本文是一篇财政收入论文，罚没收入规模的确立，并不是随意确立的。而是依据不同的社会时期的经济发展状况、法律基础、违法案件数量及严格执法程度等的需要而确立的。总而言之就是通过对社会发展过程中的实际需要进行考察后制定的。对于罚没收入规模高低的判断，也不能简单的通过罚没收入额的高低进行判断，而是要基于对目前的社会发展的现实需求进行判定。将罚没收入规模与社会发展需要相挂钩，能够为我国政府解决罚没收入规模问题提供可操作性的意见。在未来的罚没收入征管过程中，政府部门可以将罚没收入规模与社会发展相关指标进行对比分析，若罚没收入规模超过了社会发展的需要，则需要适当降低对一部分违法行为的惩罚力度，例如对交通罚款中实行“顶格处罚”的项目，可以依照现实情况，在法定罚款范围内降低罚款数额。这种方法的实施，一方面可以促使地方政府通过罚没收入实现社会公平；另一方面，这样做也更加有利于我国财政当局更好的履行其职责。
第一章 绪论
第一节 研究背景及研究意义
一、研究背景
（一）分税制改革的实施对罚没收入规模产生影响
分税制改革自 1994 年开始实行，将我国税种进行了重新划分，区分出了中央税种和地方税种以及中央与地方共有部分。由于当时非税收入在总收入中的占比非常小，非税收入中的罚没收入则更是微乎其微，因此将非税收入划分为地方固定收入。可以肯定的是，分税制的出现使得中央政府的财政收入得到较大幅度的增加，对一系列问题的把控能力也得到了极大的增强。但是，与此同时也导致了地方收入下降，财权与事权不对称，激发了地方政府从管理不甚规范的非税收入中（特别是罚没收入）获益的想法。
近年来，伴随着一系列与罚没收入相关的法律法规的颁布，对罚没收入的管理也在不断加强。从前出现的“三乱”现象得到了大规模的清理和整顿。但是由于罚没收入征管随意性比较大，在实践过程中罚没成为了执法单位“创收”的一种手段，给了地方政府可乘之机，因此“以罚代管”、“钓鱼执法”行为屡禁不止。
（二）政府将罚没收入纳入预算，可能存在极大的负面激励
罚没收入属于非税收入，更属于财政收入。而针对罚没收入的财政属性而言，纳入预算是非常必备的管理方式。但罚没收入其产生的前提条件是他人违法行为，没有违法就没有罚没，因此它是存在着一定的不可预知性。我们不可能预测到未来有多少人会发生违法行为，因此罚没收入本身就是一项不可预知的收入。不可预知性是罚没收入的一项特殊性质，在这一点上是与其他非税收入不相同的。在将其准入预算内的现实过程中，政府部门并未充分考虑到罚没收入这一特殊性质，将其与其他非税收入一并征收，导致了罚没收入规模不合理情况的出现。
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第二节 研究思路与论文框架
一、研究内容
本文开篇对罚没收入相关概念、性质特征及相关理论进行阐述，并对罚没收规模进行了理性思考，给出了罚没收入规模的衡量指标。在此基础上通过对比分析为中国罚没收入规模扩张提供数据支撑。紧接着就是对罚没收入规模扩张的原因分析，国外经验借鉴和政策建议。
本论文的基本框架为七章，第一章是绪论，其余六章是论文的主体。主要内容如下：
第二章，罚没收入规模的相关理论分析。全章包括罚没收入相关定义、性质，本章所用到的理论模型的介绍以及对罚没收入规模衡量指标的详细阐述。
第三章，罚没收入规模现状及问题分析。本章包括两个部分，一部分是现状分析，主要是对罚没收入绝对规模和相对规模两方面的分析。绝对规模分析主要是中央、地方及全国罚没收入增长率的分析和东中西及东北部地区的分地区的分析。相对规模分析是通过罚没收入增长速度与其他经济变量增长速度的一系列对比分析。第二部分是问题分析，通过对上述现状的分析发现罚没收入在持续扩张，并且与社会发展需要不相适应两个问题。
第四章，罚没收入规模扩张的原因分析。本章主要运用了历史分析法重点对罚没收入规模扩张的原因进行分析。
第五章，国外经验借鉴与国内经典案例分析。国外主要是对美国、新加坡两个国家进行国际经验借鉴，并分析了对我国的启示作用；国内是对交通违章和环境保护两方面经典案例分析。
第六章，罚没收入适度规模的判定标准。主要包括三个层面，管理层面、职能层面和方法层面。
第七章，政策建议。对罚没收入规模中存在的问题给出合理的政策建议。
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第二章 罚没收入规模的相关理论分析
第一节 罚没收入相关定义
一、罚没收入定义
王周户，安子明（2007）在其文章中指出罚没收入的相关定义，是指我国法律体系允许执法机关依照相关规定对违法行为实施处罚所获得的收入29。樊孟然（2016）指出罚没收入的定义，是指具有公权力的行政单位对违反一系列相关规定行为，按要求征收的需要全部上缴国家的收入30。赵忠良（2008）认为罚没收入是具有执法权的国家机关对违反法律法规行为所实施处罚而获得收入31。当然这里的收入不单止货币，还有物资、知识产权等。上述学者就罚没收入的定义，给出了自己的观点。简言之，罚没收入就是相关权力机关对违法行为实行的一种经济处罚。但罚没收入不等同于罚款，罚没收入与罚款之间存在着一定的包含关系，罚款的范围要比罚没收入的范围相对更大。一般情况下，罚没收入是属于执法部门的罚款。但是税务机关经办的税款滞纳金、补税罚款收入，是通过税收的方式上缴国库得，它是不属于罚没收入。
