本文是一篇税务会计论文，本文以HP高新技术公司作为研究案例，全文运用税务风险相关理论分析HP公司在享受税收优惠政策的同时所面临的税务风险问题。
1绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
随着中国的科技创新政策逐渐形成多主体、多元化、多层次的科技创新政策体系，高新技术产业逐步演变为从无到有、由次转优，正逐步成为社会经济发展进步的中坚力量[1]。近些年我国相继颁布了各项税收优惠政策，加大高新技术企业税收减免的力度，鼓励其不断加大研发投入。这一系列的政策扶持，促进了高新技术企业的技术创新，而技术创新又引导公司加大科研投入力度，税收优惠与技术创新之间形成了良性循环。而对于高新技术公司来说，在享受高新技术公司税收优惠政策的同时，防范由此带来的税务风险也很重要。一方面，高新技术公司一旦对税收优惠政策理解不清晰，进而导致偷税、漏税现象发生，公司不仅要承担声誉受损的后果，甚至会触犯法律，受到法律的制裁。另一方面，公司在经营过程中没有充分合理利用税收优惠政策，部分公司甚至采用多缴税款的方式避免税务风险的发生，这会造成公司承担不必要的税收负担，从而在一定程度上增加公司的经营压力。如果高新技术公司能够在经营过程中重视税务风险的防范，完善税务风险防范机制，则会大大降低公司的整体税务风险，促进公司健康稳定发展[2]。因此，高新技术公司作为享受税收优惠的主体，在其生产经营过程中管理和防范好税务风险是很有必要的工作
目前，由于纳税人认识的滞后性、对税收优惠政策理解不到位等原因，以及所面临的经济活动环境的复杂性和多样性综合作用的结果，导致部分公司没有很好地规避税务风险，造成了公司税费成本的增加。因此，本文希望在研究税务风险的基础上，以HP公司作为研究分析主体，在HP公司享受高新技术公司税收优惠政策的条件下，识别并分析HP公司在享受优惠过程中所产生的税务风险，并提出适合HP公司自身发展的税务风险防范措施，使HP公司的税务风险防范更具针对性和有效性。同时希望通过对HP公司的研究，能够为同类型的高新技术公司提供一定的参考。
1.2 国内外研究现状
由于现行的高新技术公司税收优惠政策繁多，且这些优惠政策大多都有时间节点。另外，高新技术公司自身的经营也比较复杂，所以高新技术公司在经营过程中难免会忽略一些潜在的税务风险。越来越多的学者开始重视高新技术公司的税务风险问题。随着研究的不断深入，国内和国外对高新技术公司税务风险的研究也日趋成熟，取得了较为丰硕的研究成果。前面学者的研究为本文的写作奠定了坚实的理论基础。本部分主要从税务风险的概念、产生的原因、公司税务风险管理、高新技术公司税务风险管理研究几个方面对相关文献进行回顾和梳理。
1.2.1 关于税务风险概念的研究
在初期的研究中，学者们更多的是从风险的不确定性出发对公司的税务风险进行下定义，认为税务风险是公司涉税活动过程中的不确定性导致的。他们更多的是强调公司因为没有遵从相关法律法规，受到税务机关对公司的处罚，包括补税、罚款、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等形式。Michael Carmody（2003）认为，税务风险是一种不确定性，这种不确定性来自于内部和外部，比如适用的税法、税务机关对其做出的解释方面的变化、会计记账标准的变化以及监管或者公司治理要求的变化等，都会导致公司产生税务风险[3]。而Tom Neubig（2004）与Michael Carmody在定义税务风险时不同的是没有考虑外部因素[4]。李建琼（2007）认为税务风险更多的是强调在合法的前提下，公司主动选择存在于公司外部和内部的与税务相关的不确定性，他认为这些不确定性会导致企业价值的降低[5]。
2 相关概念和理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 高新技术企业
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成公司核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民公司。目前我国执行的是2016 年出台的《高新技术企业认定管理办法》。该文件在高新技术公司的组织实施、认定条件、认定程序、监督管理等方面都做了详细规定。通过文件政策的执行可以看出，国家高新技术公司认定管理办法对于公司的发展有着良好的促进作用。公司通过高新认定，一方面是顺应国家的整体科技发展政策，另一方面还能享受直接或间接的税收优惠政策，从而促进公司自身良好发展。
依据科技部、国家税务总局及财政部联合修订印发的《高新技术公司认定管理办法》规定，要认定一个公司为高新技术公司，需要同时满足表2-1中的8个条件：
2.2 理论基础
