1 绪论
1.1 研究背景
随着经济社会的发展和民主政治的进步，传统的行政管理模式不断面临新的挑战，为了更好的推进中国特色社会主义事业，党的十八届三中全会提出，从经济建设、社会建设、政治建设、文化建设、生态文明建设、党的建设六大方面全面深化改革，以提升国家治理现代化能力，完善国家治理现代化体系，助推国家治理现代化建设。从目前来看，这一举措，对于中国的政治发展，乃至整个中国的社会主义现代化事业发展都具有重大意义。近年来，我国的国家治理现代化体系和治理能力在不断提升，习总书记倡导和构建的国家治理现代化，为全国人民带来了福祉，“五位一体”总布局欣欣向荣，“四个全面”战略思想深入人心，“五大发展”理念牢固树立，这一切都为如期实现“两个一百”和“中华民族伟大复兴的中国梦”提供了有力的保障。以刘家义审计长为首的审计学者通过对审计本质和审计规律的研究认为，国家审计作为国家治理现代化大系统中内在的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。[1]在宏观调控体系中，审计在国家治理现代化中应担负起促进完善国家善治的重任，适应经济社会发展，因此不管国家治理现代化到哪种程度，它终始伴随着国家治理现代化，为治理做好基石和提供重要保障。因此，从一定意义讲，一部中国现代审计发展史也是一部国家治理现代化的发展史。在当代国家和社会里，因其政权所有者—民众需求的多样化，造成政权运行—公共事务的复杂化，使得政权管理者—国家管理的难度不断增大，所以新形势下亟需新的治理模式助力改革。国家治理现代化的需求决定了审计的功能，目标决定了审计的方向，模式决定了审计的制度。在我国，国家审计、社会审计和内部审计构成了具有中国特色的社会主义审计监督体系。由于这三驾马车的实施路径不同，造成它们的功能作用各不相同，国家审计主要服务于政府治理，社会审计主要服务于市场治理，内部审计主要服务于企业治理。不同时期，它们所发挥的治理功效有所差别、实现治理功能的方法途径也不尽相同，但是不管他们所服务的对象和功能怎么变化，国家审计在这三者中始终占主导作用，具有宏观性，对社会审计和内部审计进行业务指导和监督，因此本文侧重于国家审计功能研究。但是还应该看到,随着我国政治经济体制的转型,增进与社会审计组织和内部审计部门的配合,全面开展审计是大势所趋。
..........
1.2 研究意义
我国自改革开放以来，经过几十年的持续稳定发展，发生了翻天覆地的变化，一跃成为世界瞩目的大国。中国在经济腾飞的同时，也引发了一系列问题，致使国家面临着治理困境。国家审计作为国家治理现代化的政治工具，伴随着国家治理现代化的转型，审计已经发展成为国家治理现代化这个大体系中一个特殊的监督体系。目前我国改革已经进入深水区和攻坚期，各领域的互动性、关联性明显增强，审计作为八大监督体系之一，所担负的职责越来越重，所涉及的领域越来越广，认清审计对国家治理现代化的推进功能及相互关系，是我们当前要解决的问题。然而，学者们对于国家治理现代化建设与审计监督体系的关系、审计功能发挥现状、如何最大限度地的推动治理现代化仍未形成统一的观点,仍处于探索阶段。在研究期间，笔者做了一份国家治理现代化中审计功能研究问卷调查，通过微信和发放问卷调查表给山西从事审计的人员 390 份，共收集 360 份，收回比例 92.3%。此次问卷审计人员参与比例为：国家审计 66.04%、内部审计 25.79%、社会审计 8.18%；从行政地域来看：省级 47.26%、市级 25.09%、县级 27.64%。归纳收集资料后，发现 41.51%的审计人员不知道国家治理现代化的本质和目标，18.14%的审计人员不知道自己从事有审计职责，审计人员认为审计功能 80%左右作用在国家治理现代化，对于影响审计功能发挥的困境共收集 14 类 370 条，对于审计功能实现路径提出 10 类 169 条,这一切为笔者的研究提供了依据。笔者也在此期间对山西审计功能发挥现状进行了调查研究，希望通过实证更好地研究国家审计治理功能实现途径，进而在理论和实践上为社会主义审计理论建设添砖加瓦。总的来说，主要具有理论和现实两方面意义,具体如下：第一，理论意义上，找准国家治理现代化建设中审计的功能定位，强化审计功能，并对山西审计功能现状发挥进行分析，进而分析指出国家治理现代化进程中审计功能发挥的优势和劣势，探讨了国家治理现代化建设中如何充分发挥审计功能的实现路径，以期丰富中国特色社会主义审计理论，助推国家治理现代化建设。第二，实践意义上，本文拓展了国家审计功能研究的深度和广度，以山西审计监督服务功能发挥实际情况为研究对象，通过问卷的方式与审计工作者探讨了审计功能发挥困境和原因，在充分掌握了第一手资料的基础上，并梳理了 360 名审计人员的意见后，提炼了国家审计治理功能的实现途径，加快“本土化”研究。
.........
