本文是一篇审计论文，本研究采用案例分析法，以大信所对*ST同济堂的审计为研究对象，深入探讨了审计失败的背景、原因及其对审计实践的影响。
第一章绪论
第一节研究背景
随着经济全球化的加速以及市场竞争的日益激烈，审计作为一项重要的经济监督活动，其作用和重要性日益凸显。特别是在当前复杂多变的经济环境中，企业面临的经营风险和挑战也在不断增加，这就对审计的质量和效率提出了更高的要求。然而，审计失败的事件在全球范围内时有发生，不仅损害了投资者和其他利益相关者的利益，也对审计行业的公信力造成了严重的打击。审计失败的原因具有多样性，其中一个核心因素是审计师与被审计单位之间的利益纠葛，这往往成为导致审计失败的关键因素。
冲突模型下的审计失败案例研究，为我们揭示了审计失败背后独特的内在机制。该模型着重指出了审计师与被审计单位间可能存在的利益冲突，这种冲突可能妨碍审计师保持必要的独立性和客观性，进而影响审计质量，最终引发审计失败。通过这一视角，我们能更深入地理解和分析审计失败的成因。新疆同济堂健康产业股份有限公司（简称*ST同济堂）是医药行业的领军企业，其财务舞弊事件不仅引起了社会的广泛关注，也为研究审计失败提供了一个典型的案例。通过深入分析*ST同济堂的财务舞弊事件，可以揭示审计过程中的风险点和失败原因，进而为提高审计质量、防止审计失败提供有益的启示和建议。
然而，随着经济的迅猛发展和企业经营模式的日新月异，审计工作面临着前所未有的挑战。企业间的收购、合并等复杂的财务活动增多，使得审计工作更加困难，审计风险也相应增加。特别是在医药行业，由于其特有的行业特性，如高额的研发投入、复杂的生产流程、严格的监管要求等，使得审计工作复杂性日益加剧，审计风险也随之攀升。因此，对医药行业的审计失败案例进行研究，不仅可以揭示审计失败的具体原因，也可以为医药行业特有的审计风险提供更深入的理解和分析。
第二节研究意义
本研究通过以*ST同济堂为案例，探讨基于冲突模型的审计失败，旨在深化审计领域的理论研究并提供实践指导，具有重要的理论和实践意义。
一、理论意义
在理论层面，本研究致力于丰富和扩展冲突模型在审计领域的应用，特别是在审计失败的研究中。冲突模型，作为理解经济主体间相互作用的重要理论工具，已被广泛应用于组织行为和市场竞争的分析。然而，将其应用于审计失败的分析，尤其是针对具有复杂内部和外部利益冲突的医药行业，能够为审计理论提供新的视角和深度。本研究通过深入剖析*ST同济堂财务舞弊案例中审计师与被审计单位之间的利益冲突，揭示了这些冲突如何影响审计师的独立性和客观性，进而诱发审计失败，为审计失败案例研究提供了更为丰富的理论支撑和实证依据。
二、现实意义
在实践层面，本研究对审计实践尤其是医药行业的审计活动具有重要的指导意义。医药行业因其特有的行业特征，如高度的监管、复杂的供应链和市场准入条件等，审计工作面临更多挑战。本研究通过剖析*ST同济堂案例，不仅为审计师在面对复杂利益冲突时提供了实践指南，还着重强调了识别和管理审计过程中潜在冲突的重要性，以维护审计质量和提高审计效率。此外，本研究的发现和建议也有助于医药企业自身理解并管理与审计相关的内部和外部冲突，提升企业的财务透明度和责任管理水平，从而增强投资者和公众对审计工作的信心。
第二章相关概念及理论基础
第一节概念界定
一、审计失败
学术界对审计失败存在广义和狭义两种理解。两者共同之处在于审计结论与实际情况不符，但区别在于对审计过程是否遵循程序的看法。广义审计失败观仅关注结果，不考虑审计过程；而狭义审计失败观则强调即使结果有误，只要审计人员遵守职业操守并认真工作，也不应视为审计失败。
本研究在探讨审计失败时，综合了这两种观点，既重视审计过程中注册会计师是否严格遵守准则，也关注最终是否出具了不实审计意见。如下图审计失败的流程图所示。在以往的研究中，审计失败的原因常被归结为被审计单位、审计主体以及外部监管环境三大因素。因此，本研究也将审计失败界定为由于被审计单位、审计主体和外部监管环境的疏漏，导致注册会计师的审计结果与实际情况不符，进而发表不实审计意见，最终引发审计失败。
第二节理论基础
一、信息不对称理论
在经济学领域，信息不对称理论是探讨市场交易中因信息不平等而导致的一系列问题，如道德风险和逆向选择等。Akrov通过对市场交易的观察，首次提出信息差异是影响交易公平性和商品定价的关键因素。在现实市场中，由于信息获取的不均衡，经济主体对市场的理解存在差异，从而导致了信息控制的能力不同，影响了市场的公平性和效率。
将信息不对称理论应用于审计领域，尤其是在基于冲突模型的审计失败案例研究中，可以深入理解审计过程中存在的各种问题。以*ST同济堂为例，该公司的审计失败揭示了信息不对称在审计实践中的具体表现和深远影响。在该案例中，企业管理者与注册会计师之间的信息不对称现象显著。管理者作为公司内部人，掌握着更多真实和内部的信息，而外部投资者和其他利益相关方只能获取到公司愿意公开的信息。这种信息不平等不仅为企业可能的舞弊行为提供了条件，也增加了审计工作的难度和复杂性。
