本文是一篇电子商务论文，本文的研究思路与内容希望对于行业内的相关管理者能够有所借鉴。尽管海关各地监管力度与具体措施有些许差异，但杭州作为全国保税的试点城市，其监管经验不排除会在全国保税区推广的可能性。
第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
1210 是海关对于跨境电商其中一种业务模式的监管代码，又被称为“保税模式”或“集货模式”。1210 模式下，跨境电商平台是整个业务链条的中枢，肩负着终端消费者、商家、海关、快递和保税仓的数据的传递和秩序的维护工作。跨境电商平台面临的风险一方面来自于商家的不合规运营，另一方面则来源于平台内控设计和运行的缺陷，导致舞弊现象的存在。海关和其他监管部门依靠监控平台的内部控制，维护整个跨境生态的有序运行。2018年以来，海关总署密集发布多份文件，加速跨境电商规范化的进程。海关主要通过对跨境电商的订单、支付单、运单的原始信息校验，完成商品在线清关，对原始信息异常的订单实行人工审单，随着信息数据研判能力的提升，对虚假交易、伪报贸易方式、二次销售等问题实现了精准打击，跨境电商平台的内部控制的缺陷随之暴露。对追求短期利润的跨境电商平台来说，如果继续为不符合 1210 模式的销售提供便利，将会因为居高不下的海关人工查验率影响其他商户的正常运营，自身的信用也会因此受损，严重者还会被缉私局认定为走私罪而受到法律制裁。除此之外，2020 年 1 月《电商法》的出台，也明确规定了平台方在销售中的责任与监管义务。因此，在海关 1210的监管模式下，跨境电商的内部控制不仅仅影响着其运营效率，更是影响生存发展、竞争力提升的主要因素。面对海关监管手段的日新月异，以及政策法规的日益完善，电商平台企业应转变思路，将关注点放在完善内部控制，提高服务管理水平，通过专业化的流程为商户带来价值，避免陷入被动的地位。
本文将利用内部控制理论的基本框架，结合 1210 监管模式的特点以及《标准》的具体要求，将整个监管流程下的跨境电商内部控制的关键环节以及各活动之间的数据传输与反馈作为重点研究对象，针对平台方面临的政策风险和运营风险提出具体的应对策略，构建符合监管模式、合规经营、数据有效可靠、确保运营效率的内部控制体系。
第二节 研究的内容、框架与研究方法
一、研究内容安排
本论文是研究在海关 1210 监管模式下跨境电商平台企业的内部控制，此研究补充了与跨境电商相关的内部控制理论体系。本文先着眼于外部监管环境，再到行业整体对政策手段的应对措施，接着结合具体案例企业 Z 公司的情况进行深入剖析，对其内部控制进行分析评价，并从总体层面和业务层面给出优化建议，是兼具专业性、针对性与实操性的研究性论文。
第一章绪论部分概括了本文研究的背景与意义，路径与方法，以及研究的重难点和创新点，展示了全文的脉络。
第二章是本文相关的文献综述，主要对内部控制的基本理论作了简单阐述，对海关对跨境电商的监管相关研究进行了分类整理，对跨境电商企业相关的内部控制研究做了梳理。
第三章是分析 1210 监管模式下整个行业的情况，从监管的角度介绍监管的背景与特征，从而引出行业普遍存在的问题，找出内部控制关键风险点。
第四章通过对 Z 公司的现状分析，找出其内控中存在的问题，利用 COSO发布的内部控制框架进行定性分析，为接下来的优化调整提供铺垫。
第五章的案例企业内部控制优化设计，结合具体的监管环境和业务场景，设立内部控制目标，提出详细优化措施。
最后是根据本研究的内容形成结论，对不足之处进行总结，以及对未来的研究进行展望。
第二章 相关理论与文献回顾
第一节 内部控制理论基础
一、内部控制理论发展
历程内部控制，源于企业内部管理的需要，随着社会经济的不断发展，企业规模日益扩大，对内部控制的理解不断发展，内部控制的发展大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架和企业风险管理整个框架五个阶段。内部牵制阶段的目的是查错防弊，以钱、账、物为主要控制对象，通过职责分离和账目核对减少错误和舞弊。内部牵制是现代内部控制理论的基础。内部控制制度阶段将内部控制一分为二，划分为内部会计控制和内部管理控制，突破了与财务会计部门直接有关的控制的局限，使内部控制扩大到企业内部各个领域。20 世纪 70 年代以后，内部控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化，控制环境逐步被纳入研究范畴。20 世纪70 年代至 80 年代发生的一系列财务欺诈事件，促使了专门研究内部控制问题的 COSO 委员会成立。COSO 委员会发布的《内部控制整合框架》，简称 COSO报告，提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成，成为现代内部控制最具权威性的框架，因此在业内备受推崇，并迅速在美国及全球得到了广泛运用。21 世纪初，美国资本市场上爆出了一系列知名企业的财务造假欺诈丑闻，充分暴露了内部控制方面存在的严重问题，世界范围内掀起了企业风险管理的热潮。根据《萨班斯-奥克斯利法案》的相关要求，2004年 9 月 COSO 委员会颁布了《企业风险管理-整合框架》。内部控制理论由此进入全新的阶段。
