第6章 结论
中兴财光华对于蓝山科技的审计失败已成定论，揭示着新三板审计的一系列问题亟待解决。论文以蓝山科技审计失败案例入手，对审计的过程及失败的原因进行分析，提出相关启示借鉴，以期对规范新三板审计市场提供借鉴启示。研究结论如下：
第一，蓝山科技审计失败的原因主要在于审计主体，即会计师事务所及注册会计师。首先，注册会计师没有银行对账单和银行函证保持足够的职业怀疑，没有对自己的取证流程进行有效的监控，对蓝山公司的资料过于信任。其次，对蓝山科技的客户和供应商函证与访谈程序存在缺陷。最后，中兴财光华在承接审计业务时未充分考虑自身的审计能力，业务承接不谨慎。
第二，蓝山科技审计失败的次要原因在于审计客体以及其他外部监管方。蓝山科技作为新三板挂牌企业，为了冲击精选层进行全链条财务数据造假，此举无疑增大了审计风险中的重大错报风险。对于例如蓝山科技的重大舞弊事件，证监会的事后处罚过轻，并不能对其他有舞弊动机或者正在进行舞弊的公司形成足够的威慑。
第三，为有效减少新三板挂牌公司审计失败事件需要多方协作，形成合力。从注册会计师的角度来说，应当提高自身专业能力，同时针对新三板挂牌企业特点，有重点的实施审计程序。从事务所的角度来说，应严格把关派出的对新三板挂牌公司进行审计的工作人员，保证其执业能力水平是足够的。同时要建立新三板审计质量评价体系，在承接业务时谨慎处理。从监管方的角度来说，可以要求新三板公司加强信息披露，加大对违法公司的处罚力度，建立新三板分流审计的机制。
参考文献（略）
