第1章绪论
1.1国内外研究现状
1.1.1国内研究现状
我国在这一研究领域的起步较晚，大部分针对事业单位内部控制体系的研究2000年左右启动，但是近几年的研究成果十分丰富。学界的研究更多的是基于2012年我国颁发实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来具体展开研究工作。刘永泽、唐大鹏基于对内控规范化体系的研究，依据我国国情，深度研究政府部门在满足社会福利需求等方面的职责，不仅包涵了学术界所讨论的焦点内容与体系构建方面的争论，而且重点进行了政府部门内控体系构建的工作。田样宇等基于对《规范》的分析，对事业单位实施内控工作时涉及到的单位特性、将色国情与监管关系巧内容进行了综合的研究，并将研巧內容扩展外延，比较分析我国实践情况与美国联邦政府的实施情况，得出我国事业单位目前在内控中显示出的不足之处，对我国实行内部控制过程中所遇到的关键节点问题提出了完善建议。刘永泽、张亮还指出我国在内控制度方面的规范性规定依然存在疏漏，在与企业内控情况进行对比之后，事业单位的内控情况从运营、预算、绩效、风险等层面都存在较大问题，对上述层面进行了具体的论述，对构建我国事业单位的内控体系架构方面实施了积极的探索。
国内许多学者针对内控评价方法的特点及对内控管理的深入理解，针对内控评价的方法提供了自己的见解。吴秋生、杨瑞平基于对企业业务流程梳理情况的理解，建议针对企业设置内部控制评价标准，这是为促使企业提高生产效率做基础。同时为企业节约生产费用，更加合理高效的分配企业资源。马方、冯建梅则运用实例论证的方法，对目前存在的多种评价方法进行阐述和分析，他们认为应对各种评价方法取长补短，促进内控评价体系的优化升级，可以使企业自身的发展需求得到满足，从而提高企业生产效率、降低成本费用，与此同时政府也可以据此对企业加强监督管。田发等建议聘用专家对内控工作进行分析，定性评价单位层面，定量分析业务层面，将二者结合起来能够对内控效果得到更加准确的评价。唐大鹏、吉津海、支博认为内控制度的建立可以廉政建设打下良好的基础，他们基于对制度和模式的研究，提出构建事业单位内控评价体系的想法，达到发现内控缺陷、修补漏洞、以评促建的目标。陈艳等着眼于内部控制评价体系的可操作性，提出以平价结果为导向，构建定性与定量相结合的评价模型，来对内部控制质量评价进行研究。池国华在对内控评价系统的研究中，认为应以单位内控目标为导向，分层构建内控指标体系，使其与内控目标保持一致性。由此可见，对我国事业单位建立内控评价体系的研究依旧具备很大的发展空间。
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1.2研究设计
1.2.1研究内容
内部控制评价体系是进行社会福利事业单位内部控制研究的一个基本切入点，也是内控研究需要解决的基本问题。在进行内控评价研究之前，首先要对内控理论进行分析与总结。社会福利事业单位和一般企业在组织结构和管理活动方面有相似处，但是由于经营目标的不同，与一般企业还是有非常大的区别和特殊性，因此社会福利事业单位的内控不能直接应用企业内控制度。
社会福利事业单位建立与实施内部控制评价制度，应当遵循下列原则：
（1）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（3）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（4）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
明确行政事业单位内控评价制度的原则后，还需要对内控评价的评价指标进行分类并概括，结合层次分析法和模糊综合评价的优势与现有规范中的规定，建立一个新的科学合理的内控评价体系，并结合实例进行研究，得出能够完善行政事业单位监管反馈系统的建议，为后续的研究奠定基础，同时也为行政事业单位内控制度的发展完善做出相应的贡献。
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第2章评价指碌体系的构建
2.1单位层面
在单位层面，需要从单位的整体层面切入，从宏观的角度对狂会福利事业单位制度进行监督，将影响内部控制建立与执行的效率和效果的风险点，包括组织架构与内控工作开展、制度设置与工作机制、监督评价机制、风险评估机制和信息技术应用等等统一进行控制与监督评价。社会福利事业单位的单位层面主要涉及到内部控制工作的开展情况、决策议事机制、单位制度完善情况、岗位责任制、单位文化建设及信息技术的应用，共六个方面的内容，为业务层面内部控制提供环境基础，如图2-1所示。
