第四章 产业集聚条件下规范地方政府税收竞争行为的建议 ................... 62
第一节 规范和清理税收优惠政策 ............................ 62
一、适时推进税收优惠的规范清理 ....................... 62
二、践行税收法定制度 ............................. 62
第三章 产业集聚对地方政府税收竞争影响的实证分析
第一节 基于省级区域性税负的实证分析
一、变量的选取与数据来源
（一） 变量的选取
1．体现地方政府税收竞争的变量
本文的研究落脚于地方政府的税收竞争，目前学界检验地方政府税收竞争行为的通常做法是引入空间滞后的税负策略反应变量。借鉴 Genser 等（1993）的做法，假定其他所有地区都是本地区的竞争者，根据一定的标准对其他每个竞争地区的税负都赋一个权重表示该地区影响样本地区税收决策程度的大小，再将本地区以外的所有地区税负按照各种权重进行求和作为其他地区税收行为对本地区税收决策影响的代理变量，以体现地方政府间的税收竞争关系。常用来赋值的权重包括距离权重和经济权重，本文使用经济权重对各竞争省区的相对实际税负进行赋值构建反应策略变量。
相对实际税负和策略反应变量的计算需要当年全国分省市的税收收入和地区生产总值数据，可从 2008—2017 年的《中国统计年鉴》中获取；产业集聚变量计算中的二位数工业和制造业行业分省市数据可从 2008—2017 年的《中国工业统计年鉴》中获取；控制变量中的地区城镇居民可支配收入、城镇就业人口和科技市场成交额数据可从 2008—2017 年《中国统计年鉴》中获取。
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第四章 产业集聚条件下规范地方政府税收竞争行为的建议
第一节 规范和清理税收优惠政策
一、适时推进税收优惠的规范清理
税收优惠或财政返还是地方政府进行税收竞争的强力手段，也是地方政府进行恶性的税收“逐底”竞争的主要渠道。十八届三中全会以后，中央政府开始着力清理和规范各类地方税收优惠政策，先后从党中央和国务院下发文件要求各地区开展专项清理工作，全面排查已有的各类税收等优惠政策。但由于地方税收优惠长期存在、情况复杂加上宏观经济增长乏力的现实情况，强力的清理受到了地方政府的抵制。2015 年，国务院再次下发通知，在清理税收优惠工作上给予地方一定的过渡期和自主权。但是，强化税收优惠的规范管理是建设现代化税收制度体系的重要内容，短期内的过渡不能取代长期性的规范方向。
规范和清理税收优惠的初衷是“统一税制，公平税负，促进公平竞争”，这是有效遏制地方政府恶性税收竞争的重要举措，必须在理念上加以坚持。但是，正如前面税收优惠的规范和清理的波折所引发的思考，这种规范清理不能简单地实施“一刀切”。以区域经济发展中的税收优惠政策为例，目前我国区域发展不均衡是在较长一段时期内的基本国情，各地方政府的税收竞争乃至于经济竞争并不是在同一起跑线上展开的，各地区的经济基础条件不同，产业集聚水平也不同。那么，
类似区域性的税收优惠，也要审慎考虑，也应该在充分了解地方经济发展的前提下切实实现清理和规范的并举。所谓“公平税负”讲究的也是相对的公平，合理合法的税收优惠是经济发展水平落后的地区提高产业集聚水平，开展良性税收竞争的重要倚仗。而前文中的实证研究也证实，随着经济发展水平的提高，地方政府通过自创的区域税收优惠实现经济资源转移的动力反而在削弱，因此，在规范和清理税收优惠的进程中要坚持“因地制宜”原则，容许落后地区保有一定程度的政策倾斜，协调好各地方的税收利益，建立公平税收竞争的经济基础。
参考文献（略）