二、罚没收入适度规模的定义
什么是罚没收入适度规模？当罚没收入规模出现变动时，一定会存在着外部经济和外部不经济两种情况，并且这两种情况会同时发生。如果规模的变动使得外部经济大于外部不经济，就可以说明此时的罚没收入规模是适度的。反之，则说明罚没收入规模是在适度范围之外的。因此，最合适的罚没收入规模的选择，既要充分的享受到外部经济的好处，又要抑制外部不经济的产生。
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第二节 罚没收入性质和特征
一、罚没收入性质
（一）强制性
罚没收入的强制性是指，罚没收入是基于公民违法行为，依靠法律赋予的公权力而强制征收的一种收入，并不是缴费人自愿缴纳的，且不允许无故拖欠。此外，罚没收入的强制性甚至是要强于税收的。
（二）无偿性
罚没收入的无偿性是指，执法部门在取得罚没收入的时候，不需要将其归还给缴费者，更加不需要对缴费者进行补偿。罚没收入无偿性也要强于税收，因为税收是国家为了实现社会公共服务供给而产生的一种收入分配关系，而罚没收入则是基于违法行为而产生的。
（三）非固定性
罚没收入缺乏固定性是指，执法机关在征收罚没收入之前无法对征收对象进行预定。罚没收入是对违法行为的惩罚性收入，谁违法谁缴款，缴款数额的多少主要依据对社会危害程度的大小。此外，罚没收入是一次性收入，违法一次就罚款一次，不违法就不罚款。
二、罚没收入特征
（一）罚没收入存在的目的是降低违法行为
从罚没收入存在的本质上来看，罚没收入仅可以用于由违法行为所带来的普遍社会矛盾的解决上，理由是正是由于这种关系的存在，才导致了违法犯罪行为的产生。因此罚没收入从根源上来讲就是一种副产品。对于罚没本身而言，是为了禁止违法行为的产生，所以罚没收入存在的目的也是为了减少违法行为的出现。
（二）罚没收入不受到执法部门权力的干预
罚没收入是社会运行过程中必然会产生的一种产物，它只能运用于社会运行状态的管理过程中去，这是罚没收入存在的前提条件。但是罚没收入是绝对不能运用于权力运作过程中的。理由是执法部门权力的行驶所需要的财力是由税收来提供的，税收在法律层面上就是对公众享受政府所提供的公共产品和公共服务而强制、无偿支付的价格。因此对于行驶权力的主体机关单位所需要的财政支出则应当是由税收承担的，对于非税收入而言，权力机关是无法对其进行干涉的。同时，罚没收入是带有非常明确的违法性质的，是对违法行为的强制性惩罚而产生的，权力主体是绝对不能将自身建立在此基础上的，这是与权力的正当性是相互违背的。
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第三章 罚没收入规模现状及问题分析.......................... 21
第一节 罚没收入规模现状分析.........................................21
一、绝对规模分析........................................21
二、相对规模分析...............................26
第四章 罚没收入规模扩张的原因分析............................. 35
第一节 社会发展需要....................................35
一、矫正负外部性的需要..............................35
二、经济社会发展的需要...........................................37
第五章 国外经验借鉴与国内经典案例分析......................................... 44
第一节 国外经验借鉴................................44
一、美国罚款制度及经验借鉴.............................................44
二、新加坡罚款制度及经验借鉴.........................................45
第六章 罚没收入适度规模的判定标准
第一节 管理层面
一、罚没收入的征收要体现教化目的
自罚没制度设立以来，大家对罚没制度的了解并不深刻，对于罚没制度设置的目的、所采用的方式以及所要达成的目标都是一知半解的。对于与罚没相关的执法部门的工作人员而言，他们有的对罚没的理解不深