第二节 内部控制的相关研究
一、内部控制和公司治理的关系
内部控制的研究中，一部分学者从内部控制与公司治理的关系着手，进行了以下研究。白华（2013）在解释内部控制、公司治理与风险管理的关系时，发现他们随具有管理一致性，但都可以作为一种职能，统一归结于一种管理制度中。林钟高（2020）指出内部控制既是企业内部利益相关控制主体之间为实现专业化合作收益的一种持续均衡的契约机制，也是企业用来维护组织内外相关利益相关者按照规则进行正常交易，不断扩展利益相关者的长期交易和实现价值的持续增值。谢海娟和刘晓臻（2018）将公司治理和内部控制纳入同一框架之中，分析它们如何影响公司盈利的机理，发现公司治理机制中良好的股权结构和薪酬机制对公司盈利质量有正向影响，在次过程中，有效的内部控制发挥了显著的调节效应。李清（2020）为了找到对内部控制指数有显著影响的公司治理指标，运用多元回归模型将公司治理四个维度和内部控制指数为解释变量，以公司特征为特征变量，实证结果显示，内部控制指数与股权结构负相关，与董事会持股比例、企业社会责任正相关，与公司规模正相关，与公司资产负债率负相关。谈礼彦（2019）通过实证发现，本应起到监督和制衡作用的治理结构，在实际执行过程中，部分企业却因组织架构过于形式化，不仅不能提高内部控制质量，反而加剧了利益相关者的冲突与矛盾。因此，科学的内部控制环境应首先避免监督职能流于形式。吕建梅（2018）基于公司治理视角，发现我国企业的内部控制普遍存在着管理层不重视，治理结构不合理，风险意识淡薄以及监督措施不足等问题。仲凌霞（2019）从股权结构、董事会、管理层和监事会三方面如何与内部控制相融合提出了有效策略。 Todorović（2020）认为在公司治理中内部控制的作用不容小觑，而内部审计作为监督内部控制有效执行的手段，同样不可或缺。
第三章 海关 1210 监管下跨境电商行业的风险分析.......... 15
第一节 跨境电商行业及其监管背景................ 15
一、行业背景............................15
二、海关对跨境电商监管的发展历程.....................................16
第四章 跨境电商平台 Z 公司的内部控制现状.................... 25
第一节 公司概况............................... 25
一、公司简介.............................25
二、组织架构................................26
第五章 跨境电商 Z 平台内部控制的优化设计.................... 43
第一节 重塑 1210 模式电商平台的内部控制目标..........................43
一、经营效率目标...............................43
二、合规经营目标....................................43
第五章 跨境电商 Z 平台内部控制的优化设计
第一节 重塑 1210 模式电商平台的内部控制目标
结合上述 Z 平台的具体情况，为实现内部控制的优化设计，首先利用 COSO内部控制模型的三目标：运营效率、合规经营和报告真实将 Z 平台的内部控制目标进行重塑。
一、经营效率目标
加快数据处理速度，努力消除信息传递延时，提升订单处理自动化水平，减少异常订单发生率与申报订单通关时效，实现订单“日日清”。
建立知识产权库、价格数据库、历史交易库和企业信息库等后台业务风险管理数据库；增加对异常订单的识别维度，对异常订单数据订单自动抓取锁定，部分订单自动处理。
对接海关和边检备案接口，将备案手续流程标准化，实现商户在线备案，实时反馈。
二、合规经营目标
对接入平台的 1210 模式的相关监管主体按照规定严格进行资质审查，确保境外供应商具备 1210 模式的基本资质、信用等级、商品权属，和境内代理人的三方协议的真实有效；确保相关服务商具备跨境保税经营资格。
按照海关要求将单证留存，保证电商企业和代理商的相关资质证书、资质审查表、产品备案表、海关确认回执、转关单等单证的保管，符合及时性、完整性、准确性与安全性等海关要求。
严格商品质量审查程序，确保在线销售商品符合产品质量标准。按照海关账册管理要求，设置数量变更程序，确保在线商品数量、实际在仓数量与海关账册数量保持一致。
第六章 总结与不足
第一节 研究总结
近年来全国保税范围逐步扩大，1210 模式