本文研究主题为税务风险管理，税务风险管理是风险管理的具体化。税务风险是公司在生产经营过程当中面临的风险之一，主要表现形式是公司未按照税收法律法规的规定办理涉税事项，或者是公司没有充分利用相关税收优惠政策或对政策理解有偏差。无论以上哪种形式导致的税务风险的发生，都与信息不对称有一定的关系。因此公司风险管理理论和信息不对称理论是本文的重要理论基础。
2.2.1 公司风险管理理论
公司风险管理是指公司将不确定因素导致的结果控制在公司风险容忍度范围之内的管理过程。也就是说在实现公司预期目标的过程中，将公司可能出现的风险等级降到最低，避免公司的经营受到风险的影响。从而确保公司用最低的风险防控成本获得公司最大的安全保障。
公司风险管理理论发展阶段分别包括传统风险管理理论阶段、现代风险管理理论阶段和全面风险管理理论阶段。首先，传统风险管理理论阶段只是对某个单纯的风险进行管理，没有对所有的风险进行有效管理，管理方法较单一。此外，该阶段的风险管理具有事后进行风险管理的特征，即只针对公司识别到的风险开展管理，此时是将收益的不确定性看作是公司的风险，并运用定量的方式如标准差和方差来计算这种不确定性所带来的风险。由于传统风险管理理论存在缺陷，此外随着经济的高速发展，公司的风险也变得复杂多样，现代风险管理理论阶段也逐渐发展起来。在该阶段发生的金融危机事件使公司认识到公司出现经营损失并不只是由单一的风险造成的，而是多种风险组合作用的结果。所以管理层意识到必须运用风险组合的思路进行调整公司风险管理，同时管理层也意识到需要对公司的组织结构、业务流程等内部管理方面加以重视和控制。最后，在全面风险管理理论阶段形成了两大风险管理理论体系。一类是以价值创造为主导的风险管理体系，另一类是以风险决策为主导的风险管理体系。以上两大体系都是从系统的角度出发研究全面风险管理理论的。在该阶段公司的风险管理策略和公司总体发展的战略是相吻合的。换句话说，公司全面风险管理的优化升级过程就是公司股东的价值创造过程。
3 高新技术企业税收优惠及税务风险识别 ......................... 18
3.1 高新技术企业发展现状.......................... 18
3.2 高新技术企业税收优惠政策 ....................... 19
3.3 高新技术企业常见的税务风险点 .................. 19
4 HP公司税务风险识别与评估 ................................ 21
4.1 HP公司基本情况 .................................. 21
4.1.1 HP公司组织结构及其人员构成 ................... 21
4.1.2 HP公司经营状况 .................. 22
5 HP公司税务风险产生的成因分析 ........................... 43
5.1 税务风险组织结构不完善 .................................. 43
5.2 税务风险意识薄弱 ................................ 43
5.3 缺乏有效的涉税信息沟通机制 ................. 44
6 完善HP公司税务风险管理建议
6.1 完善税务风险组织结构
首先，对于HP公司而言，将涉税事项全部交给财务中心处理，不利于公司对税务风险的防控。这是因为高新技术公司涉及税种较多、税费政策多变，不同的业务环节所面临的税务风险也有所不同[57]。因此，HP公司应考虑在财务中心下设一个专职的税务风险管理部门。该部门不仅要处理日常基础涉税事项，更多的是要利用税收优惠政策合理进行税务筹划。通过与相关部门紧密合作，为HP公司制定并执行合理的税务策略，以最大程度地降低税务风险。另外，为了确保税务事项的规范运作，税务风险管理部门还应该建立一套完善的税务风险管理制度。同时，税务风险管理部门还要加强税务风险人才建设，培养具备税务专业知识和实践经验的专业团队，从而让HP公司的税务管理工作更具专业性。
其次，出于成本考量，HP公司也可以不设置税务风险管理部门，可以结合自身经营情况和业务特点设置相应的税务工作岗。如税务主管岗、税务会计岗、税务培训及筹划岗、发票管理岗、税务风控岗等。HP公司在设置税务风险岗位时一定要明确各个岗位的工作职责，避免职能交叉混用，确保税务工作岗位之间相互制约和监督。税务风险岗位的工作人员在进行税务相关的各项工作时，要做好与财务中心和税务中心进行信息的传递与沟通，确保信息传递的及时性和正确性[58]，以便更好地应对税务风险。
最后，为了将税务风险组织结构建设成本降到最低，HP公司也可以考虑借助税务服务中介机构来管理公司涉税事项，以进一步减少和规避税务风险。
7 总结和展望
7.1 总结
本文以HP高新技术公司作为研究案例，全文运用税务风险相关理论分析HP公司在享受税收优惠政策的同时所面临的税务风险问题。首先，在进行税务风险识别
