1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在经济全球化的背景下，中小企业已经成为经济社会发展的重要力量，支撑着国民经济的蓬勃发展。如何利用政策更好地扶持中小企业的发展也就自然而然成为国际和国内学者热议的课题。市场经济放开后，我国中小企业以可见的速度发展着，获得了不俗的成绩。尤其是在搞活市场经济、解决城乡就业问题、贡献财政税收等方面。据统计，截止至 2015 年，全国中小企业在工商进行登记的超过 2000 万户，个体工商户数量也突破 5400 万户，中小企业对全社会利税贡献正在逐步提升。实际中 80%以上城镇居民就业岗位由中小企业提供，中小企业已成为解决社会就业难问题的主要渠道。
正因如此，我国各级政府也通过多种国家政策来帮助和支持中小企业的发展。随着中小企业在国民经济中地位愈发重要，国家也愈加重视中小企业的未来。在国家“双创”号召下，中小企业必然迎来新一轮发展。08 年金融危机后，国务院针对中小企业现阶段所面临的融资难、税费繁重等矛盾以国发〔2009〕36号印发《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，涉及八个方面，29 条政策。后又在 2010 年发布《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》，提出具体措施帮助中小企业解决困难、帮扶中小企业成长，支撑中小企业平稳渡过经济危机。截止到 2013 年共发文件政策 211 项，而在 2014 年-2016 年间更是接连出台了一系列的政策措施，包括《关于 2015 年小微企业金融服务工作的指导意见》、《关于多措并举着力缓解企业融资成本高问题的指导意见》等、力图取消和调整一批行政审批项目。例如实施三证合为一证、五证合为一证的登记制度，减免中小企业不合理税费等；而金融管理部门也在引导银行金融机构加大中小企业信贷支持力度，实现贷款增速、户数、申贷获得率“三个不低于”目标。
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1.2 国内外研究概况
1.2.1 国外中小企业发展及改革研究
在国际上，尤其是西方发达国家，由于实行了较长时间的市场经济，相关学者对中小企业的研究可以追溯到很久以前。最早于 1931 年，奥斯汀·罗宾逊(Austin Robinson)对企业的发展兴趣浓厚，并在其著作《竞争产业结构》中第一次描绘了“中小企业”的概念，这一概念自此进入了大众视野。之后的 20 年间，中小企业发展经历巨变，争议不断，各国政府及学者对中小企业发展的探索也从未停止过。他们中多数坚持“市场失灵”的理论，并按照本国中小企业的经济实际，研究扶持中小企业稳固发展的政策。
日本学者末松玄六于 1971 年提出了“最佳规模论”。即在一定技术条件下，达到单位平均成本最低点的最佳企业规模往往是适度规模，而并非是企业最大化规模。只有规模适当，而不是一味的让企业进行规模扩张，才会有助于企业的经济效益和持续发展。知名经济学家马歇尔(A.Marshall）用“万物生长”规律来类比中小企业的发展历程，那就是“中小企业生存论”:即大型企业持续经历着从生到死的发展过程，小企业也同样经历着这个过程。
20 世纪 70 年代后，各国中小企业迅速发展，出现一系列崇尚“中小企业发展论”的学者理论，这其中主要有霍兰德(E. D. Hollander)的“社会分工论”和奥德斯(D.B. Audretsch)的“大规模时代终结论”等。不同角度、不同理论都在一一论证着中小企业正实现高速发展，在现代经济体系中无可取代的事实。
不同国家学者结合本国中小企业发展瓶颈，立足解决资金缺口和技术落后，制度缺失等发展中实际问题，从管理体系、投资融资和财政政策等多方面进行实际调查和理论研究，为中小企业发展理论不断增加新的内容。从试图解决中小企业融资问题的“麦克米伦缺口(Macmillan Gap)”理论到特别强调技术创新重要性的《经济发展理论》，再到美国、日本、英国、德国等国家出台的中小企业法律及报告，包括《小企业法》、《博尔顿报告》等。关于中小企业发展方面的研究一直随着中小企业持续的发展着。
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2 中小企业发展的财政政策相关理论依据
2.1 中小企业发展基本理论
2.1.1 国内外对中小企业的涵义划分
中小企业涉及众多行业，如何对所有领域的中小企业进行统一规范，明确其具体涵义是较为复杂的问题。从国内外各国(或地区)中小企业的概念中可得出，中小企业的概念一直都是处于持续变化中的。较为普遍的定义是，中小企业是指那些规模不大或尚处于创业、成长阶段的企业，它描绘了一种企业规模形态的概念，是相较于大型企业来说的。中小企业通常既对决定企业本质的“质”有所规定，也有对“量”的划分。于是界定中小企业多从这两方面着手。
