本文是一篇风险管理论文，本文通过探讨实现大数据背景下信息化防控出口骗税的可行性现实考察，从顶层设计、平台搭建、管理体制完善三个方面积极探索税务部门化解出口骗税风险的现代化管理模式和路径，创新提出了应用“智能风控”技术构建“全国出口骗税风险防控平台”的解决方案。
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
（1）国家层面建设智慧税务的宏观背景
在2021年3月，中共中央办公厅联合国务院办公厅正式发布了《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《改革意见》），旨在指导和推动全国各地区、各部门结合实际情况贯彻落实改革要求。终极目标是在2025年构建一个功能全面且强大的智慧税务体系。这一目标涵盖了建设国内领先智能化行政应用系统，并通过该系统全方位地提升税务执法、服务以及监管效能。 《改革意见》强调必须充分利用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术的力量，以强化内外部涉税数据的汇聚联通以及线上线下服务的有机贯通为核心目标。旨在驱动税务执法、服务及监管制度的创新与业务模式的变革，进而优化税务组织体系与资源配置，实现税务管理的高效化、智能化和现代化。
（2）当前出口骗税的严峻形势
在全球经济深度融合、信息技术日新月异的时代背景下，大数据已然成为推动社会进步与经济发展的核心驱动力。在税务领域，大数据技术广泛应用为税收征管提供了前所未有的新视角和工具，显著提升了税收管理效率与精确度。然而，与此同时，出口骗税现象亦呈现出日益复杂化和隐蔽化趋势，为国家税收安全带来前所未有的严峻挑战。
（3）基层面临严峻的出口骗税执法风险
当前大数据背景下出口骗税的趋势手段依靠传统的税收征管模式难以有效识别出口骗税风险。出口业务链条复杂，链上企业地域覆盖广，涉及数据量大，在面对海量的交易数据和信息时，主要依靠人工经验和人工分析数据在识别骗税风险方面显得捉襟见肘，审核出口企业退税无法全方位审视业务，一叶障目难免出现审核疏漏。近年来已有多名出口退税干部因企业出口骗税被判玩忽职守罪或被追责问责。尤其是在去年国家税务总局提出出口退税服务监管新机制后出口退税干部面临更大的执法风险和心理压力。
1.2 文献综述
1.2.1 信息技术在税收征管改革应用的研究
美国管理信息系统专家理查德·诺兰（Richard Nolan）在20世纪70年代提出了诺兰模型（Nolan Model），用于总结和概括企业和组织在信息技术应用和发展过程中的规律与阶段的理论框架。最开始的时候，模型将信息系统发展分成四个时期（即无法跳跃发展的开发期、普及期、控制期和成熟期）。后来，完善和补充为“六阶段论”。这六个阶段依次为：初始、扩展、控制、集成、数据管理和成熟阶段。诺兰模型强调了信息技术在组织中的演进过程是一个复杂而长期的过程，需要经历不同的阶段和面临不同挑战。通过识别当前的发展阶段并制定相应的管理策略，组织可以更好地应对这些挑战并充分利用信息技术的潜力来推动业务发展。米歇（Mische）在诺兰模型的基础上对“诺兰模型”进行了补充，他提出将原来的六个阶段跟当代信息技术发展的新特征简化为四个阶段，即起步、增长、成熟和更新。米歇模型不仅为企业提供了信息化发展的阶段划分，还为企业或组织如何把握当前发展水平、了解自身在信息化发展阶段中的位置提供了指导[1]。
美国的学者Malcolm Lowry鲜明地指出，市场动态性要求经济增长策略必须与之同步演进。为实现这一目标，他强调部门间以及部门内外之间必须构建紧密的信息共享与交流机制，同时，技术的转型和升级也不容忽视。这种全面而深入的信息和技术交流，不仅是适应经济新形势的基石，更是推动经济增长与市场发展相契合的关键。Nagy K. Hanna在2019年的研究中，进一步强调了信息共享与技术结合的必要性。他提出，税收信息共享与技术的结合对于提升税务管理的效率和质量具有重要意义。在这一背景下，许多发达国家的税务部门已经积极采用“互联网+”技术，通过推广“互联网+税务”模式，将税收信息化技术深度融入税收工作各个环节。这不仅提高税务工作透明度和效率，还进一步推动税收管理现代化进程。税收信息化技术应用还有助于优化税收征管流程，减少人为因素带来的误差和漏洞，提高税收征管的公平性和准确性。
第二章 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 税收大数据
税收大数据，作为税收征管的核心数据资源，汇聚纳税人申报、缴款、发票以及涉税违法违章等多维度信息，其结构化与非结构化数据全面揭示了纳税人的涉税全貌。这些数据不仅是税务部门实施税收征管、经济分析和风险管理的基石，还涵盖了税收征管数据、第三方数据及互联网数据等丰富内容。这些数据的深入利用，有助于税务部门精准评估涉税风险，对高风险纳税人实施重点监控，同时洞察企业经营状况，分析经济形势走势，为税收风险管理提供有力支撑。税收大数据作为现代税收征管的关键工具，对于提升征管效率、优化税收营商环境以及推动经济健康发展具有不可替代的作用。我国两办发布的《改革意见》明确指出，应广泛运用大数据等现代信息技术，加速构建智慧税务，以推动税收管理现代化进程。
