本文是一篇医院财务管理论文，本文中以我国A公立医院为研究样本医院，根据财务风险的相关特征、概念以及理论基础为依据为A公立医院构建财务风险管理体系。
第1章 绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
在我国，公立医院风险管理在理论和实务领域的发展起步较晚。从理论层面上，当前我国学术界对公立医院的财务风险管理理论研究往往照搬国外已有的研究成果，并不能完全适应我国公立医院发展的现实情况。同时，当前学术界尚未形成一套得到广泛认可的公立医院财务的关键风险体系，使得医院财务的风险识别、分析与应对、控制活动以及监督与评价机制的设计与运行缺乏有力的理论依据，从而对医院财务风险管理理论研究的客观性、全面性以及实践性产生不利影响。从实务层面上，公立医院属于公益性单位、带有非营利的特征，其经营目的、管理方式等与企业乃至其他行政事业单位，都存在着诸多不同。这也导致其收入的来源、业务流程和面临的关键风险有着明显的特殊性，相应的风险管理机制与风险防范措施不能生搬硬套其他营利性质的企业的已有模式。
2017年，国家卫生计生委员会规定我国所有的医院不应当再对药品的价格进行加价，并进一步加强了对医疗机构诊疗行为的监管。2019年1月，新的政府会计准则在全部公立的医院正式施行，其中对于医院的会计科目设立、核算方式，以及药品材料的预算、成本、绩效之间的衔接等方面都产生了较大的转变。这些制度文件的出台，对医院弥补日常耗费、提升医疗服务水平以及财务管理水平提出了更高的要求。此外，我国的医疗价格政策、医疗保险政策正处于不断的变革中，这也意味着公立医院收入风险管理体系建设将面临新的风险和挑战。
1.2国内外研究文献综述
1.2.1国外文献综述
在财务风险管理领域，国外已经通过多方向、全方位的研究方法进行了长时间的理论研究，并构建了有关风险管理的模型，取得了一定研究成果，对我国开展财务风险管理提供了很多宝贵的借鉴经验。因此，本文通过关于国外对医院的风险管理研究、关于财务风险的研究、关于对财务风险的评价三个方面来进行文献综述。
（1）关于医院风险管理研究
“风险管理”这个概念，是由被称为“管理理论之父”的法国著名的科学管理学家Henri Fayol[2]所提发表的，他通过对国外企业的研究，第一次将“风险管理”放入企业的管理中；1908年，他发表《论管理的一般原则》并提出管理的14项原则。1950年初，美国的著名学者A.H.Mowbray等人在其合著的《保险学》中细致全面地解释了风险管理的意义。后来，美国的两位学者Williams, C.Arther和Heins, Richard M.在《风险管理与保险》对“风险管理”做出来进一步的解释，将其称之为“通过低成本来减少企业的财务风险的管理方法”。随后，日本的著名学者武井勋在自己的著作《风险理论》中总结了风险管理的三个特性。
风险管理作为一种医院经营管理手段，以美国为代表的发达国家对医院，包括公立医院的风险管理的研究较早。Burnaby等研究了公立医院实施ERM框架的可能性与必要性。Shanshan Wang[3]通过研究公立医院负债管理的财务风险预警模型，预警公立医院财务风险。Hertz[4]认为，非营利组织的风险管理中建立“责任询问机制”，这将十分有利于非营利组织的风险管理。在2012年，学者VijayakumarA. N.Nagaraja, N[5]指出医院可以以对自身财务收支的审查和监督的形式来实现公共社会福利最大化的目标，从而提高医院的运作效率。Ana Paula Beck da Silva Etges[6]提出针对医疗机构的ERM模型，并在7个巴西的医院运用。
第2章 概念界定与理论基础
2.1概念界定
2.1.1公立医院
公立医院是指，由国家设立并经营的，不以营利为目的，包含于财政预算管理的，以救死扶伤、提供医疗服务为目标的公益性服务机构。公立医院是隶属于国家公共卫生医疗机构的一部分，其职能的体现是面向全社会，为人民群众提供基本的医疗服务；同时公立医院具有为病人看病治病和救助伤残的社会责任，其作用是保障社会民众的身心健康，维护社会的平稳运行。
2.1.2财务风险
财务风险是指，在一定期间或者范围内，企业的财务会因为各种各样的不可能预测、无法控制的因素而产生不利于企业发展、甚至让企业利润亏损、破产倒闭的影响。由于企业的财务活动会从最初的生产环节一直伴随到经营销售乃至售后等全部运营过程，因此财务风险与企业的发展时刻相伴、贯穿始终，同时又无法回避。
公立医院的财务风险是指，在公立医院发展运营的进程中，因为公立医院自身内部环境、制度建设、人员素质等因素，外部市场环境、政策变动、竞争加剧等因素而产生的不可估计、不可控制的影响，对公立医院自身的经营发展造成无法估量的损失。公立医院财务风险的特点有：具有非主观性，财务风险的产生无法避免；具有可控性，公立医院可以通过有效的干预来防控财务风险的发生；具有双面性，公立医院在筹集资金的过程中高风险会伴随高收益；具有相关性，公立医院的财务风险会由多种因素有关。