在*ST同济堂的审计过程中，信息不对称主要存在于财务报告的使用者与审计师之间。如果企业存在刻意隐瞒或财务造假的行为，注册会计师无法获取全部真实的财务信息，这直接影响了审计的质量和审计意见的准确性。更为严重的是，企业利用内部信息的优势地位，可能会对审计师的专业判断造成误导，使得审计师在无意中忽视或轻视了关键的审计风险点。
综上，本研究深入揭示了信息不对称在审计过程中的具体表现和影响，强调了在审计实践中应对信息不对称进行有效管理和控制的重要性。通过这一案例研究，不仅为理解和解决审计过程中的信息不对称问题提供了有益的启示，也为提高审计质量和防范审计失败提供了实践指导。
第三章 大信所对*ST同济堂审计案例介绍 .................. 25
第一节 背景概况 ............................ 25
一、大信会计师事务所简介 ....................... 25
二、*ST同济堂简介 ................................... 26
第四章 基于审计冲突模型的*ST 同济堂案例的分析 ........................ 35
第一节 *ST同济堂施加压力的力量驱动因素 .................................. 35
一、财务状况的困境与挑战 ............................ 35
二、业绩承诺的履约压力 ............................. 36
第五章 基于审计冲突模型的事务所规避审计失败建议 .................... 52
第一节 减弱管理当局施加压力的力量驱动因素 ................ 52
一、完善相关制度 .............................. 52
二、加强企业治理结构 ........................... 54
第五章基于审计冲突模型的事务所规避审计失败建议
第一节减弱管理当局施加压力的力量驱动因素
一、完善相关制度
1.会计师事务所聘任制度：在当前经济环境下，审计作为维护市场经济秩序、增强资本市场透明度及推动企业持续健康发展的关键保障活动，其重要性不言而喻。然而，审计失败的事件频发，如*ST同济堂案例所示，管理层通过对会计师事务所的聘任权和审计费用的控制施加不当压力，严重损害了审计独立性，导致审计质量下降，引发一系列经济和社会问题。因此，基于审计冲突模型深入分析审计失败案例，对完善我国审计制度和提升审计质量具有深远的意义。
现有制度的问题：目前，我国会计师事务所多数情况下是由被审计单位直接委托的，这一机制可能导致事务所在审计过程中过分考虑与被审计单位的关系，从而损害审计的独立性和公正性。此外，一些事务所为了争取客户，可能会采取降低审计费用的策略进行市场竞争，这种做法不仅缩减了事务所的利润，还可能限制了用于审计工作的资源投入，最终对审计质量产生不利影响。
完善后的制度：建议建立由第三方机构或行业协会牵头的会计师事务所聘任机制。通过集体决策或实行轮换制度选聘审计机构，降低单一企业对会计师事务所的控制力，从根本上保障审计的独立性。建议制定行业内的最低审计费用标准。通过确立行业底线，避免过低审计费用影响审计质量，确保审计工作能获得充分的人力和物力支持。
第六章结论与展望
第一节规避建议总结
如图6-1，由于管理当局和审计人员的力量失衡导致了*ST同济堂审计的失败，为了防止审计失败的发生，则需要降低管理当局施加压力的可能性并增强审计人员抵御压力的能力，保证双方在审计过程中的力量均衡，达到保持审计人员独立性，提升审计质量以至降低审计失败风险的目的。
本研究通过深入分析基于冲突模型的审计失败案例——以大信所审计*ST同济堂为例，揭示了审计失败的根本原因、影响因素及其对审计独立性的威胁。研究表明，管理层对审计事务所的不当施压，以及审计人员对此类压力的抵抗能力不足，是导致审计失败的关键因素。为了提高审计质量和确保审计独立性，本研究提出了一系列针对性的建议。
优化会计师事务所的聘任与审计收费机制，考虑引入强制审计轮换制度和引入新兴技术和工具支持，削弱管理层对审计事务所的负面影响，确保审计的独立性和客观性。同时，应加强内部控制制度的建立，提高公司治理的有效性，减少管理层对审计工作的干预。此外，应通过持续的专业发展和职业道德培训来加强审计人员的专业水平和道德标准，提高他们抵御不当外部压力的能力。同样至关重要的是，审计人员应能更好地识别履行义务方面的审计风险
