本文是一篇财政税收论文，笔者认为虽然我国创新扶持的财政补贴数量和力度一直呈稳中有升趋势，但仍存在很多问题。一方面，在总量上，相较于发达国家仍存在较大差距；另一方面，在结构上，产业间、产权性质上表现出明显的不均衡。[1]因此，可考虑从以下两方面进行改进：一是在在财政可承受的范围内加大补贴投入力度，扩大享受补贴的行业范围。当前财政补贴侧重于节能环保产业、新能源汽车产业和新能源产业等（江渊等，2018），高端装备制造业的关注较少。
第一章 绪论
1.1 研究背景
在当前全球科技革命和产业变革的浪潮中，发达国家提出“工业 4.0”、“再工业化”等战略，纷纷依托先进制造业的发展来培育发展新动能，以获取国际竞争主动权（继成君和陈迪，2016）。高端装备制造业以高新技术为引领，处于价值链高端和产业链核心环节，是推动工业转型升级的引擎。大力培育和发展高端装备制造业，是提升我国产业核心竞争力的必然要求，是抢占未来经济和科技发展制高点的战略选择，对于实现由制造业大国向强国转变具有重要战略意义（秦建伟，2019）。因此我国重视先进制造业的发展，把培育和发展高端装备制造业作为战略性新兴产业发展的重点之一，2015 年提出“中国制造 2025”战略。通过政策激励，要全面提高其创新发展能力，“促进高端装备突破发展，引领中国制造新跨越”。此外，当前中美贸易争端不断，美国试图抑制我国高科技产品的出口，同时停止对我国高端制造企业的核心技术和核心零部件供给。当前中美贸易争端的核心，就是科技和高端制造业领域的大国博弈（王曙光，2019）。
产业政策是培育新兴产业、推动经济发展的重要手段（林毅夫，2017）。其中，高端装备制造业常用的是财政补贴和税收优惠。具有前期资金投入大、研发难度大、收益较缓慢等固有特点（Park 等，2012），加之技术的溢出特性，我国高端装备制造业的发展困难重重（游秋琳等，2016）。虽然资源、能源产业的发展规模和产能已经位居全球领先地位，但制造业的核心技术和高端技术 80％掌握在外资手里。要使高端装备制造业通过广泛的自主创新，提升科技水平和核心竞争力，不可避免地需要政府因势利导，通过财税政策激励其自主创新。
2006 年至今，政府相继出台一系列鼓励、支持、引导高端装备制造业发展的政策，密集使用税收优惠与财政补贴政策来激励创新，然而二者的激励效果一直极具争议。一方面，政府扶持是在有限信息、有限理性下的非充分决策（戴小勇和成立为，2019）；另一方面，税收优惠和财政补贴对制造业发展的作用机理不甚相同（张同斌和高铁梅，2012），是截然不同的两类调控手段。首先，享受政策的资格范围和获取方式不同。税收优惠被认为是非扭曲性的政策工具，企业只要符合条件就可以享受政策。除以高新技术企业认定为代表的长期税率式优惠等需要申请，多数优惠政策在税收缴纳时提交相应信息即可享受。
1.2 研究意义
1.2.1 理论价值
本文综合运用税收学、财政学、产业经济学等领域的相关理论，基于微观层面对比分析税收优惠与财政补贴政策激励高端装备制造业创新的作用机理，丰富了财税创新激励的研究，有利于明确税收优惠和财政补贴在高端装备制造创新领域的政策目标和侧重领域，提高宏观政策的精准性和激励效果。同时，探讨现有激励政策的有效性，有助于全面梳理政策，清理规范税收优惠政策和竞争性领域财政支出，推动建立系统高效、完善且具有针对性的财税激励政策体系。
1.2.2 应用价值
研究我国现行税收优惠与财政补贴对高端装备制造业技术创新的激励效应，有利于评价税收优惠和财政补贴对高端装备制造业的成效，发现政策实施中存在的问题。同时，宏观上有利于针对行业特殊性和企业异质性精准施策，通过税收优惠和财政补贴政策在行业间、各环节各有侧重的配合，实现政策预期效果。微观上有助于推动企业创新，加快高端装备制造业自主创新能力提升和市场化步伐，发挥先进制造业对产业升级的带动作用。
第二章 税收优惠与财政补贴影响高端装备制造业研发创新的理论分析
2.1 概念界定
2.1.1 高端装备制造业
高端装备制造业是我国特有的概念，它的提出可以追溯到 1996 年中央经济工作会议上提出的“装备制造业”。会议提出，装备制造业是基础性、战略性产业，是衡量国家或地区工业化水平的重要标志之一[1]。
高端装备制造业，可以理解为装备制造业中具有先进技术水平和高附加值，处于制造业价值链顶端的战略性新兴产业（盛文奇，2017）。高端装备制造业具有产业关联度高、技术密集等特点，是今后国际竞争中经济和科技的制高点，也是我国实现产业升级转型、经济发展方式转变的重要领域。2010 年，国务院《关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》是高端装备制造业成为我国七大战略新兴产业的标志性文件[2]。
