本文是一篇税务信息化论文，本文以 YC 市税务稽查信息化为研究对象，通过分析 YC 市税务稽查信息化现状以及存在的关键问题，并提出相关解决对策，经本文研究得出以下结论：首先，现阶段 YC 市税务稽查信息化主要存在以下四大关键问题：第一，大数据分析技术应用不足，如在税务稽查环节仍然依靠人工进行大量的数据处理，大数据分析技术应用不足；第二，稽查软件系统专业化程度不高，主要表现为电子查账软件兼容性有待提高、税务稽查模块功能不全面、会计信息与税务信息不能有效对接；第三，税务稽查工作中信息孤岛现象严重，数据共享不足，其主要表现为系统孤岛现象严重，系统之间缺乏统一的标准接口、内外部税务信息共享不足和缺乏完善的信息运维与共享机制，导致现有的系统开发孤岛信息较为严重；第四，稽查信息化建设缺乏高素质复合型稽查人才。
1 绪论
1.1 选题背景与意义
随着我国社会经济的不断发展，信息化将逐渐成为我国社会发展的重要发展趋势。信息化技术始于 20 世纪 90 年代，通过近 30 年发展，信息化技术已得到了不断创新和深化应用。随着互联网技术的不断发展，“互联网+”时代也开始来临，作为税务机构的纳税人为了应对外部的经营环境的变化，逐渐开始对其经营模式以及内部管理机制做了大量的调整，这也为税务机构开展征税工作带来了较大的挑战。互联网技术以及信息化的不断发展给税务机构带来了较大的影响，其主要影响在以下几个方面：第一，企业经营数据处于高速发展阶段，税务机构在税务稽查的过程中缺乏对纳税人数据的持续分析与挖掘，这一定程度上导致税务机构缺乏对纳税主体的监控；第二，互联网技术的发展使得纳税人经营开始逐步实现无纸化，这也在一定程度上使得税务机构在税务稽查的过程中存在一定的取证难度大的问题，这给税务检查环节带了较大的挑战；第三，在税务执行过程中，由于企业多头开户，频繁变更经营生产地址，使得税务部门在执行税收过程中也存在诸多的挑战。同时，近几年，国家为了扶持区域发展，在一定程度上给予了税务优惠政策，这也使得大量企业在税务登记的数量大量提升，这也给税务局带来了较大的挑战。
税务稽查作为税务部门的重要工作，在打击逃税和骗税等税务违法行为具有重要的作用。为了提升税务稽查的信息化水平，税务部门已逐步开始实现了信息化应用，如上线了税务征管信息系统、协查信息管理系统、税务违法检举案件管理系统和税务稽查信息统计系统等。随着信息技术的不断发展，特别是大数据、人工智能新技术的不断发展，使得税务稽查方法与工具有了新的应用。通过运用大数据分析技术能够有效整合税务稽查现有的内外部数据资源，依靠统一的数据资源标准化体系，实现税务稽查各环节的场景化应用，极大提升税务稽查工作效率，进而有助于推动改变传统的税务稽查管理模式。
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1.2 国内外研究综述
国内外关于税务稽查信息化的研究著述较多，从不同的研究视角切入获得不同的研究结论。本小节重点对信息化、税务信息化和税务稽查信息化的国内外相关文献进行梳理，进一步为本文研究奠定良好的基础。
（1）关于信息化的研究
首次提出信息化的研究由日本学者梅掉忠夫提出，其在 1963 年在《论信息产业》的研究中提出了信息化的基本概念，并逐步将信息化的研究应用到工业化的研究之中。尔后，日本学者不断将其研究的成果丰富。美国学者 Arthur Koestler(2017)认为信息化应从 5 个层面出发构建，其中包含软件层面、硬件层面、数据库层面、人才层面和信息标准层面等五个方面提升信息化水平。①英国的 Danlel（2018）认为随着信息化技术的不断发展，信息化逐渐在改变社会各行各业的经营结构，各社会经营主体需要不断调整去适应外部环境和节奏的变化。美国学者 MalcolmLowry （2015）认为税务部门主体应当适应信息化发展要求，逐步运用信息化新技术提升税务部门的管理水平。
税务信息化作为信息化的重要内容之一，在研究过程中也获得了诸多学者的研究，其中美国学者 Carson Macullers（2016）指出税务部门可以通过优化内部组织结构为信息化奠定良好的基础，通过运用信息化工具或手段可以有效提升税务机关的管理效率。英国 H. J. Arrow（2018）认为税务信息化包含两层含义：第一，通过运用信息化工具可以有效提升税收征管的水平，实现对征管机制的约束；第二，通过信息化实现税务征管的智能化，通过智能化的管理税务征收达到公平公正的管理目标。美国的 James Murty（2014）认为税务信息化的过程是一个信息收集与处理的过程，通过运用信息化工具能够有效提升相关税务部门的工作效率和流程，进而更好地服务纳税人。
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2 相关理论概述
2.1 税务稽查与信息化