2 国家治理现代化和国家审计的相关理论
我国著名政治学家俞可平在《论国家治理现代化》中指出：“国家治理现代化体系和治理能力现代化合在一起称为国家治理现代化，国家治理现代化是一项综合性强、持续性强、动态性强的全方位制度运行系统。”[1]要推进国家治理现代化体系和治理能力现代化，势必要求对国家的行政决策一系列制度进行突破性的改革。因而伴随着国家治理现代化建设我们深化了一系列的改革，在深化改革的过程中，以习近平总书记为核心的党中央要求，健全权力制约和监督体系以适应改革需要。党的十八届三中全会提出，要强化权力运行的制约和监督体系，党的十八届四中全会明确提出要“努力形成科学有效的权力运行监督体系，增强监督合力和实效，完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。”[2]将审计列为制约监督行政权力的八大制度之一，由此可见，审计监督已成为党和国家监督体系的重要组成部分，在落实“四个全面”战略布局中具有十分重要的作用，在推进国家治理现代化建设中担负着重大的历史使命。
2.1 国家治理现代化的理论概述
当前我国正处于国家治理现代化建设时期，对于国家治理现代化的一些理论基础，我们更需要了解甚至熟知。国家治理现代化属于政治学和公共行政学的研究范畴，从现有的文献来看，政治学家和行政学家主要从几方面对国家治理现代化概念进行解析，有从国家治理现代化的目标，有从国家治理现代化需要解决的核心问题，有从国家治理现代化的手段，有从国家治理现代化的阶段过程。本文研究的是国家治理现代化建设中审计功能作用，基于本文的研究目的，笔者将在现有文献研究的基础上，对国家治理现代化理论进行些拓展。
..........
2.2 国家审计在国家治理现代化建设中的功能定位
审计是社会经济发展到一定阶段的产物，基于国家政权经济监督的需要而产生的。在前面的论述中提过，从一定意义讲，一部中国现代审计发展史也是一部国家治理现代化的发展史。因此，笔者认为在研究其功能表现之前，有必要把它的发展历程研究一下，综观现代审计几十年，它历经萌芽、形成、发展和成熟四个阶段。第一阶段 萌芽时期。中华人民共和国成立后的几十年，我国实行的是高度集中的计划经济，公共资源财产的所有权和经营管理权归国家，由国家统一支配。国家在治理方面全面沿用学习苏联管理模式，国家当时没有设立独立的审计部门，而是会计人员实施会计检查时，在一定范围内进行财政经济检查，笔者认为这时期的会计检查就是以后形成审计的萌牙阶段。第二阶段 形成时期。自 1978 年中国共产党第十一届三中全会以来，国家治理现代化的工作重心转入到经济建设，随着国民经济的蓬勃发展，一种独立的经济监督--审计，迫切需要产生。1982 年修改后的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度，并在 91 条和 109 条对我国建立各级审计机关做出了明确规定。紧接着，1983 年国务院正式设立中华人民共和国审计署，随后地方审计机关相继成立。为了适应社会主义市场经济对审计的监督要求，1985 年，财政部颁布了《中华人民共和国会计法》对社会审计的地位和任务做出了规定。同年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，从此内部审计在有关政府部门和国有大中型企业陆续成立。1986 年国务院发布《中华人民共和国注册会计师条例》，在国家审计部门领导下的审计事务所在全国范围内陆续成立。第三阶段 发展时期。国家审计机关成立后，为了规范审计行为，国务院随后公布了一系列审计法规。1994 年颁布了《中华人民共和国审计法》，1995 年发布了《中央预算执行情况审计监督暂行办法》，该办法对财政审计监督做了具体要求，1997 年国务院令发布实施了《中华人民共和国审计实施条例》，接着中华人民共和国审计署下发令第 1、2 号、第 3 号和第 5 号，开始实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步规范了我国审计监督法律体系；为了更加规范审计行为，促进依法行政，建设法治政府，2006 年修订了《中华人民共和国审计法》；2009 年审计署发布了《审计机关审计项目质量控制办法》，2010 年国务院又新修订了《审计法实施条例》。同年 9月审计署发布了《中华人民共和国国家审计准则》，可见，伴随着经济社会的发展，我国审计事业蓬勃发展。
...........
3 国家治理现代化建设中审计工作的重要意义..............17
3.1 国家审计监控国家治理现代化机制的有效运行.............17
3.2 国家审计促进国家治理现代化机制的健全和完善.........18
3.3 国家审计推进公共权力的阳光运行........18
3.4 国家审计促进公共资源的合理分配与有效使用.............18
3.5 国家审计协调政府、市场和社会等多元治理主体之间的利益冲突.....
