.......................
6 结论与展望
6.1 研究结论
化肥行业是涉及国民生计的重要领域，随着肥料行业内部结构的不断变化，复合肥生产量大幅缩减，对新型肥料和有机肥料的发展提供了机遇和挑战，存货作为企业重要的流动资产，要想更好的进行管理，提升企业经营效率，企业需要紧跟政策改革和市场变化，借鉴先进的财务管理模式，改进存货管理水平，更快更好的适应行业竞争。
论文主要对 A 公司概况、存货现状和存货内部控制的制度以及流程进行了梳理，发现该公司因不重视存货管理出现了一些缺陷，经过研究分析后针对问题提出了相应优化方案和保障措施。研究结论如下：
（1）通过实地走访、问卷调查等方法发现公司存货尤其是原材料占比很大，在存货采购、验收入库、仓储盘点、出库发出等存货内部控制活动相关环节存在着采购计划不准确、验收流程不完善、盘点程序不规范、仓储人员职责不明确、岗位不分离等诸多问题。
（2）参考美国反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）发布的《内部控制-综合框架》和《企业内部控制基本规范》，论文通过调查问卷法剖析问题存在的原因，对企业存货相关的内部控制流程进行了优化设计。
在采购环节针对采购计划不准确、人员舞弊、供应商机制不健全等现象对请购审批、采购计划的编制、供应商选择和人员职责等关键控制点进行了优化；在验收入库环节增加了采购人员的第一道检验程序，将验收和库管人员职权分离，增强监督和约束；仓储部门增加保管制度的制定，按时完成在库检查，每月组织盘点，摸清库存情况，改良仓储环境；在盘点环节规范了盘点流程，细化了煤炭、危险化学品的科学计量方法；要求存货出库发货人员和出库单填写人员职责分离，并强化出入库监管；要求对申请报废的存货进行质检后实施处置程序。
参考文献（略）
