本文是一篇财政政策论文，本文在技术创新理论、外部性与市场失灵理论、信息不对称理论与当前研究现状的支撑下建立了研究模型，选取2012-2020年我国上市军工企业为研究样本，以研发投入为中介变量，深入探索财税政策与军工企业技术创新绩效之间的关系.
1 绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
创新是企业生存和发展的灵魂，更是一个国家兴旺发达的不竭动力，欧美主要发达国家的发展历程也表明，创新是经济持续增长最可靠的动力来源[1]。进入20世纪后，科学技术的迅猛发展带动着社会经济各方面的进步，技术创新已然成为世界各国增强国际地位和国际竞争力的必经途径。党的十八大提出“创新驱动发展”中心思想；2016年《国家创新驱动发展战略纲要》指出开展军民协同创新，建立产学研相结合的军民科技创新体系；党的十九大报告指出创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑，报告中50余次强调创新；党的二十大报告强调创新是第一动力。2020年，在规模以上工业企业中有20.8万家开展技术创新活动，占比52.1%，首次突破50%，比上年提高2.5%。根据国家统计局（2022年）数据，2021年我国创新指数264.6，比上年增长8.0%，创新发展水平进一步提升，其中，2021年R&D经费支出与GDP之比为2.44%，比上年提高0.03%，科技创新成果丰硕；每万名R&D人员专利授权指数达到16.2%，增速为9.2%。根据世界知识产权组织（WIPO）发布的《2021年全球创新指数报告（GII 2021）》，我国的创新指数排名第12，位居中等偏上收入经济体小组第一，也是全球创新指数排名前30位中唯一的中等偏上收入经济体。我国研发投入持续加大，创新能力不断提升，全力开展疫情防控应急科研攻关。
在创新发展战略、新冠肺炎疫情和中美贸易战的大背景下，军工企业既是武器装备的提供者，又是国防安全的捍卫者，受到国家的高度重视。政策层面高度关注军工企业技术创新发展，2017年，国防科工局先后出台《军工技术推广专项奖励性后补贴实施细则（试行）》和《国防科技工业技术基础科研奖励性后补贴实施细则（试行）》，旨在发挥财政资金的引导作用和促进军工企业科技成果转化。根据中国财政部提交的政府预算草案报告显示，2022年我国军费预算为1.45亿元，较上年提高7.1%。国防军费支出连年增长，军工企业面临着更高的发展要求，财税支持政策不断推动军工企业高质量发展。理论层面财税政策的创新效应研究大量涌现，包括财政补贴政策和税收优惠政策，由于财税政策对企业技术创新绩效的影响较为复杂，学术界尚未得到一致结论。关于财政补贴和税收优惠对军工企业技术创新绩效有何影响，政府在实施财税政策的时候是否应当考虑影响因素的差异性，以及考虑的侧重点等，都是本文需要深入研究的问题。
1.2研究内容与方法
1.2.1研究内容
本文基于技术创新理论、外部性与市场失灵理论、信息不对称理论，探究上市军工企业财政补贴、税收优惠两种财税政策方式、研发投入、技术创新绩效之间的关系，再进一步细分军工企业产权性质，探讨不同所有权性质军工企业财税政策对技术创新绩效的影响差异及研发投入的中介作用，最后根据实证结果提出针对性建议。本文的研究内容如下:
（1）财税政策与技术创新绩效相关研究的梳理
本文界定了军工企业、财税政策以及技术创新绩效的概念内涵，采用文献计量法，梳理并归纳国内外企业技术创新方面的研究，财税政策对企业技术创新绩效的影响研究，财税政策对研发投入的影响研究，财税政策、研发投入与技术创新绩效的影响研究，了解现有研究侧重点、研究趋势及研究缺口，一方面为本文奠定理论基础，提供方法指导，另一方面丰富财税政策对军工企业技术创新绩效的影响研究。
（2）财税政策对技术创新绩效影响的理论分析
本文梳理了财税政策影响军工企业技术创新绩效的核心理论，主要是以技术创新理论、外部性与市场失灵理论以及信息不对称理论为理论基础，基于以上理论，探讨军工企业财税政策、研发投入与技术创新绩效之间的关系，据此提出本文的研究假设，构建理论模型。
（3）财税政策对军工企业技术创新绩效影响的实证分析
基于前文理论分析与现有研究，选取我国上市军工企业2012-2020年的数据样本，构建实证研究模型，对样本数据进行实证分析等，检验财政补贴政策和税收优惠政策对军工企业技术创新绩效的影响、研发投入在财税政策影响技术创新绩效中的中介作用，并进一步细分军工企业所有权性质，探讨该影响可能存在的所有权异质性。最后，基于实证研究结论，提出促进军工企业技术创新绩效的对策建议。
2 概念界定与文献综述
2.1概念界定
2.1.1军工企业的概念界定
