本文是一篇审计风险论文，本文对科创板IPO企业共性审计风险进行了分析，并采用案例分析法对被否决的汇川物联存在的审计风险进行了研究，最终提出了针对科创板IPO企业审计风险的防范建议。
第1章绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
（1）科创板的产生与发展
近几年来，资本市场的改革与发展一直是各个国家关注的焦点问题，我国亦是如此。资本市场对中国金融和经济运行具有举足轻重的影响，随着资本市场的地位日益上升，我国领导人也深刻的意识到要想促进多层次金融资本市场的迅猛发展，就必须增加直接融资所占份额。同时，我国一直在大力践行“科学技术是第一生产力”这一宗旨，科技创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家不断发展的动力，更是国民经济发展的重要支撑。但是从现在的情况来看我国的科技创新型企业与国外相比发展还是不成熟的，还在处于一个起步的阶段，企业还没有形成较大的较为成熟的规模。科技创新型企业科研前期资金投入量较大，周转周期较长，资金融资困难，迫使部分科技创新型企业面临较高的风险。再加上我国的创业板块对企业上市的要求比较严格，部分科技创新型企业的融资问题和今后的持续发展都面临困境。
针对我国科技创新型企业当前面临的困境，我们必须把国家创新驱动和科技兴国战略付诸实践，要从根本上解决融资困难这个问题，使企业的融资方式更加多样化、更加直接。因此，习近平总书记在2018年的上海首届国际贸易进口博览会上，宣布在上海证券交易所新建的科创板实行注册制，这也标志着我国证券市场由核准制走向注册制。注册制不像核准制一样对财务指标有着严格的要求，一定程度上增强了资本市场的包容性与适应性，为科技创新型企业提供了更快速更便捷的上市途径。但是从另一方面也意味着科创板对信息披露的质量有着严格的要求，信息披露是否完整、是否真实、是否正确这不仅直接关系到投资人的决策与判断，也影响着科创板能否长远的发展。由于存在信息不对称，投资者对企业经营情况以及经营成果的了解全都依靠企业对外的信息披露，这也对会计师事务所在进行IPO审计时的专业能力以及职业道德提出了更高的要求。所以，研究科创板IPO审计风险控制问题对于我国资本市场发展具有重要意义。同时也因为科技创新型企业较其他类型的企业其发展环境以及发展特点本身就有很大的不同，IPO审计的程序比一般企业的审计要复杂得多，并由此可能产生较大的审计风险。
1.2文献综述
本部分从国内和国外两部分视角出发,分别对国外和国内关于审计风险影响因素以及IPO审计风险相关的文献进行研究，为文章后续科创板IPO审计风险研究进行铺垫。
1.2.1国外文献综述
（1）关于审计风险的影响因素的研究
Caplan等（2016）观察到自从2008年金融危机以后，很多人都认为财务报告的内容并没有满足报告使用者的需求，如何提高财务报告的透明度和真实性成为了社会上热切关注的问题。透过现象看本质，作者认为财务报告使用者关注的核心问题其实就是财务比率。作者了解到很少有人将审计风险模型与财务比率相联系起来，作者利用杠杆、盈利能力和流动性比率进行分析，证实误导性的财务比率是审计风险的直接来源。
Kraub等（2015）通过对审计费用和审计的工作的关系进行分析，得出审计费用的高低与审计工作的质量不一定是成正相关，高额的审计费用不一定会提高审计工作的质量，还是会存在审计风险，所以收取审计费用还是应该可观公正。
Bedard等（2000）表明招股书中的审计信息在首次公开募股时起着十分重要的作用，因为投资者对公司的了解是有限的，他们对公司了解的信息大多数都是从出具的审计信息了解到的，所以必须依赖企业的招股书，招股书上内容的可信度取决于审计质量，审计质量的好坏直接取决于注册会计师，可以看出作者认为注册会计师的个人能力与口碑审计风险重要的影响因素之一。
第2章科创板IPO审计风险概述与相关理论
2.1科创板IPO审计风险概述
“科学技术是第一生产力”这一口号一直以来是我国发展的第一要义，所以高新技术产业这些年来的发展势头也是越来越凶猛，为了给高新技术产业更强而有力的支持，我国推出科创板股票板块，由核准制核向注册制的过渡，这也表明审计内容、主体、环境等方面都有了一个重大的改变，随之而来的就是科创板IPO审计风险的难以控制并且也在不断增加。
2.1.1科创板IPO审计
IPO是一家企业第一次向全社会招股的方式。IPO审计就是这家公司在招股之前应当展开的审计工作。科创板作为2018年我国新推出的首次实行注册制的新的股票板块，其IPO审计关注的重点也跟其他的板块有很多的不同。首先，科创板致力于高新技术产业的发展，这一类企业不仅必须要符合国家的战略，还有拥有关键的核心技术以及强大的独立的研发能力，所以“科创”二字企业一定要符合定位。其次，虽然信息披露才是注册制关注的核心内容，降低了对企业上市的要求，五个条件只要符合其一就可以成功上市，但是这并不代表财务指标不重要，五条当中有四条都提及到了营业收入，这从侧面也看出了科创板对企业持续经营能力的要求，最后，研发投入一定要充足且合理，研发的投入的多少以及投入的合理程度决定着一个高新技术产业是否可以长远并且稳定的发展下去，对公司的成长至关重要。
