本文是一篇风险管理论文，本文针对A公司采购流程问题、供应商业务执行层面和信息孤岛问题三个层面进行了深入的分析。原有的业务流程可能存在效率低下、步骤繁琐、或者缺乏明确责任的问题。
1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
采购腐败问题被广泛认为是一个具有普遍性的问题，不同行业都面临着不同程度的廉洁问题，且这些问题的严重性因行业属性的不同而有所差异。特别是在制造业中，材料采购在成本控制、保障生产、内部各业务单元的协同，以及与上下游供应链的企业的合作等方面扮演着关键角色。制造企业在材料采购过程中出现腐败问题，将会对企业造成巨大的危害。根据宋哲慎、吴腾在制造业企业经营成本分析报告中指出，我国制造业中材料成本占综合成本的比重为50.64%，其中占比55%的企业认为材料成本对企业的经营影响最大[1]。据盖洛普咨询公司的研究显示，从材料采购、加工半成品到最终成为企业可用的零件，即使每个环节的腐败只会导致其采购成本上升5%-10%，经过三层产业链到达企业时，成本会无形增加16%-33%。相反，若采购成本降低1%，则企业经营业绩会相应提高10%-15%[2]。因此，材料采购腐败问题直接影响企业的降本增效，制造行业对腐败风险控制的需求尤为迫切，解决采购腐败问题对于制造企业的正常运营和长期发展至关重要。
A公司针对材料采购领域的腐败问题传统上采用多种方式进行治理，其中包括要求采购人员签署廉洁协议，通过内部采购管理流程进行约束，实施岗位轮换制度以减少参与采购过程的关联人员发生腐败的可能性，实行采购资源开发和采购订单履行职能分离，利用不定期的抽查对比和举报机制，并且通过开展反腐宣传培训来强化员工的职业操守与职业伦理，培养清廉为公的文化，从而对供应链采购领域的廉洁风险进行控制。尽管这些措施注重制度上的规范和增强关联人员的法律意识，但其实际防控效果较弱，廉洁调查取证难度大，反腐震慑作用有限。在实际中腐败事件往往在被暴露出来之后，A公司才意识到反腐工作的不足，并在对腐败事件进行事中调查取证时，即使查清腐败利益输送链条，但腐败事件已经对企业本身造成不可挽回的损失。在进行事后总结经验教训的过程中，补救措施也容易犯头痛医头、脚痛医脚的问题，发现一个漏洞填补一个漏洞，缺乏系统性风险控制方法。
1.2 研究现状
1.2.1 腐败风险控制研究
腐败深层原因的分析和研究是有效控制腐败风险的重要前提。在学术领域，对于腐败问题的研究主要沿着四个路径进行：文化主义、理性选择、道德-心理主义和经济主义。这些路径为理解腐败的根源和如何采取有效的反腐败策略提供不同的理论框架。
文化主义观点认为，文化在人的行为选择中起着关键作用，包括腐败。东亚儒家文化圈的送礼文化和贿赂之间的界限在实践中经常是模糊不清的，这使得东亚文化被认为与腐败存在天然的联系。这表明，在解释人类行为选择时，文化或价值观对于个体在相同情境下的不同选择起着决定性作用。同时，这种文化主义观点认为，当前的腐败问题可归因于历史传统[5]。
理性选择与文化主义相对立，强调制度规则对个体行为选择的决定性作用。这种观点认为，无论个体所在的文化背景如何，当他们面对相同的规则时，都会进行成本收益分析，并据此做出行为选择。因此，制度规则是影响个体行为选择的重要因素，而不同文化背景下的个体在面对相同的规则时，其行为选择可能存在差异，这种差异主要源于他们对成本收益的分析和权衡[6]。克里特加德的著名公式腐败=自由裁量权+垄断-责任性，已被广泛接受，它深刻地揭示腐败现象的本质。个公式充分体现理性选择理论对腐败的影响，将腐败现象视为一个数学公式，简洁而深刻[7]。按照此逻辑推理，腐败现象的理性选择影响。自由裁量权和垄断为个体或组织提供腐败的机会，而责任性则起到监督和约束的作用，其代表性的理论是PAC(Principal Agent Client，委托代理理论)论和寻租理论，根据PAC理论框架，代理人在与顾客的直接互动中扮演着重要角色。代理人需要将负责人的决策传达给顾客，并确保其正常执行。在这个过程中，代理人成为负责人与顾客之间的沟通桥梁，而这种桥梁作用可能会引发腐败现象。因此，代理人需要谨慎处理与顾客的关系，以避免产生腐败行为[8]。
2 相关概念和理论概述
2.1 材料采购腐败风险管理相关概念
2.1.1 材料采购腐败风险控制概念
（1）腐败风险控制
英国皇家采购与供应学会将风险定义为：“不希望的结果发生的概率”，国际标准化组织ISO发布ISO31000《风险管理指南》标准文件将风险定义为：“不确定性对目标造成的影响”。腐败风险控制是一种通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，以实现总体经营目标的行为。其核心是培育腐败风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，以尽可能消除或减少腐败风险事件发生的各种可能性。若风险事件仍发生，风险控制者应采取措施以减少其造成的损失。这种风险控制策略的目的是避免企业在经营过程中出现毁灭性、难以挽回的重大风险损失。总体来说，提高企业的腐败风险控制能力对于提升企业竞争力具有重要意义。
