本文是一篇研究公共财政的论文，文对山东省财政环保支出效率的实证分析主要分两个部分，第一部分将山东省十七个地市作为评价对象，构建财政环保支出效率评价指标体系，使用具有非期望产出的 DEA-SBM模型测算了山东省 17 地市财政环保支出的综合技术效率、纯技术效率以及规模效率结果。第二部分，使用所测算的综合效率值，构建面板受限 Tobit 模型进行计量回归，得出山东省财政环保支出效率的影响因素。基于以上分析，指出山东省财政环保支出中存在的问题，并提出提高山东省财政环保支出效率的对策建议。
1 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
自我国实行改革开放政策以来，经济、社会取得了巨大的进步与成就，人均 GDP于 2016 年突破了 5 万元，进入到了中等收入国家行列，中国经济的快速增长被经济学界称为“中国奇迹”。改革开放至今，中国经济增长以年均近两位数速度递增，在 2010年超过日本成为世界第二大经济体。近些年来我国经济增速放缓，进入到了经济发展“新常态”时期。为了尽快改变中国社会发展的落后状态，各级政府对经济增长的重视程度远远高于对环境保护的重视程度，与经济的快速发展相伴随着的是生态环境遭到破坏、资源约束越来越紧、环境污染越来越严重、生态系统快速退化，这些都逐渐成为中国人民追求美好生活过程中的巨大障碍。人们的生活环境受到严重的破坏，赖以生存的空气、土壤以及水资源河流等都受到了程度不同的污染，这都给人们的生活带来较为严重的影响。中国作为世界上最大的发展中国家，不可避免的要承担经济高速增长的环境恶化成本，因此我国的环境问题理应受到各级政府的高度重视。
中国对环境问题的重视较早，早在 1994 年国务院审议通过的《中国 21 世纪议程》中就着重强调了环境保护以及合理利用资源的问题。十八届三中全会提出要从自然资源资产产权制度、资源有偿使用以及生态补偿制度等方面构建生态文明制度体系，党中央在十八届五中全会上指出要切实贯彻“创新、协调、绿色、共享”的发展理念，大力推进生态文明建设。党的十九大再次明确指出要建设人与自然和谐共生的现代化，不仅要满足人民日益增长的美好生活需要，也要提供优质的生态产品以满足人民日益增长的生态环境需要。十九届四中全会指出了生态文明制度体系在中国特色社会主义制度和国家治理体系中的重要地位，对进一步坚持和完善生态文明制度体系进行了系统部署，充分体现出中央政府对生态文明建设的高度重视。为了更好地履行环境保护的国家职能，加大对环境污染的治理力度，我国于 2007 年进行政府收支分类改革，单独设置了“环境保护”支出科目，财政环保支出在国家财政体系中有了独立的门户，这标志着我国专门划拨财政资金用于环境保护事业，但其环境治理效果如何成为社会关注的焦点，因此对财政环保支出的使用效率进行评价显得尤为重要。
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1.2 国内外研究综述
经济增长速度是用来衡量一个国家经济发展水平和福利水平的重要指标，但是在经济增长的过程中难免会产生环境污染问题。环境问题的外部性决定了环境污染不能够自发解决，因此政府部门在环境问题的治理过程中起着至关重要的作用。财政制度是政府进行环境治理的重要手段，国内外学者对此进行了大量的研究。
1.2.1 国内外文献回顾
（1）环保财政政策研究
在环境保护财政政策方面，国外学者主要基于公共物品理论和外部性理论进行理论研究。Samuelson 将公共物品定义为可以被全社会共同使用的产品，即一个人对公共物品的消费，不影响他人对公共物品的消费，这就导致了难以清晰地划分公共物品的产权，因此容易发生公地悲剧。Marshall 于 1890 年在《经济学原理》一书中提出了外部性理论，即一个经济主体在从事经济活动的过程中，产生不完全由该行为人承担的成本和后果，市场价格无法充分反映这个经济主体对其他经济主体产生的影响。Pigou 在其著作《福利经济学》中指出通过征税的方式将外部性内部化，使资源配置得到优化，以此解决环境污染带来的负外部性问题。国外学者对于庇古税存在着争议，科斯在 1960 年指出制定庇古税在现实中难以实现，他提出通过明晰产权解决外部性的问题，在产权确定且不存在交易成本的情况下，各产权的所有者均可以通过市场机制解决外部性问题。Buchanan 认为使用税收手段矫正外部不经济时，在非完全竞争情况出现时会面临阻碍，应深入讨论其他矫正负外部性的方式。
目前国内学者围绕环保财政政策和财政制度展开大量研究，财政科学研究所课题组苏明等（2011）研究认为应当划分环境保护事权，健全环保投入预算机制，使得财政投入规模与事权相匹配，深化财政体制改革，在财政转移支付的支撑下推行环保财政政策。逯元堂（2009）指出了公共财政在环境保护中应当体现出调节、引导和保障三个方面的功能，有必要就环境保护构建一个财政制度体系。刘晓佳（2010）提出在加大财政环保资金投入的同时注重各级政府的支出配比，中央政府增加对地方政府的财政环保投入，减轻地方政府的财政压力。赵美丽（2014）研究认为目前我国环保投资主要靠政府完成，民间投资较少，地方政府应当发挥好政府的引导作用。
