摘 要: 本文针对医院行政管理部门的特点, 提出利用零基预算法对行政管理部门的成本管理进行有效控制和合理评估。在此基础上, 探讨出一套适用于行政管理部门的奖金分配方案。
Abstract: A cco rding to the characterist ics of the ho sp ital adm in ist rat ive departmen t, the au tho r advised to give effect ive con t ro l and reasonab le assessmen t of the co st managemen t of the adm in ist rat ive department through zero budget. O n th is basis, gave a set of bonu s dist ribu t ion p lan su itab le fo r the adm in ist rat ive department.
军队医院的行政管理部门主要是指军队医院的机关和行政管理科室, 如: 院办公室、各部、处办公室等。这些行政管理科室自身消耗的各种费用构成了医院的管理成本。据有关资料统计, 我国医院的管理成本占医院总成本的比例约为20% - 30% [ 1 ]。本文提出的成本控制和评估, 以及奖金分配方案在我院行政管理部门已试行了一年多, 反映较好。
1 军队医院行政管理部门的特点
1. 1 行政管理部门的产出无法准确量化 临床科室的产出可根据收入减去成本后的收益来量化; 保障部门给临床提供实物或技术保障, 可根据内部服务价格和所提供保障的数量来量化其产出。行政管理部门行使管理职能, 不仅是医院正常运行不可缺少的环节; 而且, 还为医院提高效益作出了直接的贡献。但是, 如何量化管理效益, 却非常困难。
1. 2 行政管理部门投入和产出之间的关系不密切 临床科室的投入和产出之间有明显的线性关系, 我们可以通过大量的收入和成本数据测算出临床科室投入和产出之间的这种线性关系。保障单位的投入和产出同样关系密切, 保障单位的投入和产出由于可以量化。因此, 可以从数量上模拟出投入和产出之间关系。正因为临床科室和保障单位的投入和产出均可以量化; 因此, 如果能以相同数量的投入得到更大的产出, 则说明这个部门的成本控制和管理很有成效。我们可以根据一定数量下的投入所达到的产出的大小来衡量这个部门成本控制的业绩, 以此作为其绩效评估和奖金分配的基础。
2 行政管理部门成本控制绩效评估
2. 1 合理编制预算 目前, 比较合理和有效的方法就是预算控制。通过比较实际开支和预算开支的差异控制成本, 提高效益。由于预算控制所采用的标准是预算数据; 因此, 预算编制是否合理是准确评价行政管理部门成本管理业绩的前提和基础。但是, 我们传统编制预算的方法, 是以现有的费用水平作为基础, 预算期内有关业务量预期的变化, 对现有费用水平作适当调整, 以确定预算期的预算数。我们认为零基预算是一个相对准确和实用的方法。目前, 我军预算编制改革中已提出采用零基预算。零基预算在军队医院的成本管理中更是能发挥很大作用。首先, 划分基层预算单位, 如: 可以将医院现有的行政管理部门作为各基层预算单位。其次, 对基层预算单位的业务活动提出计划, 说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用。再次, 由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析, 并提出“一揽子业务方案”。然后, 对每项业务活动计划进行“费用2效益分析”权衡得失, 排出优先顺序, 并把它们分成等级;最后, 根据医院管理的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能, 判定纳入预算中费用项目可以达到几级, 并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总, 形成综合性的费用预算[ 2, 3 ]。
