[摘 要 ]分析了中国税务征管体系中存在的问题 ,提出了中国税务征管体系信息化改革实践的发展思路 ,认为 ,应依靠现代化的技术手段 ,实施规范化管理 ,建立以信息化和规范化为主要特征的现代税收征管体系。
Abstract: This paper analyzes the p roblems in tax2 management system of China, and puts for ward thedevel opment thoughts of the p ractice of the infor mati onizati on refor m of tax2 management system inChina, it points out thatwe should depend on modern technol ogymeans t o i mp lement standardizati onmanagement and establish the modern tax2 management system which is characterized by infor mati on2izati on and standardizati on .
Key words: tax2 management system; tax2 management system informati onizati on; tax2 headstream regu2lati on; tax service
一、 税务征管体系简介
建立和谐的税收征管体系 ,是新时期税收工作的必然要求。传统的税务征管体系从本质说是依法治税的全过程 ,从实际工作上说就是征收环节、 管理环节、 稽查环节各尽其职 ,各司其责 ,相互制约、 相互配合形成的专业化分工管理体制。随着社会主义市场经济的发展 ,应将税务服务这一重要内容加入到税务征管体系中。
(一 )税款征
收税款征收是税务机关依据法律、 行政法规规定的标准和范围 ,将纳税人依法应该向国家缴纳的税款 ,及时足额地征收入库的一系列活动的总称。税款征收包括征收方式的确定、 核定应纳税额、 税款入库、 减免税管理、 欠税的追缴等。税款征收是税收征管的目的 ,在整个税收征管中处于核心环节和关键地位,是税收征管的出发点和归宿。
(二 )税源管理税源管理是税务机关对各种税税基的控管 ,具体是指税务机关依照国家税法规定 ,采取切实可行的管理措施和方法 ,全面掌握税源的规模、 分布以及各种税基的构成与变化特点 ,认真审核评估纳税申报 ,及时发现和解决申报不实的问题 ,提高税法遵从度 ,从而堵塞征管漏洞 ,防止税收流失 ,使国家税款的实际征收数尽量接近应征数的税收管理活动。
(三 )稽查管理税务稽查是指税务机关依法对纳税人、 扣缴义务人履行纳税义务、 扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。税务稽查包括日常稽查、 专项稽查、 专案稽查等。
(四 )税务服务税收服务是税务机关按照税收法律、 行政法规的规定 ,在纳税人依法履行纳税义务和行使权利时 ,为纳税人提供的规范、 全面、 便捷、 经济的各项服务措施的总称。探索和建立一套合理而又完善的税收服务体系已经成为世界各国税务机关研究的主要课题之一。
二、 税务征管体系存在的问题与挑战
(一 )税务征管体系目前存在的主要问题现行税收征管体制是税收征管工作中的一次革命 ,是征管工作质的飞跃。但是 ,现行税收征管体制是在分税制这一特定历史条件下产生的。不可否认 ,随着经济社会发展和对税收工作的要求的进一步提高 ,现行税收征管体制在某些方面存在的不足或缺陷逐步显露出来。
1 .岗位不明 ,责任不清 ,工作程序脱节[ 1 ]。
成立征、 管、 查三个专业机构 ,它的运行保证就是要建立一整套内部各岗位和各专业局之间的岗责体系。虽然很多地方在改革的初期也制订了过渡期的业务协调方案 ,但由于对具体工作没有达到最细化 ,岗位责任划分不清 ,分工不合理 ,缺乏考核等监督制约机制 ,造成内部手续传递混乱 ,业务繁琐复杂 ,甚至出现推诿扯皮现象 ,严重影响改革的进度和效果。
2 .税源监控得不到有效实施 ,纳税申报拖、瞒、 虚 ,漏征漏管普遍[ 2 ]。