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2 概念界定与研究理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 财政环保支出
财政支出又称公共财政支出，是指在市场经济的条件下，政府进行财政资金支付，用以提供公共产品或服务以及履行公共职能，以满足民众的需求。通常由财政部门制定预算计划，并根据计划将国家财政资金向有关部门或方向进行支付，因此也被称为预算支出。国家通过税收等多种方式筹集财政收入，财政支出就是对这些收入的分配和使用过程，国家财政收入要按照预算计划进行统筹安排和应用，只有这样才能在国家执行各项职能时提供充足的财力保证。由于存在不同的分类标准，财政支出有多种分类方式：按照能否获得到等价补偿，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出，购买性支出又称为消费性支出，指政府用以购买商品和劳务，包括购买日常活动所需要的物品和服务或者进行政府投资的支出；转移性支出是指政府通过特定的方式，无偿地、单方面地将部分财政资金转移给居民或其他受益者的支出。按照最终用途，可以将财政支出分为补偿性支出、积累性支出和消费性支出，补偿性支出主要是用来弥补生产过程中所耗费的固定资产的支出；积累性支出使指最终用于社会扩大再生产和增加社会储备的支出；消费支出主要指用于社会福利救济等方面的支出，这部分的支出可以提升整个社会的物质文化水平和生活水平。按产生效益的时间，还可以将财政支出分为经常性支出和资本性支出。财政支出与财政收入共同构成完整的财政分配体系，政府主要是通过财政收支影响社会经济。财政支出是政府分配活动的重要方面，财政支出的规模和结构，往往可以反映出政府在执行其职能的过程中所进行的活动范围和政策选择的倾向性。
财政环保支出是我国财政支出的重要组成部分，是由政府预算安排，专门用于保护生态环境，治理环境污染的财政资金。改革开放以来，随着我国经济的不断发展，相关环境问题逐渐浮出水面，我国政府一直以来都特别关注环境保护工作，并有针对性地进行了一系列举措，自“九五”计划以来，每个五年计划中，环境保护都以单独的标题呈现。2007 年我国专门针对环境保护设立了财政支出科目，并于 2011 年更名为“节能环保支出”。已有研究所使用的相关数据主要来自于节能环保支出科目。
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2.2 研究理论基础
2.2.1 外部性理论
外部性（Spillover effect）又被称为外在性或者外部效应，外部性理论是资源与环境经济学的基础性理论之一。1890 年，著名经济学家马歇尔在其著作《经济学原理》中首次提出“外部性”这一概念。后来由马歇尔的学生，著名的“福利经济学之父”庇古于1920 年在《福利经济学》一书中对外部性的概念进行了重新阐述。庇古从福利经济学的角度对外部性进行了系统研究，提出了“外部不经济”的概念，他认为在生产或消费过程中，边际私人成本与边际社会成本或者边际私人收益与边际社会收益相背离，是外部性产生的主要原因，从而将对外部性的研究，转向行为主体的生产或消费行为对其他行为主体造成的影响上来。
外部性又被分为正外部性和负外部性，或被称为正外部效应和负外部效应、外部经济和外部不经济。正外部性即某一行为主体在从事的经济活动的过程中，会给其他行为主体带来好处，而其本身却无法获得补偿；负外部性即某一行为主体在从事的经济活动的过程中，会给其他行为主体带来危害，而其本身不用付出任何代价。由于外部性的存在，市场机制无法充分发挥作用，资源配置偏离帕累托最优效率，由此庇古认为市场机制不是万能的，需要政府参与并采取相应的措施来解决外部性问题，政府的工具主要是补贴和征税，针对正外部性进行补贴，对负外部性进行征税。科斯在《社会成本问题》一文中提出，在产权明确的情况下，产权所有者可以在市场交易中自由转让产权，这样就可以解决外部性问题，使资源配置重新回到帕累托最优状态。
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3 山东省污染排放及财政环保支出情况分析.................................. 18
3.1 山东省污染排放情况分析...............................18
3.1.1 山东省废水排放情况分析...................................18
3.1.2 山东省废气排放情况分析..............................20
4 山东省财政环保支出效率分析...................