高端装备制造业的范围界定，主要依据国家发布的规划文件。2012 年国务院颁布的《“十二五”国家战略型新兴产业发展规划》界定的高端装备制造业主要包括航空装备业、卫星制造与应用业、轨道交通设备制造业、海洋工程装备制造业和智能装备制造业五个大类。之后，国家发改委陆续发布了《战略性新兴产业重点产品和服务指导目录》2013 版和 2016 版，将高端装备制造产业细化到近千项细分的产品和服务（具体产业分类见附录 A）。《战略性新兴产业分类（2018）》以现行《国民经济行业分类》为基础，对其中符合“战略性新兴产业”特征的有关活动进行再分类，增强了可操作性。
但即便如此，对于外部信息使用者而言，科学界定高端装备制造业仍是需要探讨的问题。学界至今也未给出统一的高端装备制造业范围界定（鞠轶等，2016）。
本文通过政策梳理和文献总结，界定高端装备制造业主要有以下三个特征：
（1）科技含量高。高端装备制造业区别于一般制造业的显著特征是“高端”，即科技含量高，汇聚了多领域高精尖技术，其核心竞争力是科技创新能力。
（2）处于价值链高端（李玉梅等，2017），产业链核心位置。由于科技含量高，具有高附加值，高端装备制造业的发展会通过传导机制影响上下游产业发展，带动着整个产业链提升技术竞争能力，深刻影响整个产业链的综合竞争力。
（3）初期投入大、高风险、投资回收期长。高技术需要活跃的创新活动和充分的创新产出作为支撑（王彦超等，2019），因此高端装备制造业前期需要巨额投入来保证研发创新活动的稳定进行。但由于创新活动的回报不稳定，技术研发、生产制造以及成果转化都周期较长，因此投资回报期长。
2.2 相关理论
2.2.1 税收效应理论
税收效应指的是税收对行为主体的决策和行为所产生的影响，可以区分为投资的挤入挤出效应和生产消费的收入替代效应。
投资的挤入效应与挤出效应。挤出效应是指税收优惠引起的私人投资减少的效果。假设 LM 曲线不变，IS 曲线的左移会使均衡利率下降，右移则上升。投资需求和货币需求的利率弹性是影响挤出效应的主要因素。挤入效应是指税收优惠政策创造了良好私人投资条件，从而挤入更多的私人投资的现象。
生产消费的收入替代效应。高端装备制造业享受税收优惠，可以降低产品生产成本，创造更大的定价空间，进而影响消费者的消费选择，产生替代效应。对企业而言，税收优惠能降低企业税收负担和生产成本，同时能促进销售量提升，增加企业的经营收益，产生收入效应。
2.2.2 外部性理论
Marshall（1890）率先提出“外部经济”理论，以考察外部因素对企业自身的影响。在此基础上，Pigou 在 1912 年提出外部性理论。他提出，当边际私人净收益低于边际社会净产值时，企业行为会产生外部经济；反之，则产生外部不经济。这两种情况下产生的市场失灵，都需要政府适度干预，纠正外部性。具体而言：政府应当对外部经济进行奖励或提供优惠，也可以通过对企业的外部不经济进行罚款或提高税率，使得其造成的边际社会成本内部化。
技术创新对高端装备制造业至关重要，但技术成果容易产生溢出效应（Romer，1990），产生高于私人收益的社会效益。这使企业在负担高额研发成本，本就收益缓慢的同时，要因创新成果的非竞争性和溢出性损失部分收益，必然削减企业的创新热情。因此，政府应当对企业研发创新的正外部性适当补贴，以激发企业的创新动力。
第三章 税收优惠与财政补贴政策实施现状.........................16
3.1 税收优惠实施现状..................................16
3.1.1 税收优惠实施情况................................16
3.1.2 现行税收优惠存在的问题.......................17
第四章 高端装备制造业研发创新现状分析...............................20
4.1 高端装备制造业产业规模.............................20
4.1.1 总体规模...........................20
4.1.2 资产规模...................................21
第五章 税收优惠与财政补贴激励高端装备制造业创新的实证分析............26
5.1 研究与设计说明...............................26
5.2 变量说明及数据来源.....................................26
第五章 税收优惠与财政补贴激励高端装备制造业创新的实证分析
5.1 研究与设计说明
考虑到高端装备制造业的发展惯性，为了更好地捕捉税收优惠与财政补贴的政策影响，本文采用更能代表行业研发创新连续性的面板数据。
同时，鉴于高端装备制造业的行业发展特殊性和企业异质性，且本文所用面板数据具有“大 N 小 T”特征。在自回
