第五章 提高我国房地产开发企业纳税遵从的建议
第一节 基于制度层面的建议
一、提高税收法律的层次性
目前我国尚未出台税收基本法，税收法律体系有待进一步完善。现阶段我国开征的 18 个税种中完成立法程序的税种有个人所得税、企业所得税、车船税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税等税种，其余税种的开征、停征均由国务院财政税务部门以部门规章的形式发布实施。像增值税这样的大税种立法层次性不够高，导致纳税人对税法的稳定性和税务机关的执法行为有所质疑和误解，纳税人对税收行为缺乏安全感。程序法中仅有的一部《税收征收管理法》，在内容上存在一定的局限，而且在税收活动中纳税人对程序法的关注度不如实体法，导致纳税人忽略了程序法的重要性。当纳税人的合法权利受到侵害时，各部门之间存在踢皮球的现象，纳税人就会对税务机关失去信任，这种形式不利于纳税人建立自主纳税的意识。因此，以法律的形式完善税种、税收管理和税收救济，尽快提高税法的法律层次，以法律的形式调整国家与纳税人的税收关系，提高税法的稳定性，从法律层面上给纳税人权利的保障，降低纳税人对税收执法机关的不确定性和不信任性。
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结束语
我国目前并未建立房地产税制体系，现行的房地产税收相关法律制度和房地产开发行业的发展现状不相匹配，存在着重复征税的现象。对此，纳税人容易产生税收不公平心理，从而滋生偷逃税款行为。对于税务机关来说解决房地产开发企业偷逃税款问题不是一蹴而就的，它需要一个漫长的过程。不仅要结合现有的税收制度完善相关税收政策，优化房地产开发企业相关税种及其税率。对待税收违法行为要严厉惩治，尤其是利用虚假发票增加企业生产成本减少应税收入的行为应给予其严厉的打击和处罚，为纳税人创造良好的税收环境。
提高纳税遵从是税收工作中的一道难解的题，尤其是房地产开发企业的遵从行为受税收负但、经营状况诸多因素的影响，情况较为复杂。虽然就现有的水平还不可能让纳税人完全遵从纳税，但是随着社会的不断发展进步，建立完善的税收征管制度和提高税收征管水平指日可待，为强化纳税人纳税意识，提高房地产开发企业的纳税遵从提供制度约束。
本文主要从房地产开发企业的纳税现状着手，从生产经营各个环节总结房地产开发企业存在的涉税问题出发，进一步总结影响房地产开发企业纳税遵从的因素。结合博弈论的角度研究企业在不同条件下的纳税策略的选择和税务机关征管工作中的博弈，通过征纳双方在税收活动过程中产生的博弈关系研究税务机关的税务稽查对纳税人遵从行为的影响路径。最终针对税收制度层面、执法机关层面和纳税人层面等不同的方面来提出如何提高房地产开发企业的纳税遵从的建议。
参考文献（略）