税务稽查是指税务部门对纳税人、纳税人履行义务以及扣缴义务开展的税务检查和处理的工作总称。税务稽查作为税收管理的核心环节之一是监督税收法律执行情况的重要手段，从税务稽查的内容来看，主要包含以下主要几个阶段①：
第一项，选案。选案是税务稽查的第一个环节，也是税务稽查的重要环境，从税务稽查选案的类型来看类型众多，如计算机选案、举报、交工等。从选案的类型来看，现阶段主要以人工选案为主，人工选案包含随机抽样选案和不随机抽样选案，从常用的方法来看，大部分情况下我国税务机构都选择随机抽样检查。同时，随着信息化技术的不断使用，我国税务机关通过运用计算机软件开展选案工作，特别是通过对相关指标的分析，如对纳税主体的企业税负增长率、长期零税负申报等开展稽查。
第二项，实施稽查。我国作为一个发展中国家，现有的纳税核心主体主要为中小企业，中小企业在纳税过程中面临诸多的问题，如逃税、骗税等行为较为严重。因此，在税务稽查的过程中，税务部门需要重点对纳税主体违反税法和法规等行为开展追查。在税务稽查的实施过程中，税务部门重点需要依据相关法律法规开展工作，不能超越相关法律法规的规定违规执法。从实施税务稽查的过程来看，税务稽查部门首先需要告知相关单位，并依据相关法律出具《税务稽查通知书》，并获得回执。在开展具体的税务稽查工作中，税务人员需要遵循相关调查程序，按程序开展相关工作。
第三项，案件的审理。税务部门在完成选案和实施稽查后，需要对相关案件开展审理工作。在案件审理的过程中，税务机构应当按照相关程序开展，并由相关审理人员开展审理工作。相关审理人员在进行案件审理时需要通过书面审理，并组织相关人员进行听证，对相关案例进行深入的分析与评价，其中，特别需要对案件的合法性、证据的完整性、相关性以及准确性进行核查，并充分依据这些条件开展判断工作。
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2.2 大数据概念与特征
近几年来，随着我国信息技术的不断发展，大数据作为信息技术在社会经济中已得到了重复的利用。从大数据概念的发展历程来看，首次提出大数据的概念始于 1980 年，其主要由阿尔文.托夫勒提出，他认为所谓的大数据是指巨量数据集合。尔后，麦肯锡关于大数据的发展提出了进一步的研究，指出所谓的大数据指是大量数据的集合，大数据具备四个特点。
（1）大数据种类繁多(Variety)。从数据的类型来看，数据分为结构化数据与非结构化数据，其中，结构化数据主要以存储数据为主，非结构化数据如图片、文本、视频等，其承载的信息与内容要比结构化数据更为丰富。因此，从大数据的类型来看，其包含多种类型的数据，通过对多种类型数据的处理来获取更为有价值的信息。
（2）价值密度低(Value)。从大数据内容来看，大数据拥有丰富的数据类型，从判断数据性质来看，主要从数据的质与量两个维度进行分析，其中，数据的量与质通常存在反比的关系。而大数据分析技术主要是从大量的数据当中挖掘有价值的数据。因此，从数据的价值密度来看，现有数据的价值密度较低，但通过大数据分析挖掘的技术价值密度较高。
（3）数据体量巨大(Volume)。数据体量巨大是大数据的重要特征之一，不具备大体量的数据不能成为大数据。因此，在运用大数据分析技术时，则需要对大量的数据开展分析与挖掘，为了提升数据挖掘的科学性和有效性首先需要对现有海量数据进行整理与分析，为下一步数据分析奠定良好的基础。
（4）处理速度快(Velocity)。所谓的处理速度快是指在大数据分析技术的背景下，需要面对大体量数据的分析，这对系统的大数据分析技术提出了更高的要求，即要求计算机需具备处理速度快的功能。
综合上述，随着信息技术的不断发展，大数据的分析与运用将得到充分的利用，因此，对于税务部门而言，在开展税务稽查的过程中，通过运用大数据分析技术可以有效的实现稽查，进而提升税务稽查的效率。
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3 YC 市税务稽查信息化现状与问题........................... 10
3.1 YC 市税务局基本概况.............................10
3.2 YC 市税务局税务稽查信息化应用现状..............................11
3.3 YC 市税务局税务稽查信息化应用存在的问题与原因.........................12
4 国内税务稽查信息化经验借鉴............................ 16
4.1 泰州市税务局税务稽查信息化经验.............................. 16
4.2 北京海淀区税务局税务稽查信息化经验........................ 17
4.3 对 YC 市税务局税务稽查信息化的启示....................19
5 YC 市税务稽查信息