2. 2 严格实施预算控制 每年年初, 预算编制完成后, 就一定要按照预算的标准严格控制经费开支。首先, 可以建立各行政管理部门的《费用限额手册》。通过使用《费用限额手册》对各单位的预算执行情况进行全程控制和监督。其次, 严格控制各项行政管理费用, 按审批权限开支。再次, 鼓励各单位厉行节约, 努力提高资金使用效益, 将预算节约水平与奖励政策挂钩; 最后, 发现有预算超支, 要分析原因, 对于排除客观因素外的主观因素造成的超支, 必须有相应的惩罚政策。
3 行政管理部门的奖金分配方案
3. 1 行政管理类部门奖金总额的确定 军队医院的奖金分配可采取从上向下的方式分配; 即: 先确定全院奖金总额。这个总额可根据医院一定期间的收益总额确定。如: 取医院收益额的一定百分比为全院奖金总额。然后, 再根据管理需要, 采取一定方法将奖金总额分配到各类单位。由于行政管理部门是为临床服务的部门。因此, 其总体奖金水平可以略低于临床部门奖金水平。我们可以对临床科室和行政管理部门不同类别的单位的奖金总额取不同的权数。具体权数可根据管理需要自行确定, 如: 将医院各单位分为四类, 不同类型的单位确定其相应的奖金总额权数。各门诊、医技科室为0. 9; 技术、物资保障部门为0. 85; 机关各部处为0. 8。医院的奖金总额就可以先根据上述各类单位的奖金权数以及各单位实有人数和奖金单位值分配到各类单位。其中奖金单位值可根据以下的公式求得: 医院奖金单位值= 全院奖金总额÷2 (各类单位的实有人数总额×各类单位奖金总额权数)。这样行政管理部门的奖金总额就可以通过以下公式求得: 行政管理部门奖金总额= 行政管理部门各单位实有人数总额×行政管理类奖金总额权数×医院奖金单位值
3. 2 行政管理部门中各单位奖金的确定 行政管理部门的奖金总额可根据各单位人员档次及相应档次人员的人数, 并结合各单位成本控制的业绩进行分配。人员档次的划分标准可根据医院实际情况确定。如可根据职称分为高级、中级和初级等三个档次。每个档次分别取不同的权重, 如高、中、初三档的权重分别取1. 4、1. 2 和1. 0。某个行政管理单位的奖金就可以根据该单位每个档次的人数乘以相应档次权重, 再结合该单位成本控制业绩的考核情况计算出来。具体公式如下: 某单位奖金总额= 医院行政管理部门奖金总额×KiXi/ΣKixi。Ki= 某处(科) 一档人数×1. 4+ 二档人数×1. 2+ 三档人数×1Xi 为某处(科) 当月成本控制考评分值。各行政管理单位的成本控制业绩考评情况可采用若干考评系数来综合判定。主要包括: 本级成本控制系数、服务成本分摊系数和工作质量系数。每个系数可以取不同的权重, 每个系数的标准值都是100 分。某个行政管理单位每项系数的实际得分值乘以相应的权重后的加和就是该单位的成本控制业绩考评分值。
3. 2. 1 成本控制系数 成本控制系数包括预算差异率、成本降低率等; 即: 将行政管理单位的实际开支与预算开支进行比较, 或实际开支与历年的开支进行比较, 根据差异情况确定一定的调节系数。如果是有利差异, 则调节系数增加, 奖金总额增加; 如果是不利差异,则调节系数减少, 奖金总额减少。
3. 2. 2 服务成本分摊系数 服务成本分摊系数主要是指该行政管理单位所提供的服务成本向临床科室分摊的情况。如: 营房处负责提供全院各科室的水电费成本、财务处负责提供各科室的人员工资等人力成本、军需处被服供应中心负责提供各科室的被服洗涤及消耗成本等。行政管理单位能否按时、准确地提供各科室的成本数据, 是否能有效降低所提供服务成本的管理费
用; 这些都可通过服务成本分摊系数来考核。
3. 2. 3 工作质量系数 工作质量系数是考核行政管理单位工作质量、服务水平及服务态度等方面的情况。可以根据行政管理单位的工作实际和管理需要, 拟订一系列涉及工作质量的考评指标。还可定期进行一定范围内的有关行政管理单位服务水平的满意度调查,作为其工作质量的考核依据。
参考文献
[ 1 ] 葛家澍, 俞树缨, 侯文铿等. 管理会计[M ]. 中国财政经济出版社, 1999: 150- 151
[ 2 ] 王文钧, 余新民. 西方财务会计[M ]. 立信会计出版社, 1999: 93- 94
[ 3 ] 李信春, 王晓钟. 医院成本核算[M ]. 北京: 人民军医出版社,2000: 168- 169
