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公共政策跟踪审计研究——以浙江省“五水共治”为例

日期:2018年07月18日 编辑:ad201107111759308692 作者:无忧论文网 点击次数:1357
论文价格:150元/篇 论文编号:lw201708171137293555 论文字数:32625 所属栏目:审计论文
论文地区:中国 论文语种:中文 论文用途:硕士毕业论文 Master Thesis

本文是一篇审计毕业论文,本文以浙江省近期最大型的。五水共治"政策跟踪审计实践为基础,基于国家审计。免疫系统"理论,同时运用控制论对审计流程进行相关阐述,深入剖析了开展公共政策跟踪审计工作的特点。

第一章引言


第一节研究意义与背景

—、研究背景

为了进一步提高审计工作的高效性与全面性,国内相关部门在1989年初第一次提出了跟踪审计的理念,为了积极响应国务院实现经济体制改革与创新的号召,中华人民共和国审计署正式推出了《关于对停缓建项目进行跟踪审计的联合通知》,其中强调了跟踪审计的重要作用和意义,同时还针对国内暂缓建项目展开了跟踪审计工作。

现阶段,在国务院的正确领导下,我国审计署在推动经济改革、调控经济体制、促进经济发展、改善民生民计等方面都作出了卓越贡献,审计工作水平和效率大大提高,为我国综合治理奠定了良好基础。跟踪审计理念自从提出以来,国家审计署进一步加强了对各地审计机关的统一管理,审计王作更加协调,通过制定科学、合理的审计计划和战略,确保了跟踪审计工作的顺利开展,也为其今后取得的良好成效打下了夯实的基础。不过,由于这一监督审计方式实行財间较短,相关的理论研究还停留在初级阶段,所以在实际工作中还存在很多不足和问题,成为今后审计工作改善和提高的重中之重。

根据中共中央制定的十三五规划,在这个即将全面建成小康社会的关键转型期,国家审计机关要在党的领导下,积极响应十八届五中全会的号召,遵法、守法并依法行事,坚决履行自身责任与义务,对公共政策执行情况全面展开跟踪审计工作,这是未来几年内的工作重点。

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第二节研究方法与研究框架

一、研究方法

本文采用的主要研究方法是;

一是文献研究法。通过梳理大量国内外有关跟踪审计相关的文献和对公共政策跟踪审计的有关资料,了解现阶段国内跟踪审计理论研究成果及实践经验,为下文的分析与研究提供重要依据。

二是比较分析法。通过将公共政策跟踪审计与传统的审计方式进行比较,分析出公共政策跟踪审计的相对优势化体现了跟踪审计在我国审计事业铺展开来的必要性。

三是案例研究法。浙江省作为中国沿海发达省份,国家政府治理相对完善,对于前沿研究有高度的包容性,其本身的审计机关就对公共政策跟踪审计有着较成熟的认识,并在以往的工作中取得了良好的成效,具有一定的代表性。以浙江省"五水共治"的典型审计案例来分析国家公共政策跟踪审计的特点。

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第二章文献综述和理论基础分析


第一节文献综述

一、国内文献综述

在我国的跟踪审计理论研究过程中,一直以来都是在实践中探索,在实际工作中总结经验拓展思路。国家相关的审计机关,在20世纪90年代末组织开展了全国性的跟踪审计会议,各地方的审计机关同时也在探索跟踪审计的有效措施。同年在一些省份就开始了相关的跟踪审计实践活动,山东省政府从省重点项目建设全过程进行监督审计,浙江省也通过对相关农资企业进行全面审计。如今,跟踪审计工作已被政府的建设项目投资确定为必不可少工作环节。通过对文献梳理与分析发现;

(一)跟踪审计基本问屈研究

2009年9月,我国审计学会在济南召开的跟踪审计理论研究讨论会,参会的各代表就跟踪审计理论的相关问题作了详细讨论,跟踪审计的一系列理论基础与未来发展、跟踪审汁的属性、概念、模式、特点及重点和方法等,在这次会上都达成了一致。项文卫针对跟踪审计基础问题作了相关研究,对跟踪审计的分类及基础定义进行了全面研究,对跟踪审计王作带来的影响进行研究。跟踪审计的研究工作对跟踪审计的发展起到积极推动作用。

白日玲针对跟踪审计工作的基本原理进行了研究,同时提出了相关的基本概念、模式并给予研究解释。

王谦华在山东省的政府投资项目跟踪审计工作实践中,总结解释了跟踪审计的基本概念。

谭劲松等认为跟踪审计过程性突出、时效性强、建设性明显。跟踪审计时间跨度加长,能够更加及时的发现和纠正问题,同时跟踪审计作为一种创新的审计方式,在揭示问题与弊端的同时能够注重从制度方面分析问题,更能够发挥建设性作用。

