本文是一篇财政税收论文，本文从税收征管效率的基本理论入手，阐述税收征管效率的概念和影响因素。运用层次分析法建立适合内蒙古B市税务机关的税收征管指标评价体系，并以内蒙古B市四个旗县税务机关的实际数据进行计算，对内蒙古B市税收征管效率指标进行了评价，提出了减少税收征管成本、实行税源分类分级管理、科学分配征管人力资源、推广大数据应用四项对策建议。
1绪论
1.1研究背景
十九世纪末进行税制改革后，我国的总体税收情况持续保持高速增长状态，从1994年到2018年，我国的税收收入增长了27倍。而随着总体税收的增加，在实现税收过程中的投入也越来越大，因此“提高效率，减少投入”已经成为税收征管环节中的难题。从我国税收征管效率的实际情况考虑，国内的研究人员已经做了很多具有深度、广度的研究，得出结论认为，自税制改革以来，我国各地的税收征管效率提高了约19％，这也直接显示出我国的税收征收管理效率在逐步的改进和提高。许多广泛的研究还得出这样的结论，即我国不同地区之间的税收征收管理效率有所不同，而且具有明显的区域特征。在保证财政支出和税收收入的前提下，进一步提高税收征管效率，这对学者们提出了前所未有的挑战。
就内蒙古B市而言，内蒙古B市位于西部欠发达地区，与东部发达地区相比，它的经济发展较慢，在促进经济发展方面的创新能力和创新环境还远远不够，税收征收和管理方法相对简单，税收征管效率水平相对落后。本文评估内蒙古B市税收征管效率，旨在发现当地目前隐藏的税收征管效率隐患和问题，提出科学、有效的提升措施，这对提升税务机关税收征收管理效率、促进经济发展有很大意义。
1.2研究目的和意义
1.2.1研究目的
本文的主要研究目的是建立科学、合理的税收征管效率评价指标体系，通过构建指标评价体系找出内蒙古B市税务机关存在的税收征管效率问题，提出提高税务机关征收和管理效率的改进措施与建议。具体而言：一是分析对税收征管效率产生影响的因素，建立税收征管效率评价指标体系，为科学、合理的评价税收征管效率找寻有效的方式。二是根据内蒙古B市税务机关的税收征管数据，对税务机关税收征管效率低下的结论及原因进行了分析。三是结合税收征收效率的相关理论和工作实践，提出有效提高内蒙古B市税务机关税收征管效率的对策与建议，希望为提高内蒙古B市税务机关税收征管效率提供一定的参考。
1.2.2研究意义
（1）理论意义
税收的征收和管理效率可以限制经济发展的速度，要想有效的实现既定的组织收入目标，确保国家财政能够获取稳固的收入，那么提高税务机关的征收管理效率势在必行。当前国内的税收制度仍处于发展阶段，还不够完善和成熟，也没有形成高效科学的税收征管效率理论体系。目前国内对于税收征管效率的研究通常是从国家的整体层面出发，而针对某一个地区或者城市的税收征管效率研究相对较少。因此，本文的研究对于丰富和完善税收征管理论，特别是对落后地区税收征管效率的研究具有一定的理论意义。
（2）实际意义
探索建立税收征管效率评价指标体系可以补充和完善现行税收征管效率理论体系，不仅对于提高税收征管效率、提高税收人员的税收能力具有重要的促进作用，还可以进一步优化税收征管环境，培养纳税人的税收意识。
通过对内蒙古B市总体税收征管效率进行客观的综合评价，可以弄清税收征管问题，找出造成税收征管效率低的原因。提出针对性建议，有效提高税收征管管理水平，不仅可以满足税收发展现代化的要求，而且可以发挥税收在调节欠发达地区经济中的作用，为内蒙古B市经济的健康稳定发展做出贡献。
2税收征管效率理论概述
2.1税收征管的概念
2.1.1税收征管的内涵
税收的征收和管理可以直观地理解为三个含义：税收，征税和管理。国家按照法律规定的标准和程序对国民收入进行分配，税收构成了国家财政收入的主体。第二层含义是征税，它描述了税收管理部门及时准确地收缴所有应纳税人的税款，并按照法律法规将其移交给国库的过程。第三层含义是管理，是保证税收管理部门的税收收集过程是有序的系统活动[52]。以上三个含义可以概括出税收征管的准确定义，即税收管理机构在遵守法律法规的前提下及时准确有序地收集和上缴纳税人应纳税额的过程。
税收的征收和管理是基于法律制度的，其主要特点如下：
第一，合法性。税收的征收和管理是基于与税收有关的法定事项。税收征管部门按照法律程序，在法律范围内正确合理地行使税收征管权。也就是说，税收征收管理部门和税收征收人员采取的超出法律范围的税收征收管理行为是非法无效的。
第二，征收性。税收征管的最终目的是获得税收收入。因此，税收收入的多少是构成税收征收和管理评估标准的一项重要数据。
第三，执法性。税收征管的实质是行政执法[53]。税务管理部门和税务管理人员必须严格依法开展相应管理工作。同时，在征收过程当中，结合实际工作案例不断完善相关法律法规。
2.2税收征管效率的概念
2.2.1税收征管效率的内涵
