本文是一篇税务会计论文，本文以DF公司为例，以风险管理理论、内部控制理论作为基础，运用文献分析法、实地调研法、案例分析法等研究方法，通过对企业税务风险和税务风险管理现状的分析，设计出DF公司的税务风险管理优化方案以及相应的保障措施。
第1章绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
在企业发展的过程中会不断遇到新的挑战并且面临各种各样的风险，如何识别、分析和管理风险以实现企业可持续、健康的运营是企业持续面临的课题。近年来，国家为了调节税收环境刺激经济运行加大了税制改革力度，大规模推行留抵退税、多次下调增值税税率、加大减税降费力度、修改个人所得税法、印花税法；不断优化网上办税，推行发票电子化改革，并且取消各类行政许可事项，通过备案制度、留存制度、声明制度等方式简化和优化了办理程序，并且简化了涉税事项办理的相关资料手续，还权还责于纳税人，此外，2018年国地税机构改革，重组征管力量，在统一的机构背景下更利于对企业的管控，对涉税违法行为惩治力度大大增强。因此当前我国的税收环境的特点是：税制不断完善，税负不断降低，办税更加便利，同时税收违法成本也大大提高。所以更需要企业自觉增强税法的遵从度以免使得企业面临比较严峻的税务风险，造成很大程度的损失。
随着国家对税收违法的惩治力度加强，企业经营者必须提高管理意识以应对不断变化的税收政策。如果没有健全的税务内部控制制度，势必影响纳税会计提供资料的正确性和可靠性，影响税务检查的结果。近几年，新冠肺炎疫情对经济增长和人口流动产生了负面效应，从而影响了房地产开发、销售和房价，房地产行业面临着巨大挑战，2022年，全国房地产开发投资132895亿元，比上年下降10.0%。然而随着我国社会快速发展以及城镇化建设进程的日益加快，人民对居住需求日益提高，我国房地产行业发展，会拉动经济增长、促进相关产业的发展，在国民经济发展中发挥着巨大作用，房地产行业依然是国家重点关注的行业，受疫情及房企融资新政的影响，预计未来土地市场会出现先抑后扬再抑的市场态势。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
1.2.1.1税务风险识别相关研究
关于税务风险识别Haroldene(2008)提到，金融丑闻引发了全球各国公司治理改革的浪潮，充分凸显了国际金融界风险管理和内部控制的重要性。因此在企业未来的经营战略中应注重税务风险的识别和控制[1]。
税务风险识别应与税务风险分析相结合，Lanmin(2012)认为企业要从整体的生产经营活动为切入点对务风险的影响因素进行分析，进而针对这些影响因素制定风险管理的相关制度和方案，也可以通过涉税业务各环节的风险或者不同税种的风险进行分析，准确识别出企业相关涉税风险进而降低企业税务风险[2]。David(2013)认为，企业应当建立税务风险识别系统，将各种量化的可比性标准信息应用于该系统便于税务风险识别，通过识别系统提供的对企业税务风险具有针对性指向性的信息进一步分析，规避企业税务风险[3]。
对于税务风险的成因，学者们也有不同的认识。Robbert(2014)认为企业日常运营中的各种决策以及面临管理决策财务决策等等会将企业面对的各种不确定性因素反映在企业的税务方面。而这些不确定性因素通常被认为是企业的税务风险或是税务风险管理中的问题[4]。Elgood Tony(2017)通过对税务风险的研究发现，对税收法律理解存在偏差，政策执行口径不明确，会导致税法在实际运用中不尽相同，如果税务机关和企业对税法的理解截然相反便会给企业带来税务风险[5]。
对于税务风险识别的方法，学者们也有一定的研究成果。美国学者Stevanie S.Neuman、Thomas C.Omer、Andrew P.Schmidt(2020)充分征求税收从业者和税务机关的见解，定义和制定一个独立于以往文献研究的共同税收结果的税前风险估计。三位学者的的研究提供了一个衡量税务风险的方法[6]。
第2章相关概念和理论基础
2.1相关概念及其关系
2.1.1税务风险
税务风险的概念主要从两个方向来理解，一个方向可以与公司进行管理时某些业务流程中的关联税种有关，但由于公司缺乏税务风险管理，公司没有根据国家相关税法对其进行适当的税收程序，这很可能会对企业产生负面影响，而企业缺乏税务风险管理能力，因此无法根据国家的税收政策制定科学合理的税收计划，许多企业可以缴纳不必要的企业税收成本增加。
税务风险经常发生在公司的日常经营管理中，风险的大小是不确定的，是由外部税收的外部环境和企业内部控制状况两个因素带来的。当前的税务风险具有三个主要特征；一是具有税务风险的客观普遍特征；税收本身的性质是强制性的和免费的；而这些税收的特征对于企业来说具有客观而普遍的特征；任何行业的任何企业除非公司停止管理，否则不可能完全消除税务风险。第二，税务风险客观上是普遍存在的，但税务风险在相关管理过程中会给公司带来一定的影响和损失，其风险的风险是不确定的，对企业的影响和亏损是不确定性的；第三，税务风险是可控的，但是企业可以规避税务风险，采取有效的税务风险管理措施来管理税务风险，并尽可能地将税率和对企业的影响及损失降到最低。