军工企业主要承担国防科研生产任务，为国家提供武器装备，是国家安全的支柱，主要依靠和应用先进的科学技术手段进行生产，代表国家科学技术和生产的最高发展水平。目前，我国军工企业主要聚焦于航空领域、航天领域、兵器领域、军工电子领域、船舶领域、核工业领域等六大领域，普遍具备卓越的技术创新能力、科研能力、科技协同创新能力以及市场开拓能力，是推动我国武器装备发展的主力军，更是推动我国国防建设的重要力量，为军民融合发展战略做出了重要的技术贡献，取得了一系列的技术研发成果。依据军工企业的特征，本文选择同花顺网站中军工板块的上市军工企业为研究对象。主要原因有三：一是财税政策的对象是有选择性和倾向性的，政府往往会对创新水平较高的企业给予更多的财政支持。军工企业由于其特殊性，相较于其他企业而言，拥有较高的技术水平和科技创新能力，在研发创新方面占据一定优势，技术创新成果也较为突出。二是军工企业中有较多的国企或者央企，这类企业隶属于国务院或者地方政府，享有政府对其进行政策支持的权力。三是上市军工企业数据的可获得性较高，享受的财税政策相对稳定，数据不会出现很大幅度的波动。
2.1.2财税政策的概念界定
财税政策是政府制定的用于鼓励企业创新、激发企业创新活力的一项重要政策，其内容涵盖国民收入分配、财政投资、财政补贴、税收、国债等多项政策。在激励企业技术创新活动方面，政府主要采用财政补贴和税收两种政策方式。因此，本文提到的财税政策是指财政补贴政策和税收优惠政策，以下主要围绕两者的内涵进行阐述。
2.2文献综述
本文通过Citespace软件整体分析国内财税政策与技术创新的现状和研究发展态势，如图2-1所示，近十年的研究热点中税收优惠从2010年持续到2021年一直都是学术界的研究热点。在技术创新研究方面，2013年以后逐渐成为学者们的重点研究对象。在研发投入方面，2014年学者们将其与政府补助结合研究，且越来越关注研发投入的中介效应，由此说明财税政策、技术创新、研发投入等越来越成为学术界关注的热点。
3 理论基础与研究假设 .................... 14
3.1理论基础 ................................... 14
3.1.1技术创新理论 .................................... 14
3.1.2外部性与市场失灵理论 ............................ 14
4 财税政策影响军工企业技术创新绩效的研究设计 ........................ 19
4.1样本选择与数据来源 ............................... 19
4.2变量设计测量 ................................ 19
5 财税政策影响军工企业技术创新绩效的实证分析 ........................ 26
5.1描述性统计分析 ................................... 26
5.2相关性分析及共线性检验 .................................. 26
5 财税政策影响军工企业技术创新绩效的实证分析
5.1描述性统计分析
本文采用Stata16.0和Excel软件对样本数据进行处理分析，通过对2012-2020年研究对象进行描述性统计分析（表5-1），观察分析结果发现，lnpat的均值为5.26，极大值为8.586，极小值仅为1.946，标准差为1.321，反映了技术创新绩效在不同的企业存在一定程度的差别。财政补贴均值为16.7，税收优惠均值为14.61，均接近最大值，说明上市军工企业的财政补贴和税收优惠都处于较高水平。在中介变量中，最小值和最大值的差距较小，表明不一样的企业在研发投入上的差别相对较小。本文其余控制变量的分布也较为集中，不存在明显的极端值，表明选取的数据样本比较稳定。
6 研究结论与展望
6.1研究结论
在推进技术创新的过程中，政府发挥着极其重要的作用，随着创新驱动发展战略的深入实施，国家对企业以及不同经济区域的财政补贴数额逐年增加，税收优惠政策不断趋于完善，减税降费政策的覆盖面越来越广泛、内容越来越丰富。近年来，军工企业取得了较大成绩，国家对军工企业的技术创新提出了更高的要求，为探究财政补贴和税收优惠、研发投入与军工企业技术创新绩效之间的关系，本文在技术创新理论、外部性与市场失灵理论、信息不对称理论与当前研究现状的支撑下建立了研究模型，选取2012-2020年我国上市军工企业为研究样本，以研发投入为中介变量，深入探索财税政策与军工企业技术创新绩效之间的关系，主要得出以下几点结论：
（1）财税政策能够提高军工企业技术创新绩效，相比之下财政补贴的正向影响作用大于税收优惠的正向影响作用。由于军工企业技术创新活动持续时间长、风险高、投入大，与外部投资者之间存在信息不对称，因此军工企业很容易面临技术创新
