本文是一篇审计毕业论文，笔者认为新型内部审计模式是内部审计综合客观因素和内在需求之后的现实选择。文章在了解风险导向型内部审计模式的优越性之后，进而给出相应的建议。
第1章导论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
二十一世纪以来，全球逐步进入信息化时代。全球化进程不断加速推进，经济社会的飞速发展为企业提供了大量机会。然而，机会迎面而来的同时，风险与之并存。因此，在这样的背景下，如果企业只有不懈努力适应新发展的要求抓住良好的机会，才能够相应的得到快速持续的发展，但是如果对整体环境及自身发展方向把握不足而忽视风险，一个企业也可能一夜之间消失。2001年，曾经闻名世界的美国能源企业－安然公司宣告破产。投资者难以理解这个在2000年还位列财富杂志美国500强第走位，连续七年蝉联最具创新精神明星企业为何突然宣告破产。究其原因是财务舞弊，包括虚报利润和巨额负债未入账。随着安然的破产，著名的安达信会计事务所也因为与安然公司的物质利益关系，违规操作帮助安然公司进行财务舞弊而遭到严厉处罚，几番挣扎希望有所挽回局面，但是奈何这一事件的冲击力太大无奈之下只能最终宣告倒闭。在类似事件发生后，行业内部开始制定相关规范确保从制度层面进行合理规范，于是2002年美国颁布萨班斯法案，这一举措的目的是保证上市公司的财务报表的真实性、公允性，加强公司内部风险管理，发现内部控制的重大不足和缺陷，增加对违法及违规行为的惩治手段。2008年雷曼兄弟银行宣告破产，部分由于当年的特殊市场状况，主要原因还是公司自身原因。首先是有业务集中于固定收益部分，次级按揭贷款占比最大，巨大的系统风险直接引发危机。其次是财务杠杆过高，危险系数成倍増长，最后就是管理层的风险意识不足，过分依赖数学模型进行技术分析，无法有效地控制风险。
将视角返回国内，银广夏、亿安科技、郑百文等上市公司由于对风险的内部控制缺失，频频出现财务造假等问题，最终破产，给社会造成巨额损失。国内外的一系列事例都说明只有做好对企业风险的内部控制，才能保证企业根本目标的实现。风险发生的不确定性要求内部审计组织利用专业技术对企业进行持续监控，以及时根据取得的相应审计证据与数据准确地识别风险，制定计对性的审计计划以科学合理地应对风险，还要求内控部门加强与企业内部其他部门的合作，将风险应对上升到整体战略的高度。
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1.2研究的内容与思路
1.2.1研究的内容
本篇文章是关于风险导向型内部审计问题研究。第一章从国内外理论研究文献出发，进行了相关理论综述；第二章论述风险相关理论和内部审计相关理论以及二者的互融关系，为开展风险导向型内部审计研究打下理论基础。并且从外部环境和内在需要两方面说明风险导向型内部审计是企业内部审计发展的现实选择。第四章将关注点放在分析当前内部审计模式存在的问题，并提出相应的建议和措施。第五章以上市公司美的集团为研究案例，具体演示了内部审计的审计过程，体现风险理念在实践中的具体应用问题。内部审计是公司内部管理层面的职能，外界无从知晓，无权干涉，即便是上市公司也甚少向外界披露内部审计报告等内容。对美的集团的内部审计研究资料获取自财经网站股票板块，了解公司的简介、经营现状、管理章程和财务数据等内容加以分析，同时与同行业优秀企业进行对比，关注其存在的风险和成因，并提出相应的针对性合理建议，最后依据上述专业科学的分析数据及分析结果出具具有实践意义的内部审计报告。文中既借鉴了之前学者的思想精华，也加入了自己计算分析的结果，并且提出了相对应的对策，具有现实的借鉴意义。
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第2章基本概念与相关理论
2.1内部审计理论
2.1.1内部审计的定义
与过去的内部审计定义不同，最新的内部审计定义扩大了内部审计活动的工作范畴，使其上升为一种保证和咨询活动。内部审计工作人员开始通过顾问的形式担负起企业的咨询工作，为管理层提供咨询和保证服务，增加内部审计工作的价值。王作范畴的扩大使内部审计部门和外部审计部门的关系趋于平等，一定程度上提高了内部审计部门的地位，在增加组织价值，实现组织目标方面日益发挥更大的作用。
2.1.2内部审汁的发展历程
按照审计技术方法的演进，主要将内部审计划分为下四个阶段：
（1）财务导向内部审计。这一审计模式是一种典型的事后审计。在股份公司制度的快速发展的背景之下，公司的所有权与经营权分离，管理者对公司的监督和管理已经难满足企业发展的需要，由专业人才组成独立的审计机构对公司财务进行更有效的管理成为主流。內部审计人员主要对会计账巧进行详细审查，评价财务账项是否有错。
