本文是一篇研究中国税务的论文，本文基于“营改增”背景下讲述某一建筑企业的实际税务管理，得出相关结论。第一、本文在祥成集团相关数据研究中发现，营改增及后续税制改革对建筑企业总体来说是积极向上的，建筑企业税负逐年下降。第二、建筑企业在新税改日新月异的情况下，对税务风险管理的重视仍然需要增强，对税务风险的系统研究还比较薄弱，建筑企业也普遍存在着各方面的税务风险，给企业带来了各项经济损失及法律纠纷。在忽视税务风险的情况下，建筑业非但不能享受税收利好，可能还会增加经营风险和现金流量风险甚至是法律风险。
第 1 章绪论
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
截至2019年上半年，中国建筑业总产值为10.2万亿元，较去年同比提高7.2%，占全国总产值超 6%，建筑业的支柱产业特性表现无疑。而同时建筑行业集中度加速提升，行业垄断格局日益凸显，行业竞争越加激烈，建筑业“涉点多、线条长、覆盖广”的特点。由于最近几年，税务部门对建筑行业的越发的加大了监管力度，而不断更新的税收政策和复杂的经济态势使得建筑业面临的情况也越加复杂，不规范的行业常态使得弊端越加凸显，小型建筑企业的不断淘汰大企业的越发垄断使得竞争非常激烈，利润空间越发狭窄，粗放式的管理方法也加大了违法机率。使得税务风险越来越突出，这种风险不只是因为税收违法和税收犯罪引发的法律风险，同时也涉及更多来自于对税收相关政策法规的不了解引起的税务管理风险。自 2016 年 5 月 1 日起，根据财税〔2016〕36 号文规定，建筑业纳入“营改增”范畴，在新政策环境下，建筑企业存在挑战的同时，也存在一种契机，在政策过渡期，其账务和税务处理将变得越来越复杂，因为“营业税改征增值税”政策的影响，公司在税改初期会面临抵扣难和税负提高等问题，使各类税务风险增加，会在很大程度上影响建筑公司的稳定经营和发展。但是，由于“营改增”政策的落实，也将会使公司落实管理经营标准化，构建科学规范的税务风险管理机制。
1.1.2 选题意义
在越发规范的新税收时代，建筑企业想要的到转型、发展或不被社会残酷淘汰，重视税务风险管理筹划必将是大势所趋。大税制时代的到来，特别是“营改增”全面实施进入后期增值税全面改革时期，建筑企业需要更加重视税务管理带来的风险和挑战，而管理人员特别是高层管理及财务人员应随时更新税收知识库，了解最新政策，熟知各地解析，随时注意企业可能产生的税务风险点，做出合理科学的应对方案，帮助企业避开税务雷点。对营改增后税务风险的研究有利于建筑企业适应新政策，为企业避开法律风险，提升利润净额提供参考。后营改增时代，再越发激烈的行业竞争及更加突出的社会关注度下，建筑企业势必需要提高税务风险防范意识，转变粗放型税务管理模式，公司管理更加精细化，税务遵从度更加自觉化。本文以后“营改增”时代的某特定建筑企业税务风险管理作为研究课题，以期寻找出能在新政策下切实可行的建筑业风险管理模式，从而为建筑企业强化税务风险控制和管理能力提供参考[1]。
...............................