2.1.2 出口退税
出口退税，作为国际贸易中的一项重要政策，目的在于退还出口贸易货物在出口前各环节的生产及流转环节商品所缴纳的流转税，这里流转税指增值税和消费税。这一机制确保出口货物在出口环节免税，并退还之前纳税环节的税款，有效规避国际双重征税问题。出口退税制度在国家税收治理体系中举足轻重，它通过退还已纳税款来平衡国内出口产品的税收负担，使出口产品能够以不含税成本进入国际贸易市场，与他国产品在公平的市场环境下展开竞争，进而提升本国产品的国际竞争力，促进出口创汇的扩大。
（1）在当前政策环境下，生产型出口企业采用“免抵退”的方式计算退税。依据财税〔2012〕39号文的规定，对于生产企业出口自产货物、视同自产货物以及提供加工修理修配劳务，或是列名生产企业出口的非自产货物，均可享受增值税的免征待遇。相应的进项税额将被用于抵减企业应纳的增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），而抵减后剩余的未使用部分则予以退还[35]。
（2）外贸企业采用“免退税”政策。对于不具备生产能力的出口企业（简称外贸企业）或其他单位，其在出口货物劳务时，所涉增值税将被免征，同时，相关的进项税额将获得全额退还[35]。
2.2 理论基础
2.2.1 信息不对称理论
信息不对称理论深入揭示不同市场参与者之间在信息获取和理解的差异性。这一理论指出，在复杂多变的市场环境中，不同的人员往往因各种原因而无法获得完全相同的信息资源，因此，他们对市场状况、商品价值、交易机会等方面的了解程度存在显著差异。这种信息分布不均衡性导致那些掌握更多、更准确信息的一方在决策过程中能够占据更为有利的地位，从而在市场竞争中获得更多优势。在信息不对称的背景下，拥有信息资源优势的一方可能会利用信息资源这一优势来获取不当私利，例如通过隐瞒重要信息、发布误导性信息或利用信息不对称进行欺诈行为等。这种行为严重的损害了信息劣势方的合法权益，同时也破坏了贸易市场的公平和有效性。
在税务出口退税领域同样存在信息不对称情形，传统的税务出口退税管理受到信息不对称的困扰，使得退税过程存在风险和不确定性。大数据应用能够增强税务部门的监管能力，降低信息不对称带来的风险。通过引入大数据应用，税务部门可以更加全面、准确地掌握出口企业的退税数据，包括出口产品的产供销全流程业务数据等。这种数据挖掘和分析有助于税务部门更好地了解出口企业的实际生产经营情况，从而更准确地判断退税申请的合理性和真实性。通过对出口退税大数据的深度分析，税务部门可以及时发现退税申请中的异常情况和风险点，进而采取针对性的措施进行应对，有助于打击偷税漏税和防范出口骗税等违法行为。
第三章 出口骗税风险及其防控的现状 ......................... 16
3.1 出口骗税风险的现状 ..................... 16
3.1.1 出口骗税的总体概况及趋势 ....................... 16
3.1.2 出口骗税典型手段和特点 ........................... 17
第四章 大数据背景下出口骗税风险防控存在问题及成因 ................ 27
4.1 大数据背景下出口骗税风险防控存在问题 ...................... 27
4.1.1 大数据背景下基础数据孤岛现象严重 ..................... 27
4.1.2 大数据背景下出口骗税风险识别成效不足 .......................... 28
第五章 出口骗税风险防控对策建议 ........................ 32
5.1 完善顶层设计制定大数据战略规划 ..................... 32
5.1.1 健全对涉税大数据管理的法律制度................ 32
5.1.2 积极推动政府部门数据共享 ........................ 32
第五章 出口骗税风险防控对策建议
5.1 完善顶层设计制定大数据战略规划
5.1.1 健全对涉税大数据管理的法律制度
税收大数据治理只有做到有法可依，有章可循，才能发挥最大效用。目前对于数据管理的相关文件甚少，层级也较低，没有从政府层面、税务总局层面系统性地建立相关管理制度。因此，首先要在数据立法上给予法律支持，制定全国范围内的数据管理的法律，确立数据治理法律体系和制度，清除目前数据共享的法律障碍，为数据安全提供法律保护，为大数据建设奠定法治基础。其次从国家层面制定涉税信息交换法律规定，明确第三方不
