表 3-1 K 公司年报审计项目成员构成和分工
...................................
第三章 K 公司审计项目重大错报风险评估现状及存在问题 .................14
3.1 K 公司年报审计项目简介 ............................... 14
3.1.1 X 事务所简介 ............................. 14
3.1.2 K 公司简介 ........................ 15
第四章 K 公司审计项目重大错报风险识别...................... 24
4.1 K 公司外部环境 ............................ 24
4.1.1 宏观环境 ................................ 24
4.1.2 行业状况 ............................. 26
第五章 K 公司审计项目重大错报风险的评估............................... 48
5.1 K 公司重大错报风险评估指标体系的构建 ............................. 48
5.1.1 选取指标的依据 ....................... 48
5.1.2 设计指标遵循的原则 ...................... 48
第六章 K 公司审计项目重大错报风险的应对措施
6.1 K 公司财务报表层次重大错报风险的应对措施
审计人员可以根据重大错报风险评估的结果，在风险较高的领域安排核心审计资源，具体的针对风险高低不同的领域，合理分配审计资源，进一步提高审计效率，将审计风险控制在一定合理的范围内。审计人员根据财务报表层次重大错报风险评估的结果来实施 K 公司财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，根据认定层次重大错报风险评估的结果来实施 K 公司认定层次重大错报风险的进一步审计程序。
6.1.1 增加审计程序不可预见性
X 事务所的审计人员在审计过程中尽可能多的采用被审计单位管理层不能预测的审计程序，让管理层不能通过某种手段掩藏其舞弊的事实。X 事务所在 K 公司 2019 年审计之前就担任过 K 公司的审计机构，所以在一定程度上 K 公司是十分了解 X 事务所审计常规工作内容，所以如果这次 X 事务所依据按照以往的审计工作内容，K 公司很有可能早就掩盖了可能会被检查到的一些财务报表中存在的问题，或者使用一些方法掩盖自身舞弊的情况。因此，X 事务所在审计时需要适当调整以往的审计工作内容。首先，X事务所可以询问之前联系频率不高的销售部门人员询问，了解 2019 年行业变化是否影响K 公司的 2019 年的销售情况；其次，X 事务所可以选择之前未实施审计程序的一些销售交易去实施审计程序；再次，X 事务所可提前或者推后函证截止的时间，或者改变函证的时间跨度的大小；然后，X 事务所尽量不告知 K 公司存货盘点的信息；最后，可以增加之前从未检测过的账户检测。
6.1.2 保持应有的职业怀疑态度
职业怀疑是审计人员在收集审计证据过程中始终保持怀疑的态度。在之前章节中分析出 K 公司的舞弊风险较高，同时，随着 K 公司规模的持续不断的增大，其发展路线也是较为明显。为了准确知道 K 公司的实际财务状况，X 事务所的审计人员对其审计工作始终保持自己职业怀疑态度，高度关注 K 公司是否会因为财务资金压力而出现财务报表层次重大错报风险。
................................
第七章 研究结论与展望
7.1 研究结论
本文以 X 会计师事务所对 K 公司年报审计项目为对象开展了一系列的研究，发现了其中存在的问题，并针对存在的现有问题去改进其评估的方法。研究主要得出以下几个结论：
第一，通过在 X 事务所的实习，本文先分析 X 事务所对 K 公司的重大错报风险评估的一个整体情况，还有评估的主要内容以及审计工作人员评估时所用的审计程序，通过分析发现 X 事务所在其评估过程中所存在的问题，比如评估的内容过于简单宽泛，风险评估程序过于单一，针对以上情况，对事务所存在的重大错报风险评估问题提出改进的必要性，从外部环境开始全面的评估重大错报风险，应用丰富的分析程序更详细具体的评估重大错报风险，根据评估的结果更好的去设计应对措施。
第二，X 事务所在了解被审计单位及其环境后，对可能影响 K 公司出现重大错报风险的各种因素进行了有效辨别，如医药的行业状况、医药新政政策出台、具体的会计政策的选择等风险。
第三，针对前面识别出的可能影响的风险因素，按照一定的规律的将其进行层次的划分，然后将划分的第一层进行具体的分类划分，再次划分之后，按照划分好的层次因素建立一个 AHP 模糊综合评价模型，利用软件和其不同影响因素的重要程度来确定其权重，经过运算我们发现 K 公司总体的重大错报风险较高。根据以上模糊运算之后的结果，我们可以得出风险较高项目主要是哪些项目。
第四，结合上述对 K 公司的重大错报风险识别和评估的结果，我们提出对财务报表层次应对措施和认定层次的应对措施。
参考文献（略）