2.1.2税务风险管理
通过综合各国学者对税务风险管理的研究，企业税务风险管理通常是对企业税负、企业经济利润和企业形象等造成负面影响的各种因素进行有效预防控制和有效应对的过程，由于税务风险客观上普遍存在于企业的日常管理中，税务风险管理导致了企业管理的全流程。其主要目的是尽可能降低税务风险的概率，减少税务风险对企业的不利影响。
2.2基本理论
2.2.1信息不对称理论
信息不对称理论与企业内部的信息不对称问题有关。对于管理人员来说，最大的问题不是如何解决问题，而是没有意识到问题。信息不对称是许多管理者不关心的重要问题之一，而企业内部信息不对称是部门之间沟通停滞、团队凝聚力不强的问题，企业内部信息的不对称源于某些原因。
第一是缺乏规范的程序和机制，缺乏不同内部和职能系统中工作信息的相互联系。第二，部分人员之间缺乏相互信任，或者认为即使向对方提供信息，也无法解决问题。第三，由于信息识别和判断能力的差异，无法对识别有效信息并进行准确、及时的沟通。第四，功能设计缺乏相互依存性。第五，故意屏蔽一些信息，保持自身(部门或个人)的权力，增加内部竞争力。第六，存在不勤奋甚至消极怠工的员工。管理者需要掌握企业内部信息不对称的一些根本原因，并采取有效的解决方法，实现内部信息的互联互通。
2.2.2委托代理理论
20世纪30年代，美国经济学家巴里和米恩斯提出了“委托代理理论”，这一理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，现如今已经成为现代公司治理的逻辑起点。巴里和米恩斯一致认为企业所有者同时兼任经营者存在着巨大弊端，主张所有权与经营权分离，企业所有者在转让经营权的同时保留剩余债权。
委托代理理论研究的对象是委托代理关系。委托代理关系指的是一个或多个行为主体基于一定的授权和委托，代表另一行为主体在授权范围内进行活动为其提供服务并获取相应的报酬。前者是被授权人，也称为代理人，后者是授权人，也称为委托人。
第3章 DF房地产公司税务风险及其管理问题分析 ................ 17
3.1 DF房地产公司概况 .......................... 17
3.1.1 公司总体情况 ............................. 17
3.1.2 公司组织架构 .......................... 17
第4章 基于内部控制视角DF房地产公司税务风险管理的优化方案 ............................ 31
4.1 DF房地产公司税务风险管理优化的目标 .................... 31
4.2 DF房地产公司税务风险管理优化的原则 ....................... 31
4.3 内控视角下DF房地产公司税务风险管理总体优化 ................. 32
第5章 DF房地产公司税务风险管理优化方案实施的保障措施 ...... 47
5.1 重视企业税务风险管理........................... 47
5.1.1 提高企业风险管理意识 ......................... 47
5.1.2 建设税务管理人才队伍 ............................... 47
第5章DF房地产公司税务风险管理优化方案实施的保障措施
5.1重视企业税务风险管理
5.1.1提高企业风险管理意识
通过了解DF房地产公司在税务状况和税务风险管理方面存在的问题，发现DF公司内部管理脆弱，风险意识不强，这不仅带来了许多税务风险问题，而且限制了DF房地产的发展水平，使得DF房地产公司很难实现跨越式发展，因此，DF房地产公司税务风险管理水平的提高似乎迫在眉睫。首先，作为公司管理核心团队的管理层，重要的是要重视税务风险管理工作，增强自我意识，积极学习有关税收政策的知识，提高业务水平，同时转变思想。与其为了响应税务机关的检查而建立公司的税务风险管理体系，不如在自我改进的同时，定期检查公司各部门的税务风险控制职责。及时掌握情况，发现问题，解决问题。接下来，DF房地产公司将能够通过培训会等宣传过程了解风险管理对每个项目子公司和相关方的重要性和紧迫性，各部门将与相关税务部门和金融部门合作开发相关工作，并对不适当的部门和人员给予一定的惩罚，提高人们对税务风险管理的认识必须是一项稳定的任务。纳入DF房地产公司日常管理。这有利于DF房地产公司的税务风险管理，增强了公司的风险预测能力，降低了风险水平和风险损失。
结论
在如今税收法律不断健全，征管体制机制不断完善的大背景
