本文是一篇财务管理论文，本文以 S 公司的全面预算管理为例进行研究，对该公司所建立的全面预算管理体系状况进行研究，对预算管理当中所出现的状况进行分析，并追溯其源头，给出恰当的解决措施。希望能够提高 S 公司的全面预算管理水平。
第一章 绪论
1.1 研究背景、目的及意义
1.1.1 研究背景
全面预算管理的概念最早是在上世纪二十年代出现的，之后不断普及推广，理论也逐渐完善，最初仅仅涉及到了计划、协调等环节，而现在最为先进的全面预算管理理论当中，还会涉及到激励、监督、考核等环节。此理念最早在美国的通用电气、杜邦等公司出现，在企业管理当中扮演着尤为关键的角色，不仅是在国外，在我国的一些大型企业当中，该理论同样得到广泛应用。
全面预算管理是系统性的管理体系。此体系会将各项资源进行合理的调控，将信息、人力资源、资金等资源进行分配管理，让企业能够更好的使用资源，更为合理的进行发展。全面预算管理的应用需要考虑到企业当前所面对的市场环境，还有内部管理的状况，经营方式等，需要结合各项因素来进行分析，让全面预算管理发挥其应有的作用，从而给企业发展提供助力。
但是就当前的状况而言，在大部分的企业当中所开展的全面预算管理均是不完全的，出现全面预算管理无法结合实际仅仅流于形式，管理不成体系，管理混乱等问题，导致预算管理所起到的作用不大，而出现这些问题，最为根本的原因是大部分企业所建立的预算管理体系是存在问题的，难以契合企业的实际状况。
本文所选择的研究案例是 S 公司的全面预算管理，对该公司所建立的管理体系状况进行研究，对全面预算管理当中所出现的状况进行分析，并追溯其源头，给出恰当的解决措施。希望能够提高 S 公司的全面预算管理水平。本文所进行的研究能够帮助 S 公司规范自身在管理方面的相关行为，让管理更为科学合理，让企业在市场竞争当中更有竞争力，通过全面预算管理的调整，让该公司的资源能够被合理使用，贯彻自身的战略目标，持续不断的提升自身价值。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在20世纪20年代，出现了预算管理的概念，理论不断进步。在20年代初，美国根据时代的发展状况，制定《预算与会计法案》，对企业的预算进行管理和监督。同年，美国组织研究学者对预算控制开展集中研究，McKinsey（2017）对预算控制的进行了介绍。Lehmaun（2009）解释了企业成本的有关概念，后续有学者在他的研究的基础上，完善了成本预算管理的理论。H. Thomas Johnson（2014）和Robert Samuel Kaplan（2004）概述了预算管理的理论研究进展，并展示了理论的部分实际应用状况，将控制加入到预算管理当中，发挥了重要的作用。AlfredD.Chandler（2013）对多家企业的初始预算管理状况展开了探讨，对企业最初所实施的管理进行研究，并分析管理的未来发展状况，指出管理对于企业的关键意义。Mariana(2015)分析全面预算管理在企业当中使用所起到的正面和负面作用，前者是能够量化战略目标，便于协调和配置资源，能够让管理更具效率；而后者则是因为多数企业所实施的预算管理仅仅流于表面，不能够贴合实际状况，致使出现一定程度的资源浪费，但瑕不掩瑜，实施全面预算管理依然具备相当关键的作用，对企业发展会起到积极的影响。K. Derfuss Reconsidering（2016）认为可以使用参与式的预算控制，更为关注研究因素的选取和测算以及其在行业当中所起到的作用。Lebas,M.J（2015）肯定了预算管理的重要性，认为预算管理需要格外关注公司在财务方面的预算，并将效率优先，集中管理等原则作为理论指导，明确战略目标，让管理能够为企业更好的发展，提升己方的竞争力发挥关键作用。
1.2.2 国内研究现状
1911 年，清朝变法维新人士颁布了《宪法重大信条十九条》，提出了国家预算的思路。1932 年，国民政府颁布了中国历史上第一部《预算法》。新中国成立后，自 1953 年开始编制五年计划，后改为五年规划,五年计划(规划)正是国家预算的体现。自上世纪 80 年代以来，国内的经济飞速增长，而在此过程当中，全面预算管理的理论成果也变得愈发丰富。李晓兰（2016）对企业为何要开展全面预算管理进行了深度阐释，并指出企业该如何实施有效的预算管理，包括四个方面的内容，一是建立健全的制度，二是规范评定方式，三是进行系统性的预算，四是利用好先进的信息技术。刘文志（2016）挑选了某企业作为案例，系统性的介绍了在该企业当中所实施的预算管理体系，依据闭环模型，构建全面预算管理体系，并分析了此体系当中存在的漏洞，追溯其源头，给出优化方式。黄锦亮（2014）指出，企业所实施的预算管理质量和预算的精准程度存在密切的关联，并选择使用实证分析法进行研究，指出企业需要提高编制的质量，并落实好相关政策，才可以让管理更具质量。
