【编者按】2 0 0 4年底召开的全国国际（涉外）税收工作会议总结交流了2 0 0 4年的工作，研究部署了2 0 0 5年国际税收和涉外税收管理工作。会后，国家税务总局国际税务管理司张志勇司长接受了本刊记者的专访。
本刊记者：据了解，截至今年1 0月底，全国共批准设立外商投资企业3 5万多个，实际利用外资金额3 3 9 2亿多美元，大量外资企业进入中国，不仅缓解了我国的就业问题，而且对我国税收也做出了很大的贡献。想请司长介绍一下我国涉外税收收入的总体状况。
张志勇：好的。近年来，涉外税收收入保持持续快速增长的态势，占税收收入总额的比重逐年提高，这一点可以用近5年来的数据进行说明。2000—2003年四年间，全国涉外税收收入累计完成14504.06亿元，占全国税收收入总额的19.68%，年平均增幅为26.96%。全国涉外税收收入占税收收入总额的比重由2 0 0 0年的17.5%上升到2003年的20.3%，四年间增长了2.8个百分点。2004年1～10月，全国共组织涉外税收收入4598.78亿元，比去年全年的收入总额超出4 3 4.2 5亿元，比去年同期增加1108.23亿元，增长31.7%。全国涉外税收占税收收入总额的比重达21.12%，比2003年的20.3%增加近一个百分点。
本刊记者：涉外税收收入增长确实很快，特别是今年，同比增长将超过3 0%，国际税收和涉外税收管理质量和效率也进一步提高，这主要得益于哪些因素呢？
张志勇：总的来说，涉外税收收入的迅速提高得益于国民经济的较快增长，我国利用外资的水平不断提升，纳税人的遵从度有所提高，也得益于相关政策的进一步完善和各级税务部门征管工作能力的进一步加强。2 0 0 4年，各级税务机关统筹国际税收和涉外税收管理，推动了管理质量和效率的进一步提高。首先是改进了工作机制。近年来总局明确了国际（涉外）税务管理部门的两大工作领域，一是大力推进国际税收事项管理，二是继续加强涉外税收管理。近来我们进一步要求市级税务机关的内设机构，在全面推动基层工作的同时，也要直接从事情报交换、反避税、税收协定的执行和非居民税收管理等部分国际税收具体事项的管理工作，还应直接实施对大型或特大型涉外企业的纳税评估、税务审计等工作。区县一级税务机关按照属地管理与分类管理相结合的模式，对涉外企业实行相对集中的管理，这样一个工作机制的确立，适应了新形势下税收征管的总体要求，也符合国际上管理国际税收的通常做法。其次是国际税收管理逐步向纵深拓展，具体表现为：第一，反避税工作力度进一步加大，非居民税收管理成效明显。各级税务机关在完善规章制度、强化管理、信息化建设，开展重点嫌疑户的审计调查等方面取得了较好的成绩。总局颁布了《关联企业间业务往来预约定价实施规则》，确立了我国预约定价管理制度和操作程序；修订了《关联企业间业务税务管理规程》，进一步规范了转让定价税收管理机制；下发了《进一步加强反避税工作的通知》，制定了全面推动和深化反避税工作的六项具体措施；积极开展全国大户联查协查工作，促进各地反避税工作的协调配合；完成了“反避税管理信息系统”在1 2个单位的试点应用和验收工作，并努力构建反避税信息库。2 0 0 4年以来，各地税务部门以强化外籍人员个人所得税和预提所得税的管理为重点，制定有效管理办法，采取得力措施，加强部门配合，不仅堵塞了税收漏洞，而且维护了国家税收主权。同时，积极贯彻落实总局下发的《关于加强外籍人员个人所得税征管工作的通知》，取得了阶段性成果。第二，积极贯彻落实税收协定，努力加强税收情报交换工作。各级税务机关不断加大税收协定的宣传和贯彻力度，积极发挥税收协定在维护国家税收主权和保护本国居民企业合法权益方面的职能作用。总局主要抓了两件大的工作并取得较好成效，一是坚持在对等基础上保证纳税人享受协定待遇；二是针对国内企业在境外投资增多，税务部门努力发挥税收协定的作用，维护我国企业的权益，得到了国家相关部门的关注和赞赏。在税收情报交换方面，一是加大了培训与宣传力度，进一步提高了广大税务干部对做好情报交换工作意义的认识；二是加强制度建设，修订有关工作规程；三是有效利用国际税收情报，加强对居民和非居民的税收征管，并加大了要求协定国对方提供国际税收专项情报的力度，服务于国内税收征管；四是在对等原则基础上实现了与一些国家的定期自动情报交换，使该项工作取得明显进展。最后是涉外企业税收管理制度措施以及税收政策进一步规范。各地在实施汇算清缴、纳税评估、税务审计和反避税等管理手段的基础上，注重整合信息管理资源，优化管理程序，建立起管理汇算清缴、纳税评估、税务审计和反避税等手段相互配合、相互渗透的管理机制，努力节约管理成本，畅通信息传输渠道，形成了管理合力，管理制度和措施不断完善。
