本文是一篇管理论文研究，治理和文化这一要素中的治理确定了组织的基调，是其他要素的根基所在，文化涉及道德价值、期望行为和对实体中风险的理解。它包括五方面的内容管理层、治理和运作模式、定义期望的组织行为、核心价值实现的承诺和人才策略，五面一体共同构成了如何激发个体主观能动性和实现组织存在的目的做贡献之间的关系。地方各级政府民贸民品贷款贴息工作的目的是为了当地涉及少数民族的企业的获得政府的贷款补贴，一方面满足少数民族人民的生活需求，一方面推动少数民族地区经济发展，最终是当地少数民族人民利益获得最大满足。但是在 Y 市民贸民品贷款贴息政策工作中存在的问题反映出政策涉及的人民群众利益并未获得最大满足，例如主管部门宣传和培训工作不到位，宣传方式、渠道单一，归根结底原因还是政府工作人员对于少数民族群众的利益没有足够重视，没有竭尽全力地落实好各项工作，细节处理不到位所致。
第 1 章 绪论
1.1 研究的背景和意义
1.1.1 研究缘起
本文作者曾作为广西壮族自治区辖内 Y 市的地市一级人民银行信贷部门负责人，“十二五”期间亲身经历了该市民贸民品优惠贷款利率贴息政策的实施过程，对该政策实施后产生的政策效应、各施政部门出现的问题与政策实施效果之间的因果关系有着直观的感受。在学习 MPA 课程中，笔者对该政策实施的政策效应、评估监测以及修改完善产生了浓厚的兴趣。如果没有 MPA 这段学习经历，笔者会跟原来同事一样，看待民贸民品优惠贷款利率贴息政策仅是一项常规工作，考虑的是如何在规定时间内完成好各项规定，如何顺利推进这项工作，再结合工作的经验和感受直接提出工作建议，而不会提到运用公共管理的理论去思考研究改进政策的高度，国内民贸民品贷款贴息政策文献情况恰好印证了笔者的观点。而目前从理论角度研究这个政策的人员，又往往缺乏实际操作的经验，提出的建议难免缺乏针对性和可操作性，后面综述将进行说明。因此笔者希望能结合 Y 市实际情况和公共管理理论知识，立足基层民贸民品优惠贷款利率贴息政策执行人员的角度，寻找能够有效发挥基层政府部门人员主观能动性、有较强操作性的，兼具现实改进意义的路径，尝试做一点有益的探索。
1.1.2 研究的背景
1．中国多民族国家历史和民族间经济发展不平衡的现实
中华民族有着悠久的历史。从远古时代开始，中华各民族的先人们共同生息繁衍在华夏大地上，自秦朝建立中央集权制国家就开启多民族国家历史，民族团结始终是历史发展的主流。
1949 年中华人民共和国成立后，中华民族开始了新的历史进程，1979 年最终确定少数民族有 55 个。由于新中国成立后实施民族平等政策，加上少数民族生活条件和医疗卫生条件不断改善，相比建国前呈现出族群人口不断增加民族壮大繁荣的趋势。我国少数民族人口的分布有两个特点：一是小聚居和大杂居。例如在西藏、新疆、广西、宁夏、内蒙古 5 个自治区的少数民族与当地汉族杂居一起。笔者所在的广西壮族自治区汉族人口超过了少数民族人口，同时在汉族地区也杂居着许多少数民族，身边不乏中壮族、瑶族、苗族、仫佬族、京族等少数民族朋友。二是分布广。主要集中在我国西部及边疆地区。我国陆地边境线全长 2 万多公里，绝大部分是少数民族地区。
.........................
1.2 国内外研究现状
本文从内部控制角度切入研究民贸民品贷款贴息政策，涉及内部控制和民贸民品贷款贴息政策两方面的研究现状，但以内部控制理论研究为主，大致掌握民贸民品贷款贴息政策研究情况，便于更好地从内部控制理论角度探求改善的方法，因此这部分呈现双线研究侧重一方的特点。
国外国内研究内部控制的文献资料数量非常多，但将内部控制应用到政府内部控制的数量却非常少，政府内部控制应用在民族事务上面的更凤毛麟角。因为新公共管理理论发展至今仅有 40 年时间，内控制度作为私营部门的组织制度应用到政府公共事务组织的时间更短，世人的研究还在不断发展和完善中，正如 2004 年版 COSO 内控体系发展到最新的 2017 年版，改版的目标之一就是使该体系更适应政府组织等公共部门使用。我国政府将内控制度引入政府部门步伐远晚于美国等国家，目前主要是集中在会计、审计、财税这些领域，大致与美国政府上世纪 80 年代到 90 年代初所处的阶段相似，我们国家对内控制度运用到政府民族事务的探索，处在几乎空白的起步阶段，以知网中文搜索为例，截止 2019 年 8 月底，以“内部控制”为关键词搜索，主题为“内部控制”的文献数量共计 53613 篇；以“政府内部控制”为关键词搜索，主题是“政府内部控制”的文献数量 159 篇，主题为“政府部门内部控制”的文献数量 94 篇； 以“内部控制 民族”为关键词搜索，文献数量为 15 篇。
.........................
