本文是一篇中国税务论文，本文是针对XY公司税务风险管理进行的案例研究，但是研究中所使用的研究分析方法以及完善税务风险管理的建议和对策，对类似XY公司这样的中小型零售企业的税务风险管理有一定的参考价值。
第1章绪论
1.1研究背景与研究意义
数字化时代，金税三期得到广泛应用，税务智能化监控已经深入企业。金税三期系统与其他政府部门的网络互连，实现了全国征管数据的大集中，可监控全国的征管数据，形成了一个互联网的大数据平台。金税三期上线以来，税收违法违规得到有效遏制，企业生产经营信息透明度得到大幅提升。2021年1月，金税四期决策指挥端的指挥台和配套功能项目结果公告的出台，标志着金税四期部署明确走上正轨。经过两年的开发，金税四期功能基本开发完成，数电发票及电子发票平台应运而生。金税四期在升级税务系统功能的基础上，统筹纳入了“非税”业务。为进一步打通信息壁垒，金税四期打通了与其他政府部门、人民银行、商业银行等市场经济参与机构之间的信息核查系统，为实现市场经营主体经营信息透明化、监控立体化提供可能。未来，作为税收管理部门的税务机关将在大数据背景下依托金税四期，多维度、全流程掌握企业生产经营情况，通过数据比对，识别出异常数据并进行预警。企业的涉税风险一览无余，违法成本大幅增高。
中小型零售企业这一市场经营主体，尚未意识金税四期上线将对其产生的影响。在税务管理上，中小型零售企业继续沿袭以往管理模式，未及时针对金税四期优化自身管理机制，最终带来“权利享受不到，责任承担不足”的问题。中小型零售企业受自身规模限制，无法建立完备的管理体制，在税务管理上更是法治意识淡薄，逐利经营驱动其想方设法降低税负，甚至不惜触犯法律法规，而这种经营管理思路带来的风险是中小型零售企业所难以承受的。中小型企业必须加快自身思想认识和经营管理行为上的调整转变，以适应新的税务管理环境。因此，加强金税四期背景下中小型零售企业税务风险管理研究，具有非常重要的现实意义。
1.3国内外文献综述
1.3.1文献综述
关于企业税务风险的研究，国内外学者大多从其概念、成因以及企业税务风险管理三个方面开展研究的。目前已取得了一系列的成果，对国内外企业的税务风险管理也产生了实际意义。
1.企业税务风险概念研究
企业税务风险的概念，Saragih，Arfah，Ali，Syaiful（2021）认为税务风险指的是企业将要发生的税收不确定性[1]。Markus（2018）认为，税务风险是指企业因涉税事项处理方式与税务机关存在矛盾，进而产生的风险[2]。Wanyi（2020）在提出企业税务风险具有不确定性的同时还提出税制改革严重影响企业的税务风险[3]。Strelnik（2015）认为，风险中包含一些因素，如企业平均工资水平低、企业在纳税属期中出现亏损、成本增加、盈利能力指标与行业均值不一致等，这些因素具有不确定性[4]。
也有一部分学者认为，企业税务风险属于一种法律风险。韩灵丽（2008）认为，企业的税务风险实际上属于一种法律风险，如果企业能够合法合规生产经营，没有税务违法行为，那么其一般不涉及税务风险，小的税务风险会影响企业的生存与发展，大的税务风险甚至会损害国家税收收入，影响税收对经济的调控作用[5]。林婵娟（2022）也有类似的观点，她认为目前税务风险被认为是企业违反税收法律法规，未依法履行纳税义务，而受到的法律制裁、财务损失或声誉损害风险[6]。郝艳华（2022）认为，企业税务风险具有法律风险和经济风险双重性质[7]。Kerim Peren（2019）则认为，税务风险本质上属于财务风险的一种[8]。
第2章研究理论基础
2.1重要概念界定
2.1.1企业税务风险管理
因管理角度不同，企业税务风险管理主要分为两类，一类就企业管理而言，是指加强企业涉税行为管理，在企业生产经营中强化税务风险内部控制，防范各类涉税风险，减少因企业税务风险产生的企业成本；另一类就政府管理而言，是指运用多种征管手段，强化纳税辅导，提高企业的税法遵从度，使企业能够依法纳税，最大限度地较少国家税款的流失。本文所论述的企业税务风险管理是从企业的角度出发，通过提高税务风险防范意识、健全企业税务风险识别和预警机制、强化企业税务风险内部控制等减少企业涉税违法成本，是降低税务风险的企业管理活动。
2.1.2零售企业及中小型零售企业
1.零售企业定义
零售业是指通过买卖形式将工农业生产者生产的产品，直接销售给居民作为生活消费使用或售给社会集团供公共消费使用的商品销售行业。零售企业是从批发企业、生产加工企业处批量采购商品后，将商品通过零售商、超市等渠道直接售卖的个人和单位。
2.中小型零售企业定义
《中小型零售企业划型标准规定》将中小型零售企业按照从业人员数、营业收入分为微型、小型、中型三种类型。具体标准见表2.1。
2.2相关理论基础
2.2.1税务风险管理理论
