本文是一篇审计论文，本文基于非正式权力视角，对一体化管理背景下会计师事务所专业人员管理的积极作用与面临的挑战进行理论分析，提出运用非正式权力推进一体化管理专业人员的几点建议，并结合对多家事务所的实地访谈，进一步了解了事务所在专业人员一体化管理上的行为应对。
第一章绪论
第一节研究背景与意义
一、研究背景
21世纪初，在做大做强的政策引导下，我国的注册会计师行业通过合并与重组，显著扩大了会计师事务所的规模。然而，规模增长并不一定就能促进审计质量的提高。部分事务所仅为了响应政策号召进行合并而忽视了内部治理和整合的重要性，实行“分灶吃饭”的管理模式，导致总部与分所间存在“形合神散”现象。这种做法对事务所的审计质量产生负面影响，并为其持续发展带来了潜在风险。近年来，我国资本市场上出现的康得新、康美药业等重大审计失败案例恰恰印证了上述猜想。因此，会计师事务所亟需强化内部治理，促进审计质量提升。
在会计师事务所中，专业人员（Professionals）因其所具备的丰富知识储备、对特定客户偏好和业务特点的了解、高质量的职业判断能力影响着事务所的业务发展。他们属于会计师事务所的关键资本，是组织价值创造的主要来源，因此，对高素质专业人员的有效管理是会计师事务所健康成长和盈利的关键之一。其中，严格的招聘程序和高效的人才培养体系，对于事务所提升审计质量尤为重要。合理的业务分配策略和公正透明的晋升与薪酬制度，能够进一步调动审计师的专业胜任能力，确保其独立性，从而降低审计风险。在《一体化办法》的一体化管理基本要求中，第一条便强调了会计师事务所应当建立实施统一的人员管理制度，更是凸显了人员管理在事务所内部管理中的重要意义。统一的人员管理制度不仅能够增强总所与其分支机构、内设部门、业务团队之间的团队协作、人员调配的灵活性，提高审计质量，也有助于培育和强化组织文化。一体化管理是事务所做强做优、做精做专的内在必然要求，但这种管理模式在一定程度上削弱了审计人员的自主权，有可能使其产生不满情绪，加之当前我国事务所人员流动率普遍偏高，这表明我国会计师事务所的专业人员一体化管理体系仍面临较大挑战。
第二节研究内容与研究方法
一、研究内容
本文研究内容主要分为以下六个部分。
第一章：绪论。本章主要描述选题背景，阐述研究意义，并且介绍研究的内容与方法、论文框架及创新之处。
第二章：概念界定与文献综述。本章首先对专业人员、专业服务组织以及非正式权力的概念进行界定。接着围绕会计师事务所专业人员管理、专业人员权力两方面进行文献回顾，通过梳理文献确定本文的研究方向。
第三章：理论基础与理论分析。通过阅读相关文献，本章简要介绍了与会计师事务所内部管理相关的理论，其中包括企业知识理论、人力资本产权理论、自主治理理论、五权理论。结合上述理论，首先，本章对会计师事务所不同业务、非实物资本、组织内部权力关系网络的性质与特征进行归纳整理，分析专业人员管理的重要性。然后，将专业人员管理方式分为以非正式权力为基础的专业人员管理和以正式权力为基础的专业人员管理两类，对这两种专业人员管理方式的特征、内容、优缺以及两者之间的关系进行阐述。其次，梳理了我国注册会计师行业一体化管理的制度背景与《一体化办法》对人员管理的要求。在此基础上，探讨了会计师事务所一体化管理的理论逻辑以及一体化管理在专业人员管理层面的优点与可能面临的挑战。最后，基于一体化管理的背景，本章提出了几项可能的以非正式权力为基础的专业人员管理策略。
第五章：对会计师事务所的调查研究。本章基于理论分析的内容，制定调研提纲，对4家会计师事务所进行实地调研。根据访谈内容和公开资料整理，从专业人员管理的五个环节了解了这些事务所的专业人员管理制度实施情况与效果，分析其一体化管理过程中遇到的问题和瓶颈。同时，探究了如何运用非正式权力管理方式推进事务所专业人员的一体化管理。
第二章概念界定与文献综述
第一节概念界定
一、专业服务组织
自20世纪60年代起，专业服务组织（Professional Service Firm）这一概念逐渐形成。当时国外一些组织为了适应自身发展需求，开始大规模招聘各类专业人员，从而使得“职业”这一术语变得流行，进而催生了“专业服务组织”。Lowendahl（1997）将专业服务组织视为一种知识密集型组织，组织中的员工往往需要与客户进行高频率互动，且在专业标准的约束下为其提供定制化服务。Greenwood et al.（2005）进一步强调，高度专业化的劳动力构成了专业服务组织的核心要素，正是这些拥有复杂知识储备的专业人员为客户提供了无形的服务产品。Maister（1993）认为可以将那些向特定领域客户提供专业服务的组织视作专业服务组织，其中专业服务包括专业知识、建议和经验等。相比之下，Empson（2015）对专业服务组织的定义更为宽泛：任何依赖其员工的专业技术知识来向客户提供个性化解决方案的企业均可被视为专业服务组织。常见的专业服务组织包括会计师事务所、管理咨询机构、广告公司、投资银行以及计算机软件服务商等。
