本文是一篇公共事业管理论文，本文以济南市历下区国税局为研究对象，关注“营改增”背景下基层税收征管存在的问题，针对问题提出基层税收征管发展的合理性的思考和建议。通过对税收实务的实地研究总结，税收征管的税源管理问题，税收监管中发票管控的问题、征管的最终对象纳税人等角度来探究基层税务机关征管过程中遇到的税收征管发展瓶颈。本文聚焦基层税务机关人员职工老龄化严重、人员编制、结构等人力资源配置不合理、税收征管方式落后、税源监管模式单一、征管流程不透明不简洁、纳税人与征管方信息不对等以及“营改增”行业界定不明晰、纳税人范围界定模糊、征管效率慢、征管风险变高、征管要求与企业诉求脱节等等问题，进行多方面调研、分析，结合“营改增”背景下征管环节中出现的新问题以及历史遗留的现存的短板，针对性地对应问题和原因，在税源管理、发票管理、纳税服务、征管技能、征管手段等方面提出合理化可操作建议，希望能对推进国地税合并以及基层税务部门的优化税收征管工作提供现实意义。
一、税收征管以及“营改增”基本概念
（一）税收征管的含义及基本内容
1、税收征管的含义
税收征管指的是国家税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》开展的一系列对纳税对象进行税务管理、税款征收、税务稽查等活动的总称。税收征管的顺利开展是税收工作里重要的一个环节，可以说决定着税收工作的成败。税收征管对税款发挥税收作用，对保持国家税收收入稳定有着不可忽视的重要作用。通常来说，税收征管包括三个环节，管理、征收、检查。纳税人应依法上缴税款，税务机关依法组织收缴，将收缴的税款收入国库。由此可以看出税收征管是一个过程，它是一个有事前事中事后管理机制的税务行政行为。这个过程需要征纳双方有良好的互动才能完成税收征管的目的。所以税收征管要得到完善就要和当下经济体制相匹配才能顺利的开展。
2、税收征管的基本内容
税收征管是税务部门的核心业务之一。税收征管的目的是在于要提高税收征管的质量与效率，同时降低税收征纳风险和征纳成本，保持税收收入与经济稳步协调，以尽量少的成本获得尽量多的税收收入。我国的税收征管法主要有 8 张94 条，我国的税收征管法细则有 9 章 113 条。2016 年 2 月，根据发布的国务院令第 666 号《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修正，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》更加的完善和具体。我国的税收征管就是根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》来参照执行的。税收征管要起到促进社会生产与社会组织的收入相结合的目的，同时也要兼顾纳税人的纳税满意度，注重税务机关的社会形象。
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（二）“营改增”的含义及基本内容
1、“营改增”的含义
“营改增”指的是将之前按营业税税目上缴税款的项目全部变更为按增值税税目缴税款的过程。增值税指的是仅对于服务或者产品增值的部分征收相应的税费，这样可以更大限度的避免了重复征税。2011 年在国务院的批准下，“营改增”的第一步试点在上海交通运输行业开展，随后在 2012 年 8 月份试点范围扩大到了八个省市。
2、“营改增”的基本内容
在“营改增”之前，增值税与营业税为我国的两大最主要税种。一直以来我国主要实行的是地方税务机关负责征收营业税，国家税务机关负责征收增值税。营业税所涉及的行业众多，最常见的餐饮行业、酒店住宿行业、文化服务产业、交通运输业、建筑行业等都缴纳征收营业税。营业税最明显的缺点就在于会针对一个税收主体进行重复征税，并且不能进行税款抵扣，而增值税的适用范围则远远小于营业税的范围。在我国，营业税增值税分税管理的时候，增值税仅仅适用于工商业、批发零售业等，所以增值税的抵扣链并不完整，第三产业中尤其是商务服务业里的税务成本居高不下，制约着现代服务业的蓬勃发展。
3、“营改增”的发展历程
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二、“营改增”背景下济南市历下区税务局税收征管现状
（一）济南市历下区税务局基层征管机构设置
1、济南市历下区税务局机构设置情况
国家税务总局济南市历下区税务局于 2018 年 7 月 20 日挂牌成立，合并原济南市历下区国税局与济南市历下区地税局以及各中心税务所。合并后，保留原国、地税的行政科室，保留原国税四个税源管理科室，增加税收风险管理科，同时保留原地税的 7 个中心税所，增加国地税合并办公大厅，由纳税服务科管理。原国税分局承担 3 万户纳税户，原地税分局承担 2.4 万户纳税户，现约 160 人左右正式员工。现济南市历下区税务局受济南市税务局垂直管理，一方面负责所辖区域内各项税收、社会保险费和有关非税收入的征收，另一方面还要肩负着贯彻执行国家及上级制定的税收法律法规、组织落实国家规定的税收优惠政策。