税务风险管理，即通过开展企业税务风险识别、评估和控制，实现降低企业风险、减少企业损失、提升企业效率的管理活动。伴随着企业经营管理过程中逐步引入风险管理理论，在此基础之上，税务风险管理理论也随之逐步形成。具体可从两个角度来理解税务风险管理。企业角度，对涉税行为进行管理，最大限度地降低企业税收成本，减少不必要的损失；政府角度，提高公共资源的利用率，加强企业纳税遵从，减少税收流失、降低征收成本、预防执法风险。
本文是从企业角度论述税务风险管理，结合企业自身发展情况，发现企业的涉税风险点，引导企业构建科学有效的税务风险管理体系，将税务风险降到最低，防范税务违法行为，从根源上遏制税务风险可能带来的各种损失。
由国家税务总局印发的《大企业税务风险管理指引》便是在企业税务风险普遍存在的客观背景下，为更好引导大企业转变自身管理思路和方法，弥补目前税务风险管理漏洞与不足之处的产物。《大企业税务风险管理指引》为我国大企业的税务风险管理工作提供了方法和思路，从多个方面帮助企业集合自身实际发展情况建立科学、系统、有效的税务风险管理体系。
在税务风险方面同样存在着信息不对称的情况。对于企业而言，企业对自身所涉及的相关涉税数据和资料掌握得更多，相对于其主管税务机关而言，此时企业处于一种信息优势地位，双方出现信息不对称的情况。这种信息不对称的问题，使得企业为了尽可能的少缴税款，于是抱着侥幸心理采取隐瞒真实收入、多列费用等情况。这一逆向选择，短期来看，企业可以实现少缴税款进而降低成本的目的，长远来看，这种偷逃税行为一旦被税务机关监控到，将面临罚款、加收滞纳金甚至追究刑事责任的风险。若暂时未被发现，则会促使企业再次发生隐瞒、虚报相关涉税真实信息，以达到少缴税款目的。由此企业将进入恶性循环，税务风险将越来越大。因此，在信息不对称情况下，企业在税务风险管理方面，若企业抱侥幸心理，缺乏依法纳税观念，忽视税务风险的规避与防范，会给企业带来税务风险，也将会对企业造成严重的损失。
第3章XY公司税务风险综合分析.............................11
3.1 XY公司基本情况...............................11
3.1.1 XY公司概况.................................11
3.1.2 XY公司主要经营模式........................11
第4章金税四期对XY公司税务风险管理的影响分析...................26
4.1金税四期概况...................................26
4.1.1金税工程发展概述..............................26
4.1.2金税四期工程介绍................................26
第5章金税四期背景下XY公司税务风险管理优化方案及实施保障措施....41
5.1金税四期背景下XY公司税务风险管理优化方案设计.................41
5.1.1增设专门税务风险管理部门......................................41
5.1.2完善税务风险预警机制...................................41
第5章金税四期背景下XY公司税务风险管理优化方案及实施保障措施
5.1金税四期背景下XY公司税务风险管理优化方案设计
通过对上述几部分研究成果的分析，本文将以我国《大企业税务风险管理指引(试行)》为理论指导，结合XY公司的实际情况，为金税四期背景下XY公司税务风险管理制定科学合理的优化方案。
5.1.1增设专门税务风险管理部门
在4.5.1基本税务风险识别环节中，发现XY公司未设立专门的税务部门。金税四期背景下，税务风险管理工作的专业性，使得增设专门的税务风险管理机构成为必须。结合当前管理环境和实际需要，XY公司应该在财务部门组建税务管理团队，增设税务组，安排专门从事税务风险管理的岗位2-3个。安排人员从事税务风险的组织、指导、监督和管理工作，以避免因操作不当引发涉税风险。同时，只有确保税务管理部门的独立地位，才能划清财务与税务的权责界限，所以必须厘清税务管理团队工作职责，特别是税务登记、纳税申报、税款缴纳等工作，通过工作流程化确保工作规范化。税务管理团队设置及主要工作职责如图5-1所示：
第6章结论与展望
6.1主要结论
本文是针对XY公司税务风险管理进行的案例研究，但是研究中所使用的研究分析方法以及完善税务风险管理的建议和对策，对类似XY公司这样的中小型零售企业的税务风险管理有一定的参考价值。
本文选取了中小型零售企业——XY公司为研究案例，结合中小型零售企业的行业特点，根据XY公司的实际情况，运用问卷与访谈相结合的调查方法全面分析了XY公司的
