本文是一篇中国税务论文，本文以G企业为范例，综合运用案例分析法、指标分析法等方法，结合该企业营业情况、纳税情况等方面，从税务风险指标和G企业各营业环节链条入手识别出该企业的具体税务风险，并结合专家意见进行风险评估，最后给出详细的风险防范对策和措施。
第1章绪论
1.1研究背景和研究意义
1.1.1研究背景
税收是我国财政收入的重要来源，随着我国企业的逐渐发展，企业的税收行为逐渐趋于复杂。为了有效的规范行业秩序、营造良好的税收环境。2006年4月，国家税务总局发布《纳税评估管理指引（实行）》，正式拉开了企业税务风险管理的帷幕。2009年5月，国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引》首次提出了“企业税负风险”的概念，希望可以为我国企业的税务风险研究提供一定的帮助。2022年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》进一步提出了对税务风险实施科学精准监管，推动税收治理现代化体系进一步完善。时至今日，我国企业税务风险研究已经走过了18年。
税务机关作为近几年深化税收征管改革的重要执行部门。2023年1月31日，国家税务总局召开新闻发布会，介绍2022年度相关税务工作情况的同时，再次强调了加强企业税务风险研究的重要性。发布会中重点指出，“要聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险，加强上下联动，强化内外协同，坚持精准施策，实施靶向打击”。伴随着“营改增”、个税改革、国地税合并、全电发票应用、“金税三期”应用及“金税四期”上线等一系列税务风险管理举措的推进，征管改革的不断深入，税务部门建设“智慧税务”和“以数治税”，推动内外涉税数据的融合与联通，将大数据和云计算等分析工具应用于纳税管理中，构建出了一系列的风险分析模型，利用涉税指标来识别企业的税务风险事项，极大地提高了对企业税务风险的辨识能力。税务部门对企业税务风险问题的关注度越来越高，对企业税务风险的监管手段愈加精细化、严格化，企业税务风险管理也不断面临更大的挑战。企业必须要对税收相关的法律制度及内部可能出现的税务风险进行全面的了解，并在企业的经营过程中，建立起完备的税务风险管理体系，这样才能尽可能把税务风险压到最低限度，从而尽可能地减少受税务方面影响而造成的负面效应。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
企业税务风险起源于美国，随着企业的发展而逐渐被国外学者注意到。伴随着企业风险管理理论与内部控制理论的丰富，国外学者逐渐将风险管理理论与税务风险相结合，对企业税务风险研究进行了完善，这也是税务风险管理的理论来源。
1.2.1.1税务风险成因
关于税务风险，Nikolaos（2018）认为税务风险与企业经营活动息息相关，税务风险指的是企业在履行缴税义务的过程中，可能出现的非正常损失和涉税成本[1]。Samara(2021)认为税务风险是由于纳税对象的纳税行为不符合法律要求，对企业产生不利影响的不确定因素，税务风险存在于经营链条、财务处理等各个环节，会导致企业出现经济损失和信誉危机，是需要重点关注的风险[2]。关于税务风险的成因。Clair（2019）提出，内部因素和外部因素是风险来源的主要两途径，外部因素有宏观经济环境的变化以及税收法律法规的变动；内部因素来源于企业内部管理体系的不健全和内部控制制度的不完善。同时，企业的经营风险和财务风险也会导致出现税务风险[3]。Luzi（2017）认为企业由于缺乏对税务风险的认知、对最新税收政策的了解和专业人员，在向税务机关申报和缴纳税款时，可能存在着一定的失误，从而会引起税务风险。另一方面，企业在制定战略目标时，过度追求利润最大化，风险偏好较高，也是导致税务风险的原因[4]。
1.2.1.2税务风险管理
关于税务风险管理，Stefan(2019)认为税务风险管理对企业经营发展非常重要，税务风险管理能够降低企业成本，减少纳税负担，提高企业经营决策的合理性[5]。John(2019)认为公司对于税务风险要管理在平时，形成税务风险管理体系，减少税务相关的成本支出[6]。Marina（2016）认为税务风险管理的重点是企业要要识别和评估出每个涉税环节的税务风险，了解税务部门对这些涉税环节的关注点，制定出相应对策，降低风险产生的概率[7]。
第2章核心概念界定及理论基础
2.1核心概念界定
2.1.1中小型制造业企业
中小企业是指与小型企业相比具有较大的生产规模的，同时劳动方式、劳动对象以及产品的制造高度集聚的企业。关于企业规模的测算，见下表2-1，按照《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》，将职工人数超过20人且员工人数不超过1000人且经营收入超过三百万人民币且在四个亿以下的制造企业认定为中小型生产企业。关于产业划分，按照《国民经济行业分类》，将制造业划分为“工业大类”。
