第 6 章 结论与展望
6.1 结论
本文采用案例形式，选取了近年在国内外舞弊案例中影响较大的 RX 公司作为案例分析主体。理论部分选取了舞弊动因论中的舞弊风险因子说理论作为行文依据。关于舞弊动因部分，本文概括如下：弥补商业模式不足、维持持续经营的需要、股权与管理权集中，内部控制制度失效、国外上市但资产大部分在国内导致处罚力度过轻、暴露风险低等。鉴于 RX 公司财务舞弊所产生的不良影响巨大，本文相应提出防范财务舞弊的建议来消除舞弊产生的动因。对于动机因子的消除，建议改变发展策略，以相对稳健的发展为主，注重顾客忠诚度和产品研发，以此改变原有的经营状况，达到消除动机因子的目的。对于道德品质因子的消除，建议在公司内部制定相应的道德规范并明确与道德规范相配套的政策与制度，以此倒逼员工及管理层遵守规范，形成良好的道德品质。对于机会因子的消除，建议加强内外部的监管确保内部控制和外部监督的有效性。对于暴露可能性因子的消除，建议提高内部审查的识别能力，从源头制止财务舞弊的发生可能。除此之外，对于受惩罚程度因子的消除，基于公司的逐利心理，应提高违法成本，当违法成本高于舞弊的获益时，公司会自主规范自身行为，不再发生舞弊现象。
虽然本文选取的案例存在一定的特殊性，可能不能适用于所有的上市公司，但对于新零售类型的公司来说存在一定的借鉴意义，可以通过对比本公司具体情况进行相应的改变，消除潜在的舞弊风险，不仅有利于上市公司长久的发展，更加有利于我国资本市场的稳定发展。
参考文献（略）