2.2理论基础
2.2.1公共财政理论
公共财政是指为了满足社会公众的需要，政府将社会上的局部资源汇集在一起来给市场提供公共物品和服务。它指的是一类财政类型，是以市场经济为前提，政府为了改变和控制市场失效而进行宏观调控的一种必要手段。着眼时下，社会的快速进步主要是利用市场机制来配置资源，而由于市场机制本身的特性，使其在许多领域无法发挥其应有的调节作用，因此，为了保障市场和社会的有效运转，必须依靠政府通过合理的途径和手段对市场宏观干预及调控。 公共财政具有以下的几方面的职能：（1）收入分配的职能。政府在社会各成员间将个人的财产和生产贡献首次分配。经济平稳、迅速的发展不能仅仅依靠其自身的能量，更需要国家政府进行“调节分配”。（2）资源配置的职能。我国的公共服务水平仍未达到高层次、全方位，因此政府应当通过公共财政的指引进行资源调配，合理、公平的平衡市场机制。（3）经济调控职能。财政政策可以保证社会经济的增长、人民群众的就业、物品价值的稳定。（4）监督管理职能。
公共财政同样包括公立医院的卫生诊疗服务，因为：（1）性别、年龄和种族是不被人类的健康区分的。（2公立医院所提供的卫生诊疗服务性质即为福利服务。因此，公共财政为理论基础也是本文研究的理论基础。
第3章 A公立医院财务管理现状分析…………………..…16
3.1 A公立医院概况....................................16
3.2 A公立医院财务管理现状…....…………...…17
第4章 A公立医院财务风险管理体系的构建……………….….……23
4.1 A公立医院财务风险识别......................23
4.1.1筹资风险..............................23
4.1.2投资风险.................................24
第5章 A公立医院财务风险管理保障措施………………….....…41
5.1 治理和文化…………………....….…41
5.1.1组织层级..……...................….…41
5.1.2文化建设……….............….…42
第5章 A公立医院财务风险管理的保障措施
5.1治理和文化
治理和文化包括的5项原则：董事会执行风险监督，建立运营机构，定义期望的企业文化，展示对核心价值的承诺，以及选拔、培养和激励有能力的人才。
将这5项原则运用到A公立医院的财务风险管理中，首先，需要建立组织层级来加强医院的财务风险管理，并且通过分层级来进行风险分担，降低医院受到财务风险的冲击；其次，对A公立医院进行文化建设，强化医院员工的财务风险管理意识，打造A医院的文化氛围，提高全员的素质；最后，需要建立A公立医院的人才培养制度。
5.1.1组织层级
本文根据“董事会执行风险监督”和“建立运营机构”这两项原则，结合A公立医院的实际情况，同时借鉴风险管理理论的“三道防线”，打造适用于A公立医院的三个层次的财务风险管理层级。
“第一道防线”是指具体负责财务管理的工作人员，包括负责财务的主要科室，财务风险防控职责到人，如会计、出纳等；“第二道防线”是指风险管理部门，成立专项风险管理部门进行财务风险管理体系的运营和维护；同时监督部门进行监察审计，如各检查部门、监察审计部门；“第三道防线”是院领导等委员会。院长及党委领导层对财务风险实施全面防控管理，保障财务风险管理系统的顺利实施。
财务部门是A公立医院财务风险管理的的第一道防线。根据风险管理部门和董事会，开展与财务有关的风险管理工作，如收集财务风险的最初信息、对财务风险进行识别、预测等工作。主要对未出现的财务风险进行风险识别，根据不同的风险类型制定相应的应急预案；对已出现的财务风险进行防控及应对，实时监控及风险大小的记录反馈。
第6章 研究结论与展望
6.1研究结论
本文中以我国A公立医院为研究样本医院，根据财务风险的相关特征、概念以及理论基础为依据为A公立医院构建财务风险管理体系。首先通过风险识别，识别出了A公立医院存在的财务风险；然后，根据A公立医院的特性设计有针对性的财务风险评价指标，运用功效系数法和层次分析法对2017年-2019年的财务风险进行综合评分，同时结合行业标准值对A医院的风险评分进行等级比较，并根据其综合评分结果提出风险应对措施；最终，又以COSO-ERM(2017)为框架模型提出了针对A公立医院的保障措施。本文得出以下几点结论：
（1）本文利用具有可行性和科学性的功效系数法。通过运用此方法法来评价A
