本文是一篇研究中国税务的论文，本文从税务系统内部工作人员入手，采用问卷调查的方式，发现 A 市税务局税务人员日常工作较为繁忙，许多税务人员都身兼数职，在税收风险管理方面的精力不足。虽然税务人员基本上对政策有一定的了解，但并不能说所有人都精通，这就会造成纳税人咨询相关问题时出现差错。与此同时，A 市税务局内部存在多重管理、各部门衔接不足等问题，涉税数据的质量不高，风险识别能力比较差，在出现风险后，采取的风险应对措施不太及时，更加注重事中的控制，在事前预防方面还不是很重视。同时，现有的税收风险管理工作评价方式很难调动起税收人员对税收风险管理工作的积极性，而且对于大多数人来说，税收征管工作的重点在于税收，对其他方面的关注度较低。
第 1 章 绪论
1.1 研究背景
至今，我国实施改革开放已经 40 余年。在过去的几十年里，我国经济增长迅速，经济增速名列世界前茅，成为全球第二大经济体，社会与经济实现了飞跃式的发展。财政税收政策是促进我国经济增长的重要举措，在经济的增长方面发挥着重要的调节作用。税收征管体制是财税体制中的重要组成部分，在我国经济高速增长的背景下，上世纪的税收征管模式已经难以适应新时代的要求。在 2018 年中下旬，我国开始实行国地税征管体制改革，随后各地的省、市、县三级国地税部门相继合并，这是一次非常大的改革。特别是在近年来，各领域广泛应用互联网、大数据等信息技术，在市场主体层出不穷的背景下，税务部门也开始积极应用各项新型技术，对税收工作的内部环境与外部环境产生了巨大的影响。与此同时，我国国务院提出了简政放权、结构性减税等新政策，对传统的税收管理模式提出了“质变”的要求，需要各地税务机关结合自身的实际情况，转变过去的税收管理员管户制度，探索一套符合新时代经济发展情况的税收征管模式。
一直以来，我国国务院都在努力探索新的税收征管模式。在步入 21 世纪后，我国开始越来越多的放眼全球经济、政治、文化、社会、经济等方面的发展，致力于向国际领先看齐。在加入世贸组织后，税收方面也开始与国际接轨，积极借鉴和引用国外先进的风险管理理论与实践经验。2002 年，国家税务总局于《2002 年-2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》中强调了对税收风险的控制，采取一系列的措施对税收风险进行控制。随后，在 2009 年，我国开始实行《大企业税务风险管理指引（试行）》，该文件提出对大企业税收管理中实施风险管理，并明确了税收风险管理的具体方法与流程。2011 年，国家税务总局出台《“十二五”时期税收发展规划纲要》，在《纲要》中强调了税收风险管理，对税收征管的全过程进行风险管理。2014 年，国家税务总局颁布《关于加强税收风险管理工作的意见》，对全国各级税务部门的风险管理工作明确提出了要求，要不断提高税收风险管理的系统化，对税收风险管理的基本流程进行了明确性的规定，细致划分了各岗位职能和责任，以此让税收风险管理工作拥有健全的政策和规定作为运行的直接标准。随后在 2017 年，我国出台了新的政策——《关于转变税收征管方式提高税收征管效能的指导意见》，在此意见当中，国家税务总局对风险管理的运行机制作出了明确的规定，并在全面风险管理的基本原则上，构建了完善的风险防控网络。
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1.2 研究意义
由理论角度出发，我国税收征管体制改革正在不断的推进，如何加强税收风险管理是一项重要的内容。对税收风险管理内容进行研究，对提高税务机关税收征管效率、纳税人纳税遵从度，减少税收风险发生几率来说是非常重要的。本文以 A 市税务局为主要研究对象，对国地税改革后的 A 市税务局税收风险管理问题展开了相应的研究，在借鉴前者研究的基础上，积极利用风险管理理论寻找税收风险管理工作中的问题，并提出有效的应对措施，为 A 市税务局甚至其他地市税务局的税收风险管理工作提供相应的理论借鉴。
从现实的角度出发，本文以 A 市税务局为主要研究对象，对其税收风险管理的基本情况与流程进行详细的介绍，并识别各环节中的不足，从而提出有效的解决措施，具有一定的现实意义，如下：
第一，加强税收风险管理是我国当前税收征管模式改革的基本要求。根据上文对研究背景介绍来看，我国近年来一直非常注重对税收征管模式的改革，强调税收工作的风险管理，可见实施风险管理是未来的主要趋势，世界各发达国家早已经开始在税收管理工作中推广和应用风险管理的理念和方法。特别是我国在 2020 年新冠疫情的背景下，全球经济放缓，疫情期间停产的大量企业开始复工复产，各项涉税数据复杂，且国家相继出台了多项疫情税收优惠政策，加大了税收风险管理工作的难度。本文对A 市税务局税收风险管理进行研究，积极运用新兴技术，加大对重点企业和行业的征收管理力度，借此手段和时机尽可能降低疫情之后的涉税风险出现几率。