本文所指的基层税收征管是指历下区税务局纳税服务科、各中心税所、税源管理、税务稽查科以及税收风险管理科。基层税务科室除了要做好辖区内的企业和个体工商户的税款征收和管理，还要对照行政科室、上级机关做好相关工作，
完成一个承接纳税人和县局机关工作承上启下的角色。
2、基层税收征管机构设置情况
济南市历下区税务局统一合并设置了一个办税服务厅，负责辖区内的主要税款征收工作，涵盖了大多数的企业和个体户缴纳税款、税款划拨、税款申报、发票代开、发票购买、增版增量、异地申报等税款征收工作。统一受历下区税务局纳税服务科的管理。纳税服务科主要负责以下业务，一是税款的申报以及税款扣款入库工作，二是纳税人税务登记工作，三是发票管理工作，四是税收优惠政策的宣传和落实工作，五是委托代征业务，六是提供纳税咨询服务工作。纳税服务科是基层税收征管的先锋，所有的税收征管的业务都需要纳税服务科的参与和配合，才能将基层税收征管工作保质保量的完成。
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（二）“营改增”背景下历下区税务局基层征管的主要举措
1、在纳税服务上下功夫
历下区税务在山东新旧动能转换的大背景下，加强自身“放管服”行政权限下放，比照自身不足和问题，针对优化办税环境，着重关注纳税服务做了许多举措。
在纳税服务方面，历下区税务局本着“只跑一次”的原则，对新办企业实行流水全套办理，新登记纳税企业仅需在一个部门一个窗口，即可完成新企业成立所需办理的税种核定、三方协议签订、会计制度备案、票种核定、初次购买发票等一系列税务业务。新登记企业还享受税控盘、纳税登记表、航天信息税控管理盘免费快递到家的服务，极大地方便了新登记企业办理初次税务业务。给新登记企业留下了便利、快捷、有效的税务办理良好印象，极大的改善了以往新登记企业多步骤繁琐的业务流程。过去，税务登记核销需要税务机关经过发票查验、发票验旧、发票人工审核，税管人员实地核查才能办结，为了节省纳税人的时间，历下区税务局还大力推行注销企业简便模式，只要企业有较高的纳税信用等级，就可以申请简办、即办税务注销业务。这些举措大大提高了历下税务局业务办结率，提高了纳税人的服务满意度。
在业务办理方面，历下区税务针对窗口业务全部配备了业务明白纸，业务介绍卡片，业务手续流程手册，印制齐全，放置业务窗口。历下区税务局同时针对业务量大，个别业务排队，纳税人等待时间过长等问题，加设了 3 个综合业务窗口，至此，历下税务大厅共有 36 个办理税务窗口，其中 23 个窗口是业务通办，其他窗口专门办理进出口退税、发票代开、发票增版增量、税务登记文书办理、企业注销等其他特殊性业务。
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三、 “营改增”背景下济南市历下区税务局税收征管存在的问题及主要原因.................................20
（一）“营改增”背景下济南市历下区税务局税收征管存在的问题..................20
1、增值税征管业务量激增，征管压力大.............................20
2、涉税业务耗时长，纳税服务质量低.............................22
四、“营改增”背景下完善历下区税务局基层税收征管的对策建议..................32
（一）健全学习交流机制，提升基层征管能力.....................32
1、完善学习培训机制.....................................32
2、提升业务专业技能...............................32
五、结论...............................37
四、“营改增”背景下完善历下区税务局基层税收征管的对策建议
（一）健全学习交流机制，提升基层征管能力
1、完善学习培训机制
“营改增”带来的税收业务的复杂性侧面体现了，现阶段税务征收管理人员的业务能力、技术能力能够直接反应税务征管的效应，人才的资源配置不合理急需解决，税务业务骨干在基层一线的流失也将降低税收征管的效用。所以要加大对人才的培养，完善人才成长晋升培养体系，将税务人员业务技术能力培养专业化、常态化。
要完善税务征管人员学习培训机制。组织定期集中培训，讲解最新税收政策的解读，和税收征管方面出现的问题，以及最新研究对策成果。加强人文关怀，组织对一线基层税务征管人员的解压、缓解、心理辅导、礼仪指导等课程，健全基层一线人员业务技能之外，工作相关的知识培训积累，有利于一线基层税务人员更好的投入到工作中去。健全税务征管人员的岗位流动学习机制。完善税务征管人员的岗位流动，不仅能够有效的防范税务征管人员自身的税收违法风险，还能够促进税务征管人员的学习交流，扩展业务技能，融洽同事关系。
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