探讨企业建立全面预算管理为中心的财务管理运行机制
摘要：预算管理是采用价值形式对企业经营活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式，http://www.51lunwen.org/caiwuguanli/全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种有效的现代监控手段。在企业集团内部建立以全面预算管理为中心的财务管理运行机制，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。
关键词：财务预算管理 企业制度 管理水平
一、健全预算管理体系，保证预算管理的可控性
1、建立财务预算管理的组织管理体系是实现预算管理的组织保证。为了使整个预算管理有条不紊地进行，保证预算管理效果，企业管理首先应建立各级预算管理的组织体系。健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。企业集团及基层前段时间应成立预算管理的组织机构，如预算管理委员会，负责财务预算的总体平衡，宏观协调，研究、控制、考核和审批。
2、建立完善的财务预算管理的制度管理体系，是实施财务预算管理的制度保证。无制度也就无从谈管理，制定行之有效的财务预算管理办法，并建立与之配套的完整的财务预算管理制度体系，才能收到实效，使财务预算的实施有章可循，有法可依，有据可查。为此，企业集团制定的财务预算管理办法应明确预算原则、预算的编制与审批制度、预算的执行与考核制度等内容，并建立一系列支撑财务预算并受其制约的有关制度，如《费用审批制度》、《业务招待费管理制度》、《车辆管理办法》、《工程项目立项审批办法》等。制度建设可以规范财务预算管理，促进财务预算控制，从而提高企业经济效益。
二、完善预算编制内容，注重预算管理的完整性
1、财务预算编制是企业预算管理过程的首要环节。规范的企业集团财务预算应当包含四方面的预算。第一，现金预算，反映计划期内预计的集团内企业的现金收支的详细情况。第二，利润表预算，综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据，是企业财务预算的重点。第三，预计资产负债表，反映集团企业在计划期末要实现的资产质量状态。第四，现金流量预算，根据利润预算，投资预算及有关资料编制，反映企业在计划期内的现金流。第五，合并财务报表预算，就集团企业而言，全面财务预算的最终目的是要形成合并财务报表预算，这是整个集团企业全面预算的重点，它反映整个集团在计划期内的预计现金收支、经营成果和财务状况，是全面预算的归宿。
2、企业集团要根据实际情况，本着“量入为出，量力而行”的原则不断完善预算编制内容，细化预算编制项目，将企业的资金、成本费用以及资本性支出全面纳入预算管理范畴，从而在企业集团内形成“纵向到底，横向到边”的预算控制网络，使整个企业集团的生产经营活动全部纳入预算管理，处于受控状态。
3、从时间上说，财务预算编制在年度预算基础上，可细化为季度预算、月度预算，现金流量预算还可以根据需要细化为周预算。
三、明确预算运作程序，增强预算管理的规范性
1、预算编制应采用自上而下、自下而上、上下结合的编制审批程序。由企业集团高层管理者提出企业总目标及预算编制要求，各基层单位及部门编制本级预算草案，呈报预算管理日常机构（一般为财务部）。财务部对预算草案进行初审、汇总和平衡，编制总预算草案，并呈预算管理委员会审批。企业集团决策层通过反复研究、协调及综合平衡，审批确定财务预算，并逐级下达执行。
2、预算执行与调整，预算控制与考核也必须按照规定程序进行，它涵盖了预算管理的全过程。规范预算管理的运作程序，是预算管理有效实施的重要保证。
四、改进预算编制方法，提高预算管理的科学性
1、过去编制预算时，其中的变动项目是根据一定的业务量水平为基础确定的，这种称为“固定预算”的传统方式，有其严重缺陷：当实际业务量与预算依据的业务量发生差异时，各费用项目实际数与预算数无可比基础。为了使预算编制更科学，“弹性预算”应运而生。“弹性预算”是在编制费用预算时，预先估计到预算期内业务量可能发生的变化，编制出一套能适应多业务量（一般是每间隔5%或10 %）的费用预算，以分别反映在各该业务量的情况下所应开支的费用水平。这种方法有利于提高预算控制和预算分析水平，以便使企业积极采取措施，保证预算目标的实现。
2、过去编制成本费用预算时，一般采用“增量$ 或减量 % 预算法”。它是以上年的各种费用项目实际数为基础，结合预算期有关变动因素，增加或减少一定的百分率，确定预算期费用。这种方法的缺陷是忽视了对以前年度基数中不合理因素的调整，从而使预算不是实事求是、精打细算、量力而行，这样势必会造成浪费，也制约了预算的科学性、创造性。“零基预算”被西方发达国家公认为是一种行之有效的方法。它是指在预算编制中，对各费用项目开支数，不考虑上年的开支水平，而是一切以零为起点，从根本上考虑各费用项目的必要性及其开支水平。“零基预算”能充分发挥企业集团全员的积极性、创造性，促进企业合理使用资金，提高资金使用效果。
五、硬化预算约束，维护预算管理的严肃性
财务预算一经确定，必须严格执行。要把财务预算与经济责任制联合起来，适时实施必要的制约手段，确保预算的实现。财务预算要刚化、严肃，未经批准，不准调整预算或超预算调整中要强调法制化、制度化，以法制代替人治，从制度上约束个人行为。预算调整要建立分类申报、分项审核、定期研究、集中审批制度，保证预算的刚性。
六、注重预算分析与考核，保证预算管理的有效性
为了确保预算各主要指标的完成，必须制定严格的预算分析与考核办法，对预算执行过程进行有效控制。企业可依据预算执行结果，实施绩效考核，合情合量进行奖惩。财务预算考核要有准确的基础数据，考核指标要量化、合理，避免随意性。企业集团应建立财务预算管理统计台帐，用以监督反映各期财务预算指标的完成情况。通过比较预算数与实际数的差异，分析形成原因，提出改进措施，及时纠正偏差，保证预算管理的效果。
七、加强财力信息网络建设，发挥预算管理的创造性
信息时代和网络时代的发展，使财务管理的依据、基础、控制领域发生了变化。与科技的发展和管理的需要相适应，企业集团应加快推进会计电算化进程，全面推行预算管理，充分利用计算机等现代手段，建立以预算管理为中心的财务管理信息系统。企业集团可以利用财务软件系统提供的预算管理功能，将分解后的指标录入系统，在费用发生时及时发现差异，并提供预算执行情况报告，变事后反映为事前分析、事中控制。要将预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程，进而扩展到经营质量，使预算管理水平得到创造性的提高。
