4.1 初步业务活动存在缺陷 ......................................... 15
4.1.1 承接业务风险未充分识别 ........................ 15
4.1.2 审计人员配置不合理 ............................... 15
第 5 章 规避财务舞弊审计风险对策 ............................ 23
5.1 加强会计师事务所建设 ....................................... 23
5.1.1 审慎选择被审计单位 .................................... 23
5.1.2 保持审计独立性 ................................. 23
第 5 章 规避财务舞弊审计风险对策
5.1 加强会计师事务所建设
5.1.1 审慎选择被审计单位
近些年我国经济迅速发展,越来越多的企业纷纷寻求上市,上市公司披露的年报必须经会计师事务所审计,会计师事务所的地位日益重要。随着审计行业逐渐兴起,各种大小事务所纷纷建立使得行业竞争逐渐严峻。很多会计师事务所为了获取营业额和争取行业竞争力,在承接审计业务时放松了对客户的筛选和了解,没有保持应有的警惕性,这就大大增加了承接业务后的审计风险。在众多会计师事务所中,四大一直处在领先地位,国内八大紧随其后。由于四大高昂的审计费用,很多公司选择不再聘请四大为其审计而是选择性价比相对较高的国内八大会计师事务所。毕马威在近几年流失了不少业务,在承接业务时趋于利润导向放松了对客户选择的警惕性。
会计师事务所想要识别客户风险首先要了解客户信息,不仅要看企业的经营状况还要考虑客户的信誉情况。事务所需要采用实地调研的方式对客户实际经营场地走访调查,从多个渠道获取客户的相关信息。在本案例中,辉山乳业存在多处厂房破旧、被弃置、设备陈旧等现象,由于毕马威没有详细了解辉山乳业的情况未能及时发现这一状况,所以事务所应该通过实地调查,询问当地居民和工作人员等协助了解企业状况。
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第 6 章 结语
本文基于财务舞弊理论和审计风险理论对辉山乳业财务造假案研究分析,寻找会计师事务所应对财务舞弊审计风险的有效方法和对策。笔者发现审计风险是客观存在的,无法完全消除,财务舞弊导致审计风险增加,那么准确的识别和评估审计风险至关重要。毕马威会计师事务所在风险识别和应对过程中存在的问题主要包括未充分识别承接业务存在的风险、审计人员配置不合理、未充分了解被审计单位环境、分析性程序不到位、存货监盘不到位、生产性生物资产计量不准确和未重点关注信息披露情况等。
对于辉山乳业这种具有高风险的农业类企业,会计师事务所需要以高标准要求自己来适应不断变化的审计环境,完善自身专业素质合理安排审计项目组成员,要始终保持审计独立性,做到客观公平行事,审计意见不受其他因素影响保证其审计质量。审慎的选择被审计单位承接审计业务。注册会计师保持职业敏感度和怀疑度,对被审计单位详尽调查,关注被审计单位的企业行情,根据行业相关市场行情做出具体判断。对重点审计项目保持警惕,完善存货的审计程序,从而评估审计风险并采取合理的应对措施。
由于笔者的实践经历尚浅,加之在理论研究方面的不足,对本案例的分析可能不够全面。本人会继续关注财务舞弊审计风险的相关研究,寻求更加有效的审计方法。