（2）业务导向内部审计。1957年，国际内部审计师协会发布《内部审计责任书》，其中第二号条例明确说明了在内部审计中，业务检查和财务检查拥有同等的地位，应表明国际社会普遍认同了内部审计进入了业务导向阶段。内部审计部门通过监督和检查企业的的业务开展情况，评估企业的内部控制是否有效，评价企业的运营情况，为管理层制定相应的策略提供依据。
（3）管理导向内部审计，在该阶段，内部审计开始管理作为指引方向。1978年的IIA准则指出内部审计工作范围进一步扩展，对管理决策开展审计活动，内部审计的服务对象上升到更高层次，帮助管理层更加有针对性的识别企业经营的关键所在，提高管理者的决策能力。企业在经历过高速发展和经济危机的双重考验后，越来越认识到企业管理的重要性，内部审计的工作重也由业务层面转移到管理层面，内部审计对企业日常活动和管理层的决策进行监督，促使管理层站统筹企业的资源，合理优化配置，更好的进行企业管理。
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2.2企业风险管理理论
2.2.1风险管理的概念
企业风险管理指的是企业在战略目标的指导下，将各类不确定因素进行识别、评估与分析，在上述工作的基础之上选择相应的风捡管理方法，对风险进行有效的应对，把可能产生的损失控制在企业的风险偏好范围内。较低的成本对风险进行最大程度的防控，为企业的经营创造安全的环境是风险管理的目标，这一理念贯穿于企业经营全过程。
学习防控风险是管理层必须具备的能力之一。风险是指某件事情的发生带来某种损失的可能性。企业要想可持续发展，必须做好风险管理，避免风险恶化，造成难以应对的危机。在企业发展的过程中，风险管理有着重要的地位，企业要做好风险管理体系的构建工作，有效防范风险的发生。
2.2.2企业内部审计与风险管理的互融关系
经济的发展和科技的进步使企业的经营环境变得复杂，识别和管理风险能力越来越重要。企业内部审计工作能够帮助企业更好的进行风险管理。首先内部审计机构更加了解企业的经营环境和现状；其次，二者的最终目标一致，都是为了企业的持续发展。因此二者有着互融的天然基础。内部审计的专业性和客观性使其在在评估、监督企业风险方面发挥着重大作用。内部审计活动和企业风险管理相结合，能够全面识别和评估企业存在的风险，参与制定企业风险管理策略，帮助企业解决所面临的风险问题。
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第3章风险导向型内部审计实施中存在的问题及成因.................16
3.1内部审计实施中存在的问题.................16
3.1.1企业风险意识淡薄...............16
第4章完善风险导向内部审计的对策..................20
4.1增强管理层的风险管理意识..................20
4.1.1提高风险意识..................20
第5章案例——以美的集团为例....................24
5.1审计准备阶段.................24
5.1.1公司简介及其内部审计制度................24
第5章案例——以美的集团为例
5.1审计准备阶段
审计准备阶段的主要目的是从企业的具体的经营目标出发，识别、评估企业面临的风险，并且确定审计的重点领域。根据企业面临的风险编制审计计划，合理分配审汁资源，以完成审计任务。
5.1.1公司简介及其內部审计制度
（1）公司简介
美的集团是中国著名的家电生产企业，总部位于广东省的大型工业园区内。创办人是何享健，现任董事长方洪波。美的集团前身是一家乡镇机械加工企业，1968年创办工厂，最初以生产塑胶瓶盖为生，1980年正式开始制造家用电器。2012年为了扩大公司规模、规范治理结构及促进组织架构简化，停牌7个月后，在2013年实现整体上市，股票在上交所和深交所销售。实现整体上市之后的美的集团，其股权比例调整为：美的控股35%、战略投资者12%，管理人员及普通股东42%。
美的集团无论是在品牌关注度还是品牌价值排名上都是名列前茅，《2015年家电研究报告》显示，品牌关注度方面，海尔、美的、格力分列前三名。三者都是大家电行业的领军企业。在品牌价值排名上，美的荣膺第一名，公认为最有价值家电品牌。
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第6章结论
新型内部审计模式是内部审计综合客观因素和内在需求之后的现实选择。文章在了解风险导向型内部审计模