（2）材料采购
材料采购是指企业从供应商处获取所需材料的行为，这一过程需要企业在价格、质量、交货期等方面进行全面综合考虑，以确保所采购的材料能够满足企业的生产需求。这一过程包含直接材料、间接材料、包材、耗材、临时指派材料等，这些都是根据需求部门提供的采购规格书，开发合适的供应商资源，向供应商进行询价、比价、议价，汇总采购价格及成本分析信息，选择合适的供应商，提出价格审批申请，跟踪采购订单履行，进行订单对账与结算，完成对供应商的绩效评价。目的在于满足需求部门交付采购需求的同时控制采购成本，规范材料采购流程和供应商考评工作，以确保企业在材料采购过程中的效率和经济性。
2.2 FMEA框架相关理论
2.2.1 FMEA概念及发展
FMEA是Failure Mode and Effect Aanalysis的英文缩写，中文译为潜在的失效模式和影响分析，1949年美国军方首次描述FMEA方法，1963年它成功运用于美国航天航空局的阿波罗计划中，并在接下来开始运用在航空航天、食品和核电等行业。1977年，汽车行业开始运用FMEA，2001年形成国际标准。2008年，美国汽车工业行动集团（Automotive Industry Action Group，简称AIAG）发布最新版的FMEA手册，2012年，德国汽车工业联合会（Verband Der Automobilindustrie，简称VDA）也发布他们最新版的《Product and Process-FEMA》。AIAG用解决问题的思路，以结果为导向进行潜在失效分析，具有简单、容易操作的有点，缺点是缺乏系统性，容易产生失效遗漏。而VDA则是以系统分析为前提，以过程为导向，采用结构化的五步法分析潜在失效，其优点是更具严密性，但也更复杂。由于两者在方法和评价准则存在一定差异，给客户带来困惑，经过两个机构三年的共同努力下，2019年6月《AIAG VDA FMEA手册》发布，新手册借鉴方框图、参数图、流程图等工具的运用，也借鉴VDA的五步法，并在此基础上头尾各增加一步，形成FMEA七步法。此外，手册还统一风险评价准则，并推荐使用措施优先度（Action Priority，AP）而不是以前的风险优先数（Action Priority Number，RPN）来决定优化改进的时机。
FMEA发展至今已经成为成熟的方法论，其最终的目的是降低和减少风险，是风险分析的方法。现已被广泛应用于航空航天、机械、船舶及医疗设备等社会领域的失效模式与后果分析中[31]。
3 A公司材料采购工作模式与存在问题分析 ....................... 19
3.1 材料采购工作模式 .............................. 19
3.2 材料采购过程问题分析................................ 20
4 A公司材料采购腐败风险识别 ......................... 24
4.1 采购需求阶段腐败风险识别 ................................. 24
4.1.1 采购需求阶段功能分析 .................................... 25
4.1.2 需求阶段潜在风险 ............................. 25
5 A公司材料采购腐败风险评估 ........................ 40
5.1 基于FMEA的风险评估方法 ............................ 40
5.2 风险控制措施优先级确定 .................................... 40
7 A公司风险控制效果对比与总结
7.1 采购制度流程改进
基于《企业内部控制基本规范》的风险管理指南以及制造企业全面风险管理采购腐败治理经验，本文针对A公司采购流程问题、供应商业务执行层面和信息孤岛问题三个层面进行了深入的分析。原有的业务流程可能存在效率低下、步骤繁琐、或者缺乏明确责任的问题。通过精简流程、明确责任分工、引入自动化工具等方式对流程进行了改进，改进后的流程可以更高效、更快速地处理风险事件，减少潜在损失。具体实施效果请参考表7.1 采购制度流程改进后效果对比。
结论
研究A公司材料腐败风险，有助于推动反腐败工作的开展，促进企业建立健全的反腐败机制和制度，从而推动企业反腐败工作的深入开展