第 2 章民贸民品贷款贴息政策和 COSO 内部控制制度基本理论
2.1 民贸民品贷款利率贴息政策涉及的概念和意义
贷款贴息政策是指国家对特定扶持的行业贷款实行利息补贴。财政贴息贷款是政府主导促进特定行业发展的财政补贴手段。
民贸民品，是指民族贸易和少数民族特需商品，通常称为民贸民品。民贸民品生产既是经济工作的重要内容，也是民族工作的重要内容。
民贸企业，是指在经营少数民族生产生活用品销售额占企业全部销售额一定比例以上的商业企业。它由国家民委、财政部、中国人民银行等批准。民族特需商品定点生产企业，是指生产少数民族群众生产生活特需用品的企业。由国家民委、财政部、中国人民银行共同确定。
民贸民品优惠利率贷款是指由中国人民银行核定的金融机构，按中国人民银行规定的民贸民品贷款优惠利率政策发放的正常流动资金贷款。
民贸民品贷款优惠利率政策与税收优惠政策、技术改革专项贴息贷款、边销茶国家储备制度，四项共同构成了具有中国特色的民贸民品优惠政策。民贸民品贷款优惠利率政策有利于调整投资结构，通过财政手段实现对少数民族贸易和生产企业资金上的倾斜，一定程度上克服市场条件对民族经济带来的冲击。有利于降低民品企业产品成本和民贸企业的财务成本，达到增加企业盈利，以满足少数民族特殊需求产品的生产和交易。对不同行业实行不同的利率，有利于建立合理的利率体系，有利于间接调节生产和消费。该政策的实施对促进民族地区经济发展发挥了积极作用。
..........................
2.2 COSO 内部控制制度概念和相关理论
2.2.1 COSO 内部控制制度概念和理论
COSO 是一个美国的资助委员会，它是 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 英文的缩写，隶属于美国反对虚假财务报告委员会。1992年 COSO 制订并发布了《内部控制——整体框架》（Internal Control－Integrated Framework），这就是通常意义上的 COSO 报告。《内部控制一整体框架》（Internal Control－Integrated Framework）报告，即通称的 COSO 报告，它包括四部分内容：第一部分概述；第二部分明确框架和内控内涵和外延，确定各组成部分，为谁提供评价内部规则；第三部分是对外报告；是为编制报表的实施内控的组织提供的补充文件；第四部分是评价辅助材料，提供一些用于评价的工具。COSO 内控框架的出现意味着内控理论发展到新阶段，有助于加强企业内部控制、提高企业风险防范能力。
2.2.2 COSO 内部控制制度的内涵和历史发展
.............................
第 4 章探讨 Y 市民贸民品贷款贴息政策执行改善策略 ............................. 28
4.1 根据治理和文化要素原则加强领导，改进工作作风 ......................... 28
4.2 根据信息、沟通和报告要素利用“互联网+政务服务” 畅通信息流转过程 ............ 30
4.3 运用绩效要素的评估结果，积极改善政策效应 .................... 34
第 4 章探讨 Y 市民贸民品贷款贴息政策执行改善策略 ......................... 28
4.1 根据治理和文化要素原则加强领导，改进工作作风 ........................ 28
4.2 根据信息、沟通和报告要素利用“互联网+政务服务” 畅通信息流转过程 ............ 30
4.3 运用绩效要素的评估结果，积极改善政策效应 ................................ 34
第 3 章 Y 市民贸民品贷款贴息政策执行情况及存在问题分析
3.1 广西 Y 市“十二五”期间民贸民品贷款利率贴息政策的执行情况概述
Y 市“十二五”期间结合当前国家支持民族地区发展的系列优惠政策，积极鼓励和引导辖区承贷金融机构重点加大对少数民族用药、少数民族工艺美术品、少数民族生产工具等列入“十二五”目录的民族特色产业的信贷支持力度，取得较好成效。Y 市民贸民品生产贷款优惠利率政策执行效果进一步显现，贷款余额和贴息额同步增长。至 2015年四季度结息日，Y 市全辖区共有 5 个县（市、区）的 10 家民品企业享受优惠利率贷款政策，涉及贷款余额 61482 万元，企业获得贴息资金 1620.88 万元。与“十一五”相比，贴息金额增幅为 266.15％，进入名录的企业数量增幅为 22.2％，获得贴息企业数量占名录企业增幅为 68.69％，涉及的县（市）