1.2 文献综述
1.2.1 研究现状
很多学者针对“营改增”政策大环境下建筑业企业的税收风险展开了广泛的研究，并取得了大量可喜的研究成果。通过梳理总结如下:
1.2.1.1 进项税额抵扣不足带来税负的影响
甘光明（2017）、毋亮俊(2016)、蔡清锋（2017）、马明祥（2018）等部分学者研究表明自营改增政策彻底实施以来，部分建筑企业因进项税额无法得到彻底抵扣导致公司税负提高[2]。陈伟（2019）、林支伟(2018)从营业税及增值税理论出发，只有在进项税额占工程成本比例超 47 时，改革后增值税才能和原营业税税负相当，但在实际操作时很难实现[3]。唐云慧、许纪校[2015]具体研究了山东路桥，测算出新增值税下的综合税负明显上升，利润趋于下降[4]。
1.2.1.2 财务会计改变带来的影响
贾艳花（2017）、吕贤萍（2018）等表示营改增后财务会计核算的难度增大，票据管理更规范要求及固定资产合算的变化会给建筑企业利润造成很大的影响[5]。陈红波（2016）研究表明，从财务盈利角度出发，营改增后司盈利能力将降低[6]；史盼旭(2016)鉴于增值税无法专家的特点研究，营改增使企业经营利润受到影响[7]。毋亮俊(2016)研究增值税价税分离的特性，可能会使建筑企业收益能力提高[8]。蒋晶，李晓宁（2018）从营改增后差额征税及票据管理的角度出发研究，表明会计记录方式的改变会对企业带来不利影响[9]。
从会计成本出发。崔东顺(2015)研究人力成本、机械等成本计量方式的改变，将使企业成本提升[10]；陈红波(2016)则从公司运营角度出发，建筑业旧的运营方式会使得改革后的运营成本提供，从而导致企业的税负增加[11]；反之毋亮俊(2016)对运营成本从抵扣角度出发，如建筑公司可以得到更多的专用抵扣发票，则运营成本也能减少[12]。
...............................
第 2 章我国建筑业税务风险管理概述
2.1 税务风险管理理论
2.1.1 企业风险管理框架
国外研究中，企业风险管理主要有 8 种管理要素，由美国 COSO 委员会发布的《企业风险管理整合框架》对其进行了具体包括内部环境：内部环境、设定目标、识别风险、评估风险、应对风险、控制活动、沟通信息及监督监控。
企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。
2.1.2 企业税务风险定义
对于税务风险这个概念，在学术界还未完成统一的认知，但其概括起来还是会有些共同点：一种是指企业的社会行为未能有效的遵从税收政策法律从而带来的主观税务风险，另一种是指纳税人在管理能力缺失的情况下被动的带来的客观税务风险。税务风险是企业管理风险中的一个风险项目。同时税务风险存在着不确定性，所以公司管理能力的不同和企业所处环境的区别都会对企业税务风险带来不同的影响[34]。
税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。
从税务风险来源来分，可以分为企业内部税务风险和外部税务风险。内部风险是指企业缺乏税务内控风险机制，缺少对经营过程中可能产生的税收问题的关注，内部管理混乱影响税收纳税情况等造成的风险。外部风险是指企业所处外部环境的法律政策或者税收政策发生变化，包括不健全的税收制度以及税务局与企业的征缴关系等等所带来的风险。建筑企业涉税风险从主被动来分可以分为主动风险和被动风险。主动风险表现为企业知道相关税收法律政策，熟知税收条例，但通过利用条例漏洞甚至直接违反相关法律来获得利益，从而导致税收违法行为的产生，造成法律及公司声誉风险。被动风险表现为企业缺乏对相关税收政策的学习，不了解一些税收优惠政策或者税收筹划方式，从而导致应享未享优惠的发生，使企业实际多缴纳了税款，增加了经营成本。
..............................
2.2 营改增对我国建筑业发展的影响
2.2.1 我国建筑业营改增发展过程
2012 年 1 月 1 日，国务院决定在上海开始营改增试点，涉及交通运输业和部分现代服务业。
2012 年 8 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日，国务院决定“营改增”试点范围扩大至 10 省市，新增了广播影视作品的制作、发行、播放试点行业。
2014 年 1 月 1 日，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。
2014 年 6 月 1 日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
2016 年 5 月 1 日，国务院决定将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此，所有营业税所涉行业均完成“营改增”转变，营业税退出历史舞台。
2018 年 5 月 1 日，根据《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号），建筑业执行 10%的税率。
2019 年 3 月 1 日，根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告〔2019〕第 39 号），建筑业增值税税率调整为 9%。
...............................
第 3 章祥成集团纳税管理现状 .............................16
3.1 祥成集团基本情况介绍 ...................................16
3.1.1 祥成集团简介 .................................16
3.1.2 祥成集团主要涉税情况......................16
第 4 章营改增背景下祥成集团纳税风险识别分析..............................22
4.1 祥成集团税务风险识别和评估........................22
4.1.1 风险识别.......................22
4.1.2 风险评估...................................23
第 5 章营改增背景下纳税风险防控策略.......................34
5.1 祥成集团招投标环节风险应对.................................34
5.1.1 经营模式调整 ...............................34
5.1.2 计税方法选择 ..............................