专业服务组织降低了物质资本的重要性，同时提升了人力资本的重要性。VonNordenflycht（2010）将专业服务组织的特点概括为资本投入密集度较低、知识集中度较高以及劳动力高度专业化。Morris et al.（1998）认为专业人员与客户之间的频繁互动是专业服务组织的一个关键特征，这种互动建立了客户与专业服务人员的紧密关系。Greenwood et al.（2005）表示专业人员在专业服务组织中扮演着不可或缺的角色，而如何高效管理这些具有强烈流动倾向的专业人士已成为专业服务组织必须面对的重要挑战。
第二节会计师事务所专业人员管理的文献回顾
注册会计师的专业胜任能力和独立性是影响事务所审计质量与效率的关键因素。对于会计师事务所而言，对专业人员的有效管理是内部管理的关键组成部分。当前，我国会计师事务所经历了一系列的合并与重组，总分所管理问题逐渐成为事务所内部管理中的显著挑战。不同的组织运营模式对于专业人员管理也存在着影响，例如，总分所一体化管理模式统一的人员管理、业务标准和质量控制，而分散管理模式则可能给予分所领导者更多的自主权。因此，本节首先对总分所管理及事务所运营模式的相关研究进行了梳理和回顾，随后将重点转向事务所专业人员管理制度方面的研究。
一、会计师事务所运营模式
（一）分所设立方式与设立动机
汪宁等（2007）总结归纳了会计师事务所在扩张规模时采取的多种方式：由总所直接设立分所、通过并购其他事务所并将其转变为分所、以及多个事务所合并后建设新的总所将原各地机构转变成分所。朱炳有（2010）提出，会计师事务总分所的设立主要包括内涵式发展和外延式发展两种途径，其中大型事务所在脱钩改制后往往结合这两种策略来设立分所。
关于会计师事务所总分所的设立动机，汪宁等（2007）发现，设立分所的主要目的是扩大事务所的规模、提升市场占有份额以及增强其核心竞争力。王予尧（2010）在其研究中提出，会计师事务所建立分所的主要动机在于增强其行业影响力和运营效率。吴溪（2018）认为，通过吸收合并扩大会计师事务所的规模不仅能够提升其在行业内的综合排名，还提高了其进入审计招标范围的概率，从而有望增加事务所的业务收益。李明辉、刘笑霞（2015）则表示，会计师事务所的合并仅仅是为了迎合政策以达到监管部门的规模要求，后期并没有动机对总分所进行整合。王兵、辛清泉（2010）认为事务所设立总分所的动机并不单纯，双方可能是想通过捷径谋取利益而走到了一起，由此总所能够获得政策扶持，而分所可以获得从事证券业务的资格。
第三章理论基础与理论分析............................16
第一节理论基础........................................16
第二节会计师事务所的特征分析............................21
第四章对会计师事务所的调查研究......................58
第一节调研概况...................................58
第二节专业人员招聘环节...............................60
第五章结论与建议....................................72
第一节研究结论...............................72
第二节对策建议................................73
第四章对会计师事务所的调查研究
第一节调研概况
一、资料收集情况
本调研的资料收集主要依靠实地访谈，访谈方式为半结构化访谈。半结构化访谈在访谈过程中，只以粗略的问题或访谈提纲进行提问，而且采访者可以根据访谈时的实际情况灵活地做出必要调整。相比结构式访谈，半结构化访谈对问题的讨论更加深刻，与受访者交流更具灵活性，而且半结构化访谈一定程度上还可以改善非结构式访谈费力费时等问题。访谈具体情况如表4.1：
除了实地调研访谈，本文还通过公开资料获取数据，来满足“三角验证”的要求，以提高案例的效度。公开资料主要包括事务所官网、微信公众平台发布的的组织简介、推送报道，事务所内部刊物，领导者公开发表的论文等。
第五章结论与建议
第一节研究结论
我国总分所管理问题的加剧严重影响了事务所的内部治理，损害了审计质量。为加强会计师事务所一体化管理，完善内部治理水平，促进审计质量提升，财政部出台了《会计师事务所一体化管理办法》。该办法将对事务所人员管理的基本要求放在了首位，明确规定事务所要建立统一的人员管理制度，凸显了专业人员管理在会计师事务所内部管理中的重要意义。本文基于非正式权力视