国际间上对中小企业的界定标准大致分为:定量、定性、定性结合定量。由于各国定性界定过于主观，而定量界定又可能会面临行政执法机关自由裁量权过宽的问题，因此大多数国家用定性与定量相结合来界定中小企业的标准。在定量标准方面，从业人员的数量就是常见定量的标准，不同国家对于中小企业的从业人数的定量要求不尽相同。不仅如此，在定性定义也有着天壤之别。如表 2.1中所表明的日本、美国、欧盟等地区的中小企业定量（人员指标）及定性标准。
20 世纪 50 年代后，我国曾经对企业根据规模实行了八次较大方向的调整。现阶段使用的标准是由工信部等多家部门于 2011 年 6 月 18 日出台的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。采用新的划分企业标准，将行业划分由 6 大行业增加到 16 个具体行业，重新行业分类，衡量指标也发生变化。增加房地产业、软件和信息技术服务业、信息传输等行业，适应当前快速的行业变革。该标准依据行业领域的不同，细化了衡量指标，避免了不同行业却受制于同一个标准的窘境，适应时代发展的同时，也能够更好的明晰企业标准。
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2.2 财政政策支持中小企业发展的相关理论
2.2.1 公共财政与市场失灵
市场机制是效果较好的资源配置方式，但是由于市场内在存在着缺陷，因此在某些领域会有市场失灵的出现，此时，只有依靠政府对出现的失灵领域进行有效干预和修补，才能使市场运行提升效率。
公共财政是与市场经济的发展相协调的财政类型，可以为市场的发展提供公共服务的分配活动，它能对市场机制中的失效领域进行修补，从而使得市场经济更有效的运行和发展。公共财政在本质上是一种市场经济财政，其理论核心是市场失灵论，市场失灵决定了财政存在的必要性以及职能范围。
2.2.2 公共财政政策职能与效应
（1）公共财政政策职能。政府将市场失灵作为干预经济的必要性以及合理性的依据。政府常采用行政和法律、组织公共生产、财政等政策手段介入经济活动。其中的财政政策手段，是利用税收、预算支出、转移支付、财政补贴等方法，对“市场失灵”进行干预或者进行修补，从而实现公共财政的政策目标。因此，公共财政是弥补“市场失灵”的非常重要的经济手段，主要有如下的几种职能:
资源配置职能。政府集中部分社会资源形成财政收入，充分利用财政支出分配活动，弥补市场缺陷，引导市场投资，从而实现最优的全社会资源配置效率。具体表现为:对政府部门和非政府部门之间的社会资源；对政府部门内部的资源进行配置；调控非政府部门的资源配置。
收入分配职能。即政府对社会成员在社会财富中所占份额的进行调节，实现公平的收入分配。政府通过合理分配财政资源，重点保证公共服务领域支出需要。财政政策可利用财力转移功能调节地区及行业之间的差异，促进各个地区及行业的协调发展，进而实现公共服务的均等化。
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3 甘肃省扶持中小企业发展存在的问题及原因分析................18
3.1 甘肃省中小企业发展概况.......................18
3.1.1 甘肃省中小企业发展现状.................18
3.1.2 甘肃省中小企业存在问题..............21
4 国内财政政策扶持中小企业发展的经验................32
4.1 国内各省财政政策扶持中小企业发展的经验..................32
4.1.1 浙江省...........32
4.1.2 河南省...............33
5 完善甘肃省支持中小企业发展的财政政策途径......................37
5.1 降低中小企业交易成本 促进企业可持续发展...............37
5.1.1 引导中小企业可持续发展税收政策..............37
5.1.2 优化中小企业税费.....................38
5 完善甘肃省支持中小企业发展的财政政策途径
5.1 降低中小企业交易成本 促进企业可持续发展
甘肃中小企业日常经营中，一直承担着较重的税费负担。中小企业的高交易成本一直束缚着中小企业的资金流动，影响其经营活力。因此想要促进企业能够健康持续的发展必然需要进行税费变革，直接降低中小企业的交易成本。让中小企业在激烈的市场竞争中占据绝对优势。
5.1.1 引导中小企业可持续发展税收政策
甘肃省作为经济落后的西部大省，人均资源一直处于国家水平线以下，经济发展缓慢，中小企业自身实力不足、管理水平有限，在生产经营项目上缺乏一定的科学性。中小企业不根据外部环境盲目
