5宜华生活审计失败案例的启示.............................30
5.1对行业监管部门的启示..........................31
5.1.1加大检查和处罚力度...............................31
5.1.2行业协会加强对注册会计师的培训与监督.....................32
5宜华生活审计失败案例的启示
5.1对行业监管部门的启示
本部分详细介绍了行业监管部门在加大检查和处罚力度、加强对注册会计师的培训与监督、改善审计竞争环境方面可以采取的改善措施。
5.1.1加大检查和处罚力度
我国对上市公司造假行为的处罚力度太轻颇受社会诟病，财务造假案为何造假屡禁不止，究其原因是造假成本低，上市收益高。如果造假收益可以达到亿级，而违规成本往往是顶格罚款60万，最多市场永久禁入，或者入刑也就3年-5年，这一本万利的买卖，愿意铤而走险的人自然就多了。只有加大检查和处罚力度，增加违规成本高，拟上市企业才会敬畏市场，才能减少财务造假事件的发生。
5.1.2行业协会加强对注册会计师的培训与监督
会计师事务所及注册会计师是行业协会的会员，代表着整个行业的素质。协会应充分发挥自律组织的各方面作用，监督会员执业质量及职业道德。主要包含三方面的内容：（1）着力提高会员的专业素质和职业道德水平。改进注册会计师考试工作，严格行业准入条件，提高人才选拔的科学性，完善后续教育培训制度。（2）进一步完善执业准则，规范和指导会员的执业行为。丰富技术准则、职业道德准则和质量控制准则的内容，细化要求，增强可操作性，强化对准则实施情况的监督检查，加强专业指导和技术援助，大力规范会员的执业行为。（3）建立自律检查和惩戒机制，强化会员的自律意识和自律水平。通过建立和完善自律检查和惩戒机制，加强自律监管组织和制度建设，充实监管力量，完善对任职资格、执业行为和职业道德情况的自律检查，加强对重点审计领域的监督，关注事务所变更，保证会员执业的独立性。
6结论
频繁的审计失败的发生，如康美药业、康得新、宜华生活等造假事件的影响是非常严重的，它不仅损害了全体股东的合法权益，而且造成了极其恶劣的社会反响，审计失败对我国资本市场的健康发展产生了不利的影响，使人们对审计的公信力大打折扣。本文通过宜华生活的审计失败案例，从注册会计师、会计师事务所和被审计单位角度分别分析了此次审计失败的原因，并从相对应方面给予启示，得出以下结论。
（1）充分评估并谨慎承接审计业务是避免审计失败的源头。会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键一步。在承接审计业务之前多渠道收集资料及查阅信息，对客户的诚信程度及其审计风险做出初步判断，筛选出审计风险较高的客户并谨慎承接该类业务，从源头上控制审计风险可以避免项目组无法胜任陷入被动处境。
（2）设计并执行完善的审计程序是防范审计失败的保证。若注册会计师已经按照审计准则的要求严格执行相关的审计程序并保持了应有的怀疑和关注，仍然没有发现被审计单位管理层与治理层串通舞弊导致的情形下，注册会计师可以提出抗辩避免承担民事责任。
（3）加大财务舞弊的处罚力度可以减少发生审计失败的屏障。提高上市公司违法违规成本，对违规行为及时惩治；根据“数罪并罚、累犯从重”原则，对于情节恶劣、屡教不改的违规行为，依规予以从重处理；加大公开认定力度，切实提高违规成本，提高监管震慑力可以有效减少财务造假事件的发生，可以为防范审计失败筑起一道屏障。
希望通过本篇对正中珠江对宜华生活审计失败事件的分析能够对减少审计失败、提高审计质量有一定的参考意义。
参考文献（略）