税源监控是对税收收入来源的状况和发展变化进行监督、 预测、 统计和分析的过程 ,是管理体系的核心内容 ,从新的征管模式运行实践看 ,存在税源不清、 申报不实、 信息失真、 漏征漏管严重等现象。现行征管模式是以取消专管员管户制为其主要特点 ,集中征收后 ,税务人员和办税地点相对集中 ,弱化了日常税收管理 ,税务人员对税源的掌握只停留在纳税人所提供的有限资料反映的静态信息上 ,对税源动态变化监控乏力 ,这在一定程度上助长了纳税人纳税申报时的侥幸心理。税务机关对长期不申报、 瞒报收入及零申报现象难以进行有效制约 ,造成失踪户和虚报户增加、 漏管严重。同时 ,由于税务人员很少下户调查了解企业的生产经营状况 ,因而对税源信息了解不深入、 不全面 ,对企业生产经营情况和财务状况也难以分析透彻和预测准确 ,不能保证所采集信息资料的真实性。
3 .税务检查重点不够突出 ,检查压力增大 ,稽查机构职能没有得到很好的发挥[ 2 ]。
现代化税务稽查手段的有效性是建立在信息的完全真实、 完整、 及时的基础之上的 ,而由于管理职能缺位 ,征、管、 查协调不力 ,致使对纳税人情况不能全面的掌握 ,税务稽查部门仅依靠报表的表面数据和举报提供的情况 ,很难抓住重点 ,查案的针对性和准确性都相对降低。再加上“ 人情 ” “关系 ” 网的干扰 ,往往使有关系、 有背景的大户免于查处。由于目前各种管理措施还不到位 ,纳税人对税法的自觉遵从程度还比较低 ,纳税人违法风险成本低 ,造成了偷逃税面很广 ,稽查工作往往顾此失彼 ,处于被动局面 ,达不到通过稽查威慑纳税人 ,防止其漏报或申报不实的预期目的。
4 .思想观念陈旧 ,干部素质偏低 ,粗放型管理普遍存在[ 1 ]。
长期以来 ,我国的税收执法对纳税人的意见和权益都尊重不够 ,再加上一部分税务干部对税收工作的重要性和严肃性认识不够 ,存在侥幸心理 ,在税收工作中出现不按执法程序办事 ,随意执法 ,收人情税、 关系税现象 ,甚至在个别地方 ,一定范围内还存在违反税法规定随意减免税、 越权办税和以税谋私问题 ,严重破坏了税收的正常秩序 ,影响了税收工作的正常开展。据有关资料表明[ 1 ], 1999年我国的税务行政“ 官司 ” 中 ,共发生税务行政诉讼案件 1 764起 ,税务机关胜诉率只有 15%,败诉率却高达 32% ,53%则是通过做工作后撤诉的 ,税务行政复议正以每年 18%的速度增长 ,全国税务败诉率由 2002年的 66%上升到 2006年的 82% ,高于其他行业一倍多 ,而败诉的主要原因是由于执法程序不当造成的。
5 .税收管理定位的缺失。税务稽查被称为“ 重中之重 ” ,这种提法本身就排斥管理在税收征管中应有的地位 ,因为稽查成为“ 重中之重 ” ,管理自然成为了“重中之轻 ” 。而实践证明 ,征管改革中出现的许多问题都是由于管理滞后造成的 ,税务稽查只是一种事后的弥补手段 ,征管的基础还在于管理。
(二 )税务征管体系所面临的挑战
1 .电子商务给传统税收体制及管理模式带来的挑战。电子商务的发展 ,给企业带来了无限商机 ,也造就了潜力巨大的税收收入 ,但同时电子商务给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的挑战 ,甚至让人措手不及。电子商务横跨信息技术、 通信技术、 金融服务领域、 生产者、 消费者和各国政府部门 ,是人类有史以来最复杂的系统工程之一。在电子商务的冲击下 ,税收的大堤似乎已是漏洞百出。
日前 ,全国首例起诉个人及公司利用互联网交易、 偷逃税款的案件在上海市普陀法院开庭审理并宣判。
判处上海黎依市场策划有限公司罚金10万元 ,判处公司的法人代表、 经理张黎有期徒刑2年 ,缓刑 2年 ,罚金 6万元。被冠以“ 全国首例网上偷税案 ” 的开庭审理与宣判 ,引起了轩然大波 ,一时间网上开店、 网上交易的征缴税问题成了众人关注的焦点。经上海普陀区国家税务局税务核定 ,从去年 6月到 12月 ,张黎的交易额达到 500多万元 ,其中含税金额近 290万元 ,共少缴增值税人民币 111 362 . 69元 ,少缴比例为 100%。
2 .建立专业化的征管格局是 WT O透明度原则的要求[ 1 ]。
我国已经加人 WT O,透明度原则是WT O的重要原则之一。
税收是国际国内贸易政策和管理的重要组成部分 ,WT O成员国 (方 )