第二，不断加强和完善风险管理是强化税收征管行之有效的手段。在市场经济活跃的今天，我国企业数量越来越多，对纳税人经商办企业的要求越来越低，虽然推动了国家经济的快速增长，但也相应的增加了税收管理的复杂性。纳税人登记信息日益增加，传统的税收管理员管户制度已经难以实行。要求税收征管工作对重点行业和重点企业进行重点管理，特别是在国地税改革中，两部门合并后的信息实现共享，在信息化的基础上，对新的税收风险管理模式进行研究，有助于强化税务机关税收征管的工作效率。
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第 2 章 理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 税收风险
税收风险主要是指在税款征收过程当中，因为政策制定、制度设置等方面的因素，从而导致税收相关法律法规在执行及税源监管过程当中出现错误，导致税源的降低以及征收的恶化情况，税收数量有所降低，其所产生的引导市场及调节市场经济运行方面的作用越来越小，最终的直接结果只能是税款数量难以满足政府职能要求的风险。
税收风险包括很多种，从税收风险发生对象的角度来看，税收风险分为两种，具体内容如下表所示：
表 2-1 税收风险的分类
根据上表所示，从税收风险发生对象来看，造成税收风险的不仅包括纳税人，还有的风险是税务机关自身原因所造成的。因此，在研究 A 市税务局税收风险过程当中应当考虑全面，综合考虑两方面的原因，才能将税收风险控制在合理范围之内。
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2.2 税收风险管理的相关理论
2.2.1 纳税遵从理论
现代化税收基本法则主要是“纳税服务+税收执法=税收遵从”，纳税遵从强调的是纳税人主动按照法律规定履行纳税义务。采取何种措施能够提高纳税人的纳税遵从度可以说是我国当前税收征管的重点目标及内容。若想要控制税收风险，单纯依靠税务部门的努力是远远不足的，外部约束性的行为措施在控制风险方面的作用十分有限，需要纳税人自己主动去配合税务部门的纳税工作，认识到自己在国家税款征收方面的责任和义务，从而与税务部门构建一个长远的持续性的契约关系。国家的税务部门在税收领域当中兼任的是执法者的角色，不管是向社会提供更加优质的纳税服务，还是强化执法力度，本质上就是为了让纳税人提高纳税遵从度，让他们主动的去缴纳足够的税款。由于纳税是每个公民的义务，具有强制性的基本特征，在某种情况下，国家的税务部门可以强制性的征收相应的税款。按照税务机关的统一安排采取相应的行为称为税法遵从，该方面的主要监管机构是国家的税务机关。
基于纳税遵从理论来看，税收是否能够按照规定全款上缴是存在一定风险的。在税收管理的实际工作中发现，税收管理目标是否能够完全的实现会受到多方面因素的直接影响，这些因素部分是可控的，但部分也是不可控的，风险性比较明显。这就需要税务部门通过风险管理的各种手段，若纳税人不能按照我国的相关法律法规履行自己的纳税义务，就需要对这种情况进行深入的分析，提出相应的解决方案，提高纳税人的纳税遵从度，将风险的发生几率降到最低。
表 4-1 A 市税务局税务登记户数情况
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第3章A市税务局税收风险管理的现状............................11
3.1 A 市税务局的基本情况................................11
3.1.1 A 市税务局简介....................11
3.1.2 A 市税务局税源情况...............................11
第4章A市税务局税收风险管理问题及其原因.........................18
4.1 A 市税务局税收风险管理问题的调查...........................18
4.1.1 调查目的......................................18
4.1.2 调查对象........................18
第5章 对A市税务局税收风险管理的建议................................29
5.1 健全税收风险识别体系........................29
5.1.1 加强风险识别数据的收集与管理.........................29
5.1.2 完善税收风险分析指标模型......................................31
第 5 章 对 A 市税务局税收风险管理的建议
5.1 健全税收风险识别体系
目前，全球已经进入信息时代，大数据等技术得到高速发展，A 市税务局应当从过去的“以人工识别为主”向“以系统自动识别为主”转变，提高风险识别工作的效率和命中率。构建完善的税收风险分析指标模型，对纳税人各项关键数据进行系统自动分析。