普通的IPO审计对申报文件的真实性、完整性和准确性有一定要求，而对于实行注册制的科创板来说，科创板IPO审计更加强调公司信息披露的一致性、完备性和可理解性。所以会计师事务所应加强对科创板IPO审计关注重点的把握，加强对企业科创定位、重要的财务指标以及企业的持续经营能力的关注。
2.2相关理论
结合案例的自身情况，本文选取了委托代理理论、现代风险导向审计理论与信息不对称理论等三个理论作为理论基础，为后文对案例分析进行铺垫，为论文提供更多的支持。
2.2.1委托代理理论
现代委托代理理论是由美国学者Berle和Means提出的，伴随着经济不断的发展，企业也在不断壮大，从最初小作坊向机器化工厂发展，又向公司制企业发展。在企业逐渐成长壮大时，受企业快速扩张和公司所有者能力限制，企业的所有者逐渐从企业的业务中撤出，所有权与经营权出现分离的现象，这分离现象的出现形成一种委托代理关系。企业的所有者，也就是委托人，所谋求的目标就是企业长期的利益，而且经营者追求较高回报，所有者和经营者这种目标的不统一，很容易造成企业经营管理人员道德风险。
在科创板IPO的过程中，科创板IPO企业的股东和承接审计业务的会计师事务所之间就是一种委托代理的体现。企业股东和会计师事务所就是委托方与被委托方，委托方希望会计师事务所通过自己的工作将企业财务报表的所有错误全部查出来，而会计师事务所的审计人员由于自身能力有限或缺乏相应的职业谨慎，不可能提供绝对保证，IPO审计风险是客观存在的，委托方和受托方之间的目标、利益冲突也是客观存在的。
第3章 科创板企业汇川物联IPO审计风险失控案介绍 .................... 26
3.1 汇川物联简介 .................................. 26
3.2 容诚会计师事务所简介........................... 27
3.3 汇川物联科创板 IPO 审计过程及结果 ...................... 28
第4章 科创板企业汇川物联IPO审计风险失控的表现及成因分析........31
4.1 财务报表层次重大错报风险 ............................ 31
4.1.1 汇川物联行业环境风险 ............................... 31
4.1.2 汇川物联公司治理薄弱风险 ........................ 32
第5章 科创板企业汇川物联IPO审计风险控制的启示与建议 ........ 50
5.1 案例启示 .............................. 50
5.2 完善科创板IPO审计风险控制的具体建议 ..................... 50
第5章科创板企业汇川物联IPO审计风险控制的启示与建议
5.1案例启示
通过对汇川物联案例的分析,我们可以看出在科创板上市的企业有其特有的审计风险。因此，为防范科创板上市公司的审计风险，会计师事务所不仅要培养针对科创板IPO审计工作的专业人才，还应该对上市公司行业环境、持续经营、内部控制等科创板审计容易出现的高风险领域加强风险识别，执行的审计程序必须符合科创板市场的特点，审计工作需要比其他板块市场更加仔细深入。
第6章结论
科创板成立至今有很多企业纷纷涌入，但科创板由于还在发展中阶段，相关的政策、法律法规、市场监督等方面还需要持续完善，这也使得科创板自身也具有一定审计风险，再加上科创类公司自身的特殊性以及实行注册制带来的新变化，又无疑加大了科创板IPO审计的风险，这些都对审计人员的专业能力以及专业素养做出了更高的要求。本文对科创板IPO企业共性审计风险进行了分析，并采用案例分析法对被否决的汇川物联存在的审计风险进行了研究，最终提出了针对科创板IPO企业审计风险的防范建议。在此基础上，本文得出了以下三点研究结论。
（1）注册制其独特之处在于证监会将部分权利进行了一定程度的放权，让自己回归监管本位，给市场更多的自主权，从而使我国逐渐成熟的资本市场能够充分发挥市场调节作用，使资本市场更具活力。相较于采用核准制上市的板块，在IPO审核过程中对财务指标关注较强，对财务指标的数据存在一定程度上高标准，实行注册制的科创板在IPO审核过程中则更侧重于关注企业的科技创新能力和成长性，对财务指标的要求想对较低，所以这就要求审核过程中要更加加大对企业信息披露的质量的管理，重点关注企业的收入、应收账款、上下游情况和拥有的核心技术等方面，对申请上市