2.1.1内控启动情况指标
这一指标主要是对单位内部控制制度建立与实施情况的监督检查，确保内控工作在单位的制度上以及组织构架上的开展，通过评促建＂的方式，推动社会福利事业单位按期完成内部控制基础性评价工作。内控启动情况指标主要包括工作机制建立、专题培训开展、风险评估、流程再造共四个方面的考察，如图2-2所示。
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2.2业务层面
对业务层面进行考虑时，需要从单位的业务链入手，它是社会福利事业单位制度的基础设计，是单位日常运营中具体业务的风险管控体系。社会福利事业单位业务层面内部控制主要包括预算业务管控、收支业务管控、政府采购业务管控、资产管控、建设项目管控和合同管控，共六个方面的内容，如图2-8所示。
这些业务涵盖了狂会福利事业单位主要的经济活动内容，将这些方面列为评价指标进行分析，有助于对社会福利事业单位涉及到的业务进行全面的分析评价。
2.2.1预算业务管控
对于这一指标的评价，单位应当根据上级财政部门批复的预算，结合单位业务部门实际情况提出支出需求后，将预算指标按照业务部门进行分解，如图2-9所示，分解后的指标需要经单位主要领导审批后方能下达至各个业务部门。
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第3章AHP-FCE模型构建..............23
3.1１层次分析法..............23
3.1.1层次分析法的特点...............23
3.1.2判断矩阵的建立................25
第4章应用实例分析.................29
4.1算例基本情况.................29
4.2内控评价实施步骤..................30
第5章结论与展望.............48
第4章应用实例分析
4.1算例基本情况
S院成立于1953年，是直属于成都市民政局的综合性社会福利机构，是四川省首家对外开放的福利事业机构，主要面向壮会开展＂三无＂（无劳动能力，无生活来源，无赡养人和扶养人、或其赡养人和抚养人确无赡养和扶养能力）老人收养、单位和家庭无力照管老人有偿代养、老人自愿有偿代养及康复治疗、文化娱乐等相关社会服务。S院下设办公室、人事科、财务科、总务科、业务社工科、医疗康复科、疗养科、特护科、福利科等9个科室，拥有工作人员70余名，全面负责老人在院生活、医疗、保健、康复等工作。在经专家团对单位内部控制建设情况打分后，根据内部控制评价指标体系中列明的评价指标和评价要点，S院单位层面内部控制基础性评价傳分为48分，业务层面内部控制基础性评价得分为35.17分，加总后S院整体内控得分83.17分。
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第5章结论与展望
5.1研究结果
针对事业单位内部控制效果不易量化评估的问题，本文将层次分析法与模糊综合评价相结合，提出了一种量化评价事业单位内部控制的方法。通过对两个性质相似的社会福利．事业单位进行应用，验证了本文所提出的方法不仅能够对事业单位的内部控制质量进行合理的量化评价，并且有助于发现内部控制的潜在问题与不足，为完善事业单位的内部控制王作提供参考。本文主要研究工作总结如下：
1.本文从理论上构建了内部控制评价体系，对内部控制的两层含义进行解释，即将评价指标分为单位层面和业务层面两大类，根据社会福利事业单位的组织构架、制度层面和业务特点又将两大层面各分解为6个元素指标，并给出了运用指标进行评价的条件，同时对12个评价指标做深入展开说明，阐述了评价体系的可行性与全面性。
2.本文综合运用层次分析法和模糊综合评价，提出了一种量化评价事业单位内部控制的方法。该方法针对内部控制评价体系采用层次分析法确定了各个层级元素指标的权重，然后建立了模糊评价矩阵Ｗ及综合评价集矩阵，实现了对内部控制的量化评价。
3.本文通过已构建的模糊层次分析AHP-FCE模型，对成都市某社会福利院（简称为S院）和成都市某儿童福利院（简称为C院）进行内部控制评价，通过实例计算来考察本文所提出方