税收征管是税收部门依法获取税收的具体操作过程，那么税收征管效率就是对这一过程有效性的判断。在征税过程中，一定会消耗人力，财力和物力，即征税和管理的成本。同时，也会获得一定的税收收入，并通过税收征管发挥其调节作用，即反映税收的数量和质量。因此，税收征管效率是指税收征管结果与税收征管投入之间的定量比较，反映税收征管的质和量。税收征管效率主要体现在两个方面：
第一，税收与行政成本最小化是衡量税收与行政效率的主要因素。税收收入的实现与税务机关在税收征管中消耗的人力、物力、财力和其他行政费用密切相关。税收成本一般是指税务机关组织税收征管活动造成的不可避免的支出。税收成本包括人事成本、办公费用、宣传成本、培训费用等等。
第二，取得税收收入是税收征管的出发点和落脚点。但是，可观的税收收入并不是高质量征管效率的唯一表现。税收征管的效率不能简单地看作是税收收入金额与税收征管成本的比率。税收征管效率是数量与质量的统一。
税收征管的作用不仅体现在税收收入的数量上，而且还体现在税收征管过程带来的积极意义上。税收具有三大职能:财政职能、监督职能和监督职能。因此，税收征管的效果不仅体现在税收上，而且要保证税收功能的发挥，以扭转市场经济运行中的偏差，弥补其固有的不足，实现资源的优化配置，实现社会效率与公平的平衡，这样才能有利于宏观经济总体的健康有序运行。
3内蒙古B市税收征管效率评价指标体系..................15
3.1内蒙古B市税收征管现状........................15
3.1.1内蒙古B市税收概况..............................15
3.1.2内蒙古B市税收征管效率存在的问题.....................16
4内蒙古B市税收征管效率评价....................23
4.1内蒙古B市税收征管效率评价指标权重的确定.........................23
4.1.1层次分析法........................23
4.1.2税收征管效率评价指标体系的指标权重计算................24
5提高内蒙古B市税收征管效率的建议.........................35
5.1降低税收征管成本............................35
5.2实施分类分级税源管理..........................36
5.3科学配置征管人力资源...............................37
5提高内蒙古B市税收征管效率的建议
5.1降低税收征管成本
研究调查过程中可以发现，内蒙古B市税务机关四个基层机关2019年成本支出都较高，这主要是人员成本和设备成本造成的，因此降低征管成本，应当作为提高征管效率的第一要务。
税务人员作为税收征管活动的直接投入成本，与税收征管效率呈负相关关系。在一定程度上，税务人员越多，相应的投入成本就越高。内蒙古B市税务局目前面临着税收征管成本高、人均管理纳税人数量大的问题。由于税务机关的特殊性，增减不能随意变动，所以只能着眼于解决人均工作量的问题，可以实行扁平化的工作模式，增加一线工作人员数量，在工作任务较多的岗位实行多人并岗。例如税务征收大厅、税源所管理人员，这些工作岗位向上承接各税务机关职能科室的工作任务，向下直接对接纳税人，承担辅导、监督等职责，可以增派工作人员，进而减少人均管户数和人均业务量，提高征管效率。
内蒙古B市部分较为偏远、落后的县市受到地形等外部环境的影响，经济发展相对较慢。单位纳税人数量少，纳税人相对分散。这给税务机关进行税收收集和管理活动带来不便，并增加了物质资源和成本。以税务中介为代表的税务服务业的发展，可以大大提高日常纳税申报等相关业务的准确性，使税务机关能够从对接专业性差的纳税人转变人对接专业涉税人员，使税务机关能够节省征管成本。因此，促进内蒙古B市落后区县税务专业服务业发展至关重要。内蒙古B市税收服务业的发展还处于起步阶段。应发挥税收专业服务业的两个主要特征，以帮助税收收集和管理：一是专业性。具有专业资格的涉税代理人员提供诸如业务代理和税务相关咨询等服务。可以降低双方之间的沟通成本；第二个是独立性。税务服务机构可以利用第三方机构的客观性和公正性。一方面可以监督纳税人依法履行纳税义务，另一方面可以监督税务人员的政治、法律工作，实现外部监督，确保全额收缴应收税款。
结论
提高税收征管效率一直是税收征管部门关注的重要课题。自2016年5月1日增值税改革在全国范围内推广以来，纳税人的业务活动日益多样化和复杂化，给税收征管带来了前所未有的挑战。2018年国地税机构合并，新的经济环境和新的税务机构也给税收事业带来了全新的机遇和挑战。在减税降费的总体要求下，要进一步保持新的经济增长常态，开拓潜力并