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第二章 全面预算管理相关理论
2.1 全面预算管理的概念、特征、功能
2.1.1 全面预算管理的概
念全面预算管理属于企业内部控制的一种手段，此管理手段会涉及到多个环节，包括监督、激励、控制以及考核等，能够在管理当中体现出企业的经营战略，此方法颇具系统性，在企业管理当中发挥着尤为重要的作用：能够让企业的资源调配更为科学合理，帮助企业推进战略目标的达成；其编制及管理环节要求全体员工一同参与其中，可以实施对应的绩效考核，以此来监督战略目标的达成；通过预算对财务指标进行有效控制、分析，以此来促进战略目标的达成。在全面预算管理当中，所涉及到的预算包括财务预算、业务预算还有专门决策预算等。对于企业来讲，实施预算管理，能够让资源更为合理的进行分配，也能够让不同部门的员工更加积极的投入到工作当中，为企业效益的提升做好铺垫。
全面预算管理属于企业管理机制的一种，但由于其具备一定的独特之处，也就是全面性、适应性、权威性和机制性，致使此项管理手段在企业管理当中是不能够被取代的，扮演着尤为关键的角色。全面预算管理能够整合调度企业的各项资源，让其更加高效的运转，并且也能够对企业进行全面的控制，形成一种约束，让企业更像是一个整体，健康发展。除此之外，在全面预算管理当中，还能够体现出企业的战略目标。在管理体系当中，所涉及的财务、生产、销售等指标在短期上作为指标一同构成了指标体系，而在长期上则是能够体现出企业的未来发展情况，促进企业发展目标的实现。而且全面预算管理在某种意义上也能够体现出企业的激励机制，让参与执行预算的单位能够明确自身所需完成的岗位工作，并认清自身的管理权限与义务所在，将工作的完成度体现在薪酬方面，能够起到相应的激励作用。
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2.2 预算种类和方法
2.1.1 预算的种类
从内容的角度进行分类，能够将企业预算划分成三种不同的类别，分别是：业务预算，指的是跟经营业务挂钩的预算，会涉及到销售方面的内容、生产方面的内容、材料方面的内容、成本方面的内容、管理费用方面的内容还有人工预算等。除此之外，企业预算还包括专门决策预算和财务预算。
从预算指标所涵盖的时间长度角度进行分类，能够将企业预算划分成短期预算以及长期预算这两种类别。前者指的是时间不超过一年的预算，而后者则是预算期间超过一年的预算。预算编制时间需要结合实际状况来敲定，一般不会进行明确的规定，实际进行时，常常会将两种预算方式共同进行使用。通常来讲，企业的财务预算更多的是短期类型的，跟会计期间是基本相当的。
2.1.2 预算的方法
财务预算方法介绍如下：
（1）固定预算与弹性预算
固定预算别名为静态预算，也就是将会计期间中的某些业务量进行静态固定，并通过其对剩余项目展开计算。
与之相反的就是弹性预算，会将成本划分成两块内容来进行计算，包括固定部分和动态变化部分。
二者之间的区别如下：前者往往会针对某种特定的业务进行编制，而后者则是对一揽子的预计业务进行编制的。
图 2.1 预算组织示意图
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第三章 S 公司全面预算管理现状..........................18
3.1 S 公司概况.........................18
3.1.1 公司简介...............................18
3.1.2 生产经营特点.............................19
第四章 S 公司全面预算管理的评价.............................25
4.1 S 公司全面预算管理总体评价.......................25
4.2 S 公司全面预算管理存在的问题...............................25
第五章 S 公司全面预算管理的改进措施...................30
5.1 建立全面预算依据标准.......................30
5.2 与公司战略全面结合.....................................32
第五章 S 公司全面预算管理的改进措施
5.1 建立全面预算依据标准
各职能单位提交的预算成本费用都要比实际产生的成本费用高，从根本上看，导致这一问题出现是由于负责管理预算的部门在制定预算时缺乏全面预算标准。为了解决该问题，需进行全方位的全面预算依据标准构建。管理层为了预算数据的准确，可组建预算基础项目组来进行收集信息，涵盖来自于宏观环境，行业分析，市场调研，技术研究，竞争调研，渠道研究，原材料采购研究，财务分析，内部销售研究，企业能力和
