本文是一篇风险管理论文,国内的全面风险管理虽然起步较晚,但是国内的的大部分国有企业、商业银行和保险公司率先引入全面风险管理理念并试行,而航空企业作为公认的高风险行业,也根据国家监管部门的要求和内部管理的需要建立了内部控制的系统,也有少数的国资背景的大型航空集团在国家政策指引下,初步建立,逐步完善,为后续全面风险管理在全国范围的推广和应用进行探路、摸索、总结经验,本文在介绍国际国内全面风险理论的基础上,结合民营航空企业吉祥航空的实际案例,进行分析。
第一章 绪论
第一节 研究背景及研究意义
一、研究背景
纵观古今,人类从混沌荒芜的茹毛饮血、刀耕火种时代到科技发达的飞天揽月时代,其发展过程都是和风险相生共存的。无论是远古人类的祖先选择群居,集体对抗恶劣自然环境的影响、选择驯化动物,保证生存基本需求的满足,降低生存风险还是到现代社会基于未来有可能出现的资源短缺和环境污染等问题做出可持续发展的战略的选择都是人类对于风险的应对和处理。当今文明社会的发展带来物质财富体量成几何级数的增长,人们对于突增的物质财富管控的挑战与日俱增,如何降低损失,管理风险,成为越来越多的人们关注的焦点。
全球企业兼并和重组的浪潮此起彼伏,不确定因素对企业经营和发展带来不同程度的影响。在这风起云涌、竞争激烈的经济环境下,任何企业都会面临来内部和外部的各种风险,这些风险不断冲击着企业的生存和发展,由此,企业的风险管理应运而生。风险管理作为一门历久弥新的学科,不断的被时代赋予新的内容,创新元素和风险管理如何实现融合发展,需要我们主动积极去发现风险管理的价值,去创新研究风险管理的应用价值。值得欣慰的是风险管理理念逐渐得到全球企业管理者和学术研究者的关注和认同,并在发展过程中不断完善。但是我国对于风险管理的研究起步晚,实践研究运用经验不足,直至近年来受以美国安然、萨班斯法案、央企“中航油”事件等风险大事件的影响,国内企业界和学术界、国家管理层面才逐渐重视,国资委在 2006年正式颁布了权威并且具有重要指导意义的风险管理文件《中央企业全面风险管理指引》,系统全面的介绍了全面风险管理的内容。从国有企业到民营企业,全面风险管理逐步在国内企业管理中得到重视,但是实际的推广中受到企业经营管理的决策机制,文化理念的局限性,全面风险管理从建立到发展,再到灵活自如的运用,还有一些不足甚至缺失,导致全面风险管理的功能不能得到体现,本文正是基于以上背景进行相关的研究。
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第二节 文献综述
一、国外相关研究现状
(一)众学派百鸟争鸣的阶段
作为新兴的管理学科内容,不同领域的学术研究者从自己擅长的领域出发,着眼于初期风险管理的理论和概念进行研究和谈论,其中主要的代表性的学派如下∶
1.整合风险管理(Integrated Risk Management,IRM)。主要以从事工业管理、工程项目管理等主题的学者为代表,对影响公司价值的众多因素进行分门别类的评估和分析,并集中从企业管理的节点进行深入的研究,重点突出企业管理过程中的控制和组织,并以此提出了整合风险管理,认为企业要从整体角度出发对风险进行分析、有效的识别、合理评价企业所面对的各种风险并实施相应的管理策略。这一观点主要突出从全局视角对于同一企业表现各异的风险现状,综合进行研究,突破单一风险管理视角,强调风险深度和广度的扩展。
2.完全风险管理(Totat Risk Management,TRM)。随着各学科边界的延展,部分学者集整合研究心理学、社会学和经济学的学科领域内容的研究,得出风险管理活动研究应该专注于风险管理的价格、偏好和概率三个关键影响因素。价格包含为应对潜在风险必须支付的成本;概率主要是指评估这些风险发生的可能性的几率;偏好是衡量主观对于风险可以承受的程度和接收风险的意愿。完全风险管理试图结合三个关键要素,对风险进行综合的管理,并做出科学决策。
3.综合风险管理(Global Risk Management,GRM)。专业研究金融机构的学者在对金融机构中最具代表性的银行的风险管理进行理论和实践分析后,提出了综合风险管理的理论。这一理论重点对金融机构可能存在的风险的一致性、准确和及时的进行衡量;这一理论从交易过程、资产管理和其他的管理活动中产生的风险进行分析其构成,并对各种类型的风险进行合理资产分配和合理定价。在此基础商,提出在金融机构内通过成立风险管理部门,为风险的防范和化解并在此过程中实现付出合理的成本消除可能产生的风险。
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第二章 企业全面风险管理理论概述
第一节 全面风险管理框架概述
全面风险管理是企业在经营管理过程中,综合企业的经营管理和发展需求,积极应对风险管理,并且在管理风险过程中,高效运用资源,为企业实现整体发展战略和愿景目标计划而采取的有效措施。