第一，所得税汇算清缴工作成效明显，联合税务审计工作机制已经建立。各地税务机关认真做好汇算清缴工作，一是抓申报质量，确保新修订的申报表及时推广到位；二是抓纳税评估，全国在汇算清缴期内共对近2万户企业实施了纳税评估；三是抓数据的汇总和分析利用，既为建立基础数据库提供素材，又反映了日常管理工作中存在的不足，并提出了进一步加强涉外税收管理的意见和建议。总局下发了《涉外企业联合税务审计暂行办法》，规定对跨区域经营的涉外企业，建立起由上一级税务机关组织，总、分支机构主管税务机关同期开展企业所得税税务审计的工作机制，从而有效解决了管理弱化的问题；另外，对国税和地税部门共管的涉外企业，在联合税务审计办法中确立了对共管户进行联合税务审计的工作机制，努力遏制了多头下户现象。
第二，不断完善税收政策，规范了重点税源监控报告制度。2 0 0 4年，总局按照行政许可法的要求，出台了关于取消及下放涉外企业的税务行政审批项目的后续管理办法；各级税务机关对涉外税收政策的行政审批事项进行了梳理和归类，积极参与开发区享受税收优惠情况的清理检查工作，基本上解决了开发区越权享受税收优惠的现象；针对实际工作中出现的诸如股票期权、境外合格投资者等新情况、新问题，采取各种形式，积极加以研究。各地认真贯彻落实总局下发的《关于加强涉外企业所得税税源管理工作有关问题的通知》，对列为重点税源的涉外企业建立了监控、预警、报告和通报四个机制，为及时掌握重点税源变化奠定了基础，有力地促进了涉外企业所得税收入的增长。
本刊记者：在2004年审计署对7 8 8户大型企业税收征管情况的专项审计中，在2 0 0 3年度涉外企业所得税汇算清缴工作中，都发现涉外企业不同程度存在税收收入流失现象，有的还比较严重；涉外企业亏损面仍在高位徘徊，说明跨国公司避税现象还比较严重，企业境外投资、承包工程的税收管理仍不够规范，请问张司长，今后如何进一步提高国际税收和涉外税收管理的质量和效率？
张志勇：应该承认，国际税收和涉外税收管理确实存在着上述问题，面临严峻挑战。今后，我们打算大力实施科学化和精细化管理，不断增强责任意识，加大工作力度，采取切实措施，不断提高国际（涉外）税务管理工作水平和能力。具体设想如下：首先，进一步提高认识，完善管理机制。国际税收和涉外税收管理工作是税收征管工作的一个有机组成部分，各级税务机关必须把这项工作主动融入税收征管的整体工作之中。同时也应看到，国际税收和涉外税收管理的对象比较特殊，具有较强的国际性，不仅是组织国家税收收入的重要环节，也是维护国家经济主权的重要保障，还是体现我国税收征管能力的窗口。为此，各级税务机关将进一步规范机构职责，按照总局的统一要求，遵循属地管理与分类管理相结合的原则，规范各级国际（涉外）税收管理机制。省、市级税务机关主要负责对国际税收和涉外税收管理工作的组织、指导、协调和监督；市级国际税务管理科（处）还应直接承办反避税、规模较大涉外企业的税务审计等工作；在实行属地管户的基础上，涉外企业户数较多、涉外税收收入规模较大的区（县）级税务机关可以按照分类管理的原则，把涉外企业作为一个类别实行专业管理。其次，加大国际税收管理工作力度。
近年来，总局陆续出台了一系列国际税收管理工作规程，今后要在继续建立健全这些管理制度的同时，重点抓制度的落实，不断提高管理的质量和效率。
第一，加大反避税工作力度。努力贯彻实施《关联企业间业务往来预约定价实施规则》，做好宣传、培训和预约定价的受理工作，特别是涉及国与国之间的双边预约定价，要在充分收集可比资料的基础上，缜密选择转让定价方法，保障预约定价的谈签质量。进一步落实《关于进一步加强反避税工作的通知》精神，建立健全大户联查、协查、提供资料和监控管理等反避税工作机制，规范业务操作程序；强化关联交易申报，认真审核企业财务资料，全面提高反避税选案、审计和调整质量，同时加强跟踪管理，巩固反避税工作成果；继续注重避税嫌疑大户和全国联查协查户的调查，在总局统一部署下开展审计调整工作；要加大地税系统反避税工作力度，促进国税、地税部门在反避税工作中的协调配合；重视反避税专业队伍建设，充实和稳定专业人员，强化预约定价和转让定价疑难案例的业务培训；积极开展与相关部门的合作，在逐步充实反避税信息资料库基础上，提高反避税信息的利用效率。
第二，加强非居民税收管理。2 0 0 5年应将此项工作重点放在对外国企业承包工程税收管理上，要制定全国统一的外国企业承包工程税收征管程序，同时针对一些重大建设项目落实税源管理；要继续加大对外籍人员个人所得税的管理力度，积极推广“一人一档”的规范管理做法；要积极探寻非居民税收管理的规律，尽早出台其他非居民税务管理事项的工作规程。第三，做好税收协定工作。一是根据新的国际国内经济形势，研究修订我国目前的税收协定谈判工作文本。二是本着实事求是、积极稳妥、趋利避害的原则，继续做好税收协定的谈判和磋
