摘要:本文分析了目前我国政府投资项目工程采购资金拨付管理的现状 ,对集中支付制度与实践进行了分析 ,并针对现在试行的基本建设资金集中支付体系提出了改进意见。
一、我国政府投资项目的工程采购资金拨付管理的历史沿革11基本建设资金拨付管理主体及拨付办法1994 年以前 , 基本建设资金的拨付这一财政职能由建设银行代理 , 1994 年 9 月 1 日 , 根据国务院 (国办发 [ 1994 ] 31 号文) 批准的财政部“三定”方案中的职责范围和中国人民建设银行向国有商业银行转变的情况 , 财政部收回了原由建设银行代行的包括基本建设资金拨付在内的财政职能 , 各省、市、自治区也进行了相应的工作。天津市财政局在收回原由建设银行代行的财政职能的同时 , 对基本建设资金的拨付办法及账户设置亦作了相应调整。拨款办法由原来的市建设银行负责下达资金限额 , 改为由财政局对基本建设项目单位直接拨付资金; 与此同时 , 天津市财政局在市建设银行营业部设立“天津市财政局基建专户”, 取代原在市建设银行开设的“基本建设拨款户”和“基本建设贷款基金户” 。21基本建设资金拨付的程序天津市对于基本建设资金拨付的程序规定如下:市级建设项目 , 由市财政局将资金直接划拨到项目建设单位主管部门的“基建专户”, 再由主管部门将资金拨付到项目建设单位的“基建专户”, 如图 1 所示。国家和市政府重点工程项目 , 由市财政局将资金直接划拨到重点建设单位的“基建专户”,如图 1 所示 , 只是比图 1 少了中间环节。
二、集中支付制度的探索与实践《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》规定实行财政直接拨付办法的采购项目和范围由各级财政部门政府采购主管机构确定。因此 , 各地都根据自己当地的实际情况 , 制定了实施措施 , 其中广东省是较早试行基本建设项目财政性资金集中支付的 , 天津市也于 2003 年推出了基本建设项目财政性资金集中支付管理暂行办法 ,二者的具体内容如下:11广东省集中支付资金的申请、审核和支付程序凡需使用集中支付资金的建设项目 , 建设单位应先向省财政厅填报“省级基本建设项目基本情况表”, 然后再按下列情况对集中支付资金分别进行申请、审核和支付。(1) 建筑安装工程投资资金申请、审核和支付流程 (含工程结算尾款、质量保证金的返还)如图 2 所示。
由承建单位向建设单位提出支付请求 , 建设单位核定后填制“省级建设项目资金支付申请书”, 连同承建合同书、工程进度情况书面报告、项目监理公司代表签署意见等资料 , 对派有财务总监的项目还应由财务总监签署意见 , 经主管部门或授权资产经营公司审核并加具意见后送省财政厅; 受省财政厅委托的投资审核机构在收到“省级建设项目资金支付申请书”和收齐所需资料后 , 在规定时间内核查完毕 , 省财政厅收到投资审核机构核查意见后 , 符合规定的各种款项在规定的工作日内拨出。按规定预留的工程质量保证金 , 应在项目保修期满及省财政厅委托的投资审核机构核定了工程结算造价后支付。(2) 设备投资、建设项目概 (预) 算内发生的待摊投资和其他投资、以国家资本金形式投入的基本建设资金的申请、审核和支付程序。
设备投资由建设单位凭合同书提出申请 , 监理公司代表签署意见 , 对派有财务总监的项目还应由财务总监签署意见 , 报主管部门或授权资产经营公司审核并加具意见后连同购货合同书 (副本) 送省财政厅; 建设项目概 (预) 算内容发生的待摊投资和其他投资 , 由建设单位核实后提出申请 , 监理公司代表签署意见 , 对派有财务总监的项目还应由财务总监签署意见 , 报主管部门或授权资产经营公司审核并加具意见后 , 连同应交税费等有关文件依据的复印件送省财政厅。21天津市集中支付资金的申请、审核和支付程序各项基本建设资金的使用 , 应由建设单位提出用款申请 , 经主管部门批准后 , 报送财政部门进行审核 , 并办理集中支付的相关手续。(1) 工程建安费用的支付流程。工程建安费用 , 由施工单位按照工程进论文由无忧论文网www.51lunwen.org整理提供建设资金、扩大建设规模及提高建设标准等现象。但与图 1相比 , 可以看出 , 从施工单位申请支付到拨款为止 , 信息流程较长。就天津市与广东省推出的实行办法相比 , 广东省的做法对各个审批环节的持续时间作出了限制 , 便于及时支付工程价款 , 有一定的可操作性。
三、对现在试行的基本建设资金集中支付体系的改进意见11继续研究、完善和细化有关制度虽然财政部及中国人民银行已经联合发布了《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》, 但有些规定尚不具体 , 如其中“实行财政直接拨付办法的采购项目和范围由各级财政部门政府采购主管机构确定”这一句话就相当笼统 , 给各地执行留下了太大的自主空间 , 各地执行起来肯定会五花八门、层次不一。21加强监督众所周知 , 政府采购是一种阳光下的行动 ,通过强大的社会监督特别是舆论监督 , 对于保证制度的有效竞争性和公平性等可以起到较大的作用。但就支付环节而言 , 社会监督对其作用相对就要小许多 , 需要更多的内部制约机制及职能部门及社会中介机构的监督机制 , 如项目稽查、内部审计、注册会计师审计等。31加强有关支付的财政预算政府投资项目一般投资数额都较大 , 如对支付工作计划不周 , 很可能会出现某段时间支付资金过于密集 , 影响其他的财政开支的问题。为了防患于未然 , 除了现在建立的基建设备储备基金 , 对预算年度内各个季度及各个月份的支付数目也应进行认真安排 , 同时在执行时也要做到严格按预算支付 , 无论是执行时间还是数额都不得随意突破。41建立基本建设资金集中支付管理信息系统基本建设项目周期长 , 管理难度大 , 参与主体复杂 , 给资金的集中支付管理工作带来了相应的难度 , 因此非常有必要借鉴国外政府的成功经验 , 建立相应的集中支付管理信息系统。
参考文献:
[1 ] 中华人民共和国财政部财基字[ 1999 ]30 号 ,关于印发财政基本建设支出预算管理办法的通知 ,19991
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