一、企业全面风险管理的概念
关于全面风险管理的定义并不是完全统一的,其中被引用最多,也是被各国研究者广泛认可的是2004年9月美国COSO框架给出的企业全面风险管理定义。该定义将全面风险管理定义为公司的管理层和经营层以及公司全体员工共同参与的过程,并且明确用于企业的战略制定和各部门的经营的过程,并且结合不同企业的风险偏好在风险可控的范围内,对企业的目标实现提供更多的支持。
2006年6月,我国国务院国有资产监督管理委员会制定了《中央企业全面风险管理指引》(以下简称《指引》),对中央企业开展全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等方面进行了详细阐述,对《指引》的贯彻落实也提出了明确要求。《指引》中对企业全面风险管理定义提出:企业全面风险管理的实施是结合企业的整体经营目标,并且需要在企业管理的各个环节中都要体现,同时要培育风险管理文化,从风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统五个方面实施和管理。
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第二节 全面风险管理体系的内容
企业全面风险管理体系的构建遵从《指引》要求,旨在在企业内部构建完善的组织职能体系,进一步完善内部控制体系,从企业发展的需求角度,建立适合和有效的风险管理信息系统,在企业特有的企业文化环境下,结合风险管理的现状,构建独具特色的全面风险管理文化。全面风险管理的体系和全面风险管理的流程相互影响,相辅相成,形成有效的风险管理系统。
一、全面风险的内部控制系统
内部控制从制度的产生到完善、成熟经历了漫长的过程,最终形成了具有实践意义的制度体系。内部控制是企业管理层为了保证既定总体目标的实现制定的一系列科学的规范企业员工的制度和方法,推动全面风险管理工作的进行。内部控制是管理中重要的环节,如果内部控制有纰漏,那么就无从保证全面风险管理工作的落地实施。因此,企业实现可持续发展,需要科学系统的风险管理下的有效内部控制体系。首先内部控制目的是为了实现企业的目标而实施的受制于内外环境的变化而不断变化发展的过程,在这一过程中需要企业全员参与,不仅包括管理层,而且还包括基层员工,贯穿于基础的业务流程到企业战略、决策的实施各个环节。一般来说,内部控制系统针对的风险大多是可预测的,其主要面对的是企业业务范围内各业务流程中员工的行为。可以说,内部控制是企业发展过程中的控制阀,可以有效化解风险,使企业更好的实现既定发展目标。其次,内控制度有效性和合理性依赖于参与人员的执行力。浮于表面的执行并不可能提高管理效率,甚至变相的增加了企业的风险。内控制度的实施高度依赖于参与者,因为从原始数据的收集到归纳、整理需要专业分析评估和报告,才能实现内部控制的高效。内部控制也是一种催化剂,可以提高企业内部员工工作积极和主动性,使管理更高效。因此,内部控制系统是必要的、高效的和有效的风险管理方法。最后,科学的内部控制制度在合理范围内能够为企业目标的实现提供保障,但是并不能提供完全的“屏障”,隔离风险,也无法确保企业经营目标的必然实现。毕竟制度的实施依赖于忠于职守的员工和强有力的监督执行。企业全面风险管理下的内控体系是建立在既有的内部管理制度基础上并加以完善的,它与原有的内部控制制度一脉相承,仍然与公司战略目标的方向一致,在此基础上将内部控制融入全面风险管理体系中,侧重操作流程细节,从而实现全面的风险管理,最终实现风险可控。
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第三章 吉祥航空全面风险管理的现状及特点..........................17
第一节 吉祥航空概况......................17
一、吉祥航空简介.........................17
二、吉祥航空运营情况....................... 18
第四章 吉祥航空全面风险管理中存在的问题及原因分析.................24
第一节 吉祥航空全面风险管理中存在的问题.......................24
一、内部控制系统不规范............................. 24
二、组织职能体系不完整......................... 27
第五章 吉祥航空全面风险管理的优化措施...........................33
第一节 吉祥航空全面风险管理的目标.................33
第二节 吉祥航空全面风险管理的优化措施........................33
第五章 吉祥航空全面风险管理的优化措施
第一节 吉祥航空全面风险管理的目标
全面风险管理是提高企业管理效