本文着重对中小生产企业的税务风险进行了分析。从税收统计的角度来看，缴纳增值税时，企业划分为两种类型，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。本文的重点是年应税收入超过500万的，会计核算健全的一般纳税人。而企业所得税法将企业划分为一般企业和小型微利企业，本文对小型微利企业不进行分析探讨。
2.2理论基础
2.2.1风险管理理论
现代风险管理的概念起源于对1930年代美国金融危机的深入研究，自此以后，风险管理历经了从传统风险管理到现代风险管理，再到全面风险管理的递进式演进，这一过程中风险管理理论得到了显著的丰富和深化。全面管理理论等逐渐成为该领域的主流框架，为风险管理实践提供了坚实的理论基础。税务风险管理理论，作为其分支领域，亦是在全面风险管理理论的基础上发展而来。
本文旨在从税务风险管理理论的视角出发，深入剖析税务风险管理的全过程。具体而言，文章将围绕税务风险的识别、评估以及应对三个核心环节展开，力求构建一个与本研究目标相契合的、系统化的税务风险管理体系。通过对这三个环节的详细探讨，为企业税务风险管理提供更为全面、深入的指导，以推动该领域的进一步发展和完善。
（1）一般管理理论：一般管理理论，由法约尔奠定基石，法约尔将管理活动从繁复的企业日常运营中提炼出来，将其视为一项独立且具备特定知识体系的活动，这一活动根植于企业的整体经营之中，构成了企业高效运作的核心。
根据一般管理理论，管理并非单一的行为，而是涵盖了多元化的职能。管理者正是通过这些职能，实现了对企业目标的有效推动。具体而言，这些职能被法约尔划分为五大核心领域：计划、组织、指挥、协调与控制。首先，计划职能强调前瞻性。它要求企业在经营活动中不仅要关注当前，更要对未来进行准确的预测与规划，从而实现积极主动的管理策略，避免被动的应对。其次，组织职能聚焦于企业内部结构的合理性。通过构建完善且高效的组织架构，企业能够优化资源配置，提升运营效率，为目标的实现奠定坚实基础。再次，指挥职能侧重于领导者的作用，它要求领导者不仅要有深厚的管理知识，更要深入理解管理的本质与员工的特质，从而确保管理的科学性与有效性。协调职能则强调企业内部各项工作间的协同性。通过强化各部门间的沟通与协作，企业能够确保各项任务得以顺畅进行，实现资源的最大化利用。最后，控制职能侧重于事后的监管与评估。它要求企业对工作完成情况进行及时的跟踪与反馈，确保目标的实现，并为未来的管理活动提供有益的参考。这五大核心职能与十四条管理原则共同构成了一般管理理论的核心框架，为企业的管理实践提供了明确且有力的指导。在当今复杂多变的市场环境中，一般管理理论依然具有极高的实践价值，为企业的发展提供了坚实的理论基础。
第3章G企业基本概况..............................18
3.1 G企业简介..............................18
3.1.1企业基本情况........................18
3.1.2企业组织架构............................18
第4章G企业税务风险识别.........................28
4.1基于税务风险指标的G企业税务风险点识别.......................29
4.1.1纳税评估分税种税负率指标分析...........................29
4.1.2纳税评估通用指标分析.........................30
第5章G企业税务风险评估................................39
5.1基于德尔菲法的G企业税务风险评估.............................39
5.1.1 G企业税务风险评估方法介绍..............................39
5.1.2 G企业税务风险评估结果..................................40
第6章G企业税务风险管理防范措施
6.1建立完善的税务风险管理体系
6.1.1健全企业税务风险识别体系
一个好的税务风险管理系统能够为税务风险的控制提供基本的指引，而G企业当前的税务风险管理系统还比较滞后，税务风险识别、评估、应对等各环节还有做的不到位的地方，所以，企业必须要建立一种科学、完善的税务风险管理系统，在进行风险管理时起到基石作用。在建设过程中，要遵循下列要素：一是符合法律规定。所建立的系统的合法性是其正常运作的先决条件，企业在制订税务风险管理体系时，应该与现行的税收法律法规相联系，并根据相关的相关规定，对税务风险识别、税务风险评估、税务信息沟通及税务风险监控等相关制度进行完善，保证所建立的制度能正常运转。二是全方位的涵盖。建立的税务风险管理系统必须是一个综合性的系统，它紧密地结合了企业的经营策略，对整个企业的风险进行评估、论证处理。要在事前、事中、事