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第二节概念解析和理论基础分析

一、相关概念解析

(―)公共政策

公共政策是英文public policy的直译,这一概念没有确切的定义。德罗威尔逊从事行政研究工作多年,被业内人士成为现代行政研究的缔造者。他的观点是公共政策是立法者为执法者设定的法律和政策,是执行者的行为准则和处理事务的根本和原则。哈罗德拉斯韦尔结合亚伯拉罕卡普兰观点,通过研究认为,公共政策是一种计划,含有时效性和价值型,有着明确的目标,期望通过有效策略,达到预期目的。现阶段,我国所执行的公共政策有着历史因素,是党和政府从解决社会公共问题这一目的出发,做出的有针对性的决策。

(二)跟踪审题计

跟踪审计就是通过采用跟踪的手段,达到审计的目的。什么叫跟踪?《新华词典》对跟踪的解释是:"紧紧跟随在后面(追赶、监视等)"。什么叫审计?《审计法实施条例》对其做出明确阐述:审计机关具有独立审计的权利,可以对被审计单位进行账目上的检查,包括会计凭证、账簿、相关财务报告等,另外,对于财政、财务收支等有关的资料和资产也有检查的权利。可以通过监督检查其真实性、合法性等行为,达到综合审计的目的。审计工作通常为事后行为,而跟踪审计将这项工作提前实施了。相对于以往的工作方法,这种措施能够更好地开展工作,能够起到超前防范的有效作用。但对于审计内容的检查和监督,还主要是采用事后审计作为主要方式。

跟踪审计从提出到现在已有20余年历史,但准确的定义还没有形成。当今具有代表性的几种论断主要有:一是项文卫提出的,他认为跟踪审计指的是审计机关为了贯彻落实政策,提前预防事务方向发生偏离,通过紧随事务进展,适时开展的一项审计活动。白日玲提出的论点给出观点和项文卫观点大同小异,他认为审计人员为了帮助接受审计的单位和个人,而从事的一种评价活动。

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第三章公共政策跟踪审计现状和比较分析.............20

第一节公共政策跟踪审计现状分析..............20

第二节公共政策跟踪审计与传统审计的比较...........21

第四章"五水共治"政策跟踪审计案例分析..............27

第一节"五水共治"政策简介及案例选择..............27

第二节"五水共治"政策跟踪审计分析.............29

第五章公共政策跟踪审计实践中的问题分析...............40

第一节跟踪审计法律依据需要逐步完善.................40

第二节跟踪审计工作机制有待跟进健全.................41


第六章完善公共政策跟踪审计的对策建议


第一节加强建设审计制度

当前,与审计相关的法律法规已经逐渐适应不了国家开展对公共政策的审计需求,并且与公共政策跟踪审计相关的规章制度也有待于进一步完善,因而审计人员在政策、项目、资金方面的审计本身很难做出较多的共性评估。这就对审计工作的法律制度建设提出了全新要求,只有加强其法制建设,才能将跟踪审计真正提升到审计的制度层面上来,为政府的审计工作提供优质法律背景。为此,国家审计署就政府投资项目颁布了《审计管理办法》,希望以此加强对政府投资的审计工作,使审计更为规律,审计质量更髙。地方审计部门应根据当地情况,尽快就政府政策项目制定合适的审计法规,并根据公共政策跟踪审计的业务内容和工作重点制定切实可行的业务指南,为跟踪审计工作的展开提供政策性指导意见,使跟踪审计的程序更加完善:跟踪审计应被及政府运作的方方面面,从政策颁布到政策施行,从项目立项开始直到项目完成,从资金批准到资金发放,贯穿始终,政策审计项目从头到尾都应进行跟踪,以加强审计的监督作用:跟踪审计的出发点应是为政府决策提供审计服务,为地方建设的发展提供审计监督。只有明确了公共政策跟踪审计的工作原则,其具体实施操作才有了衡量标准,其具体审题计行为才有规范可依,审计风险才能得W避开,跟踪审计工作才能更加科学、严格、周密。

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第七章研究结论与展望


第一节研究结论

本文以浙江省近期最大型的。五水共治"政策跟踪审计实践为基础,基于国家审计。免疫系统"理论,同时运用控制论对审计流程进行相关阐述,深入剖析了开展公共政策跟踪审计工作的特点,主要研究成果如下:

(1)通过对国内外文献的梳理,理清了跟踪审计的发展脉络,明晰了公共政策跟踪审计的发展路线,基本可确定公共政策跟踪审计作为未来国家审计的主要发展方式,同时对当前最前沿的有关公共政策跟踪审计的部分观点进行重点论述,以明晰国内目前公共政策跟踪审计理论研究的最新现状。

(2)通过对公共政策跟踪审计的目标内容、方法、程序等的研究,并与传统审计做比较,突出公共政策跟踪审计的特点所在,并通过案例阐明公共政策跟踪审计的