本文是一篇内部审计论文，本文以内部控制五要素为主线，详细分析了 QH 医药公司的存货现状，制定了数学分析模型，对存货内部控制评价是采用了调查问卷的方法获得了所需数据，并在使用综合模糊评价法的基础上经过数据分析得出来各项指标权重，从而得到了 QH 医药公司存货内部的控制五要素综合分析和评价的结果，即表明 QH 医药公司目前存货内部的控制五要素处于内部控制较好的状态。从存货内部的控制五要素单独的得分情况来看，各个存货 内部控制企业的五要素还是存在一定的进步和上升的空间。根据对 QH 医药公司内部的控制五要素综合分析的过程和评价的结果，提出了进一步研究如何提升医药行业QH 医药公司的内部控制管理水平的方法和优化对策建议，也为对医药行业其他内部 控制企业如何提高内部的控制管理水平的优化提供了借鉴和意义。
第一章 绪论
1.1 研究背景
近几年来，财务造假和内部控制效率低下的案例在国内外上市公司中比比皆是。通读大量的文献及研究实际发生的案例后发现，相较于国内西方国家内部控制研究更加先进，例如在美国，内部控制的研究已经形成了成熟的理论基础和广泛的实际应用。在我国实际应用中，以我对一家制药公司进行调查研究时的了解，发现其存货内部控制存在的一些问题会直接或间接导致很多不可控的事情，影响公司发展和利益，这表明内部控制系统的一些不足，可能是因为中国的内部控制研究刚刚起步，发展速度较慢。但是通过各个内控专家的研究，当然也包括中国自己的研究结果。我们国家的政府通过结合企业的实际需求和市场状况，发布了一系列的有关内部控制的法律法规，对于企业内部管理体系进行了持续的改进，包括基本的企业内部控制标准，内部控制审计相关法规和其他规定。我相信我们国家的内部控制将迅速发展和完善。
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1.2 研究目的
本文的研究目的如下：
其一，通过分析公司生产和经营的总体特征及其发展战略，结合公司存货内部和外部环境，建立一个关于 QH 医药公司存货内部控制的综合评价模型；
其二，通过建立 QH 医药公司内部库存控制的评价体系，收集相关数据，并对相关数据进行分析，获得 QH 医药公司存货相关内部控制的五个要素的每一个要素的得分及其总分。这些要素的得分为后续的分析提供支撑，分析结果为我们提出具体的优化建议奠定了良好的基础；
其三，QH 医药公司是当地制药行业的典型代表。本文构建的关于公司存货内部控制评估模型，以及提出的优化建议，旨在为医学界的其他具有相关性的公司提供参考。
本文优化了 QH 医药公司存货内部控制评估模型。在这个模型中，首先对 QH 医药公司存货方面的内部控制进行了客观的评估，这有助于外部利益相关者能清楚和理解QH 医药公司当前存货方面的状态。其次，通过评估 QH 公司库存的相关内部环节，可以帮助公司中高层管理者对公司存货系统中存在的缺陷做出更有意义和准确的判断并且在此基础上可以针对存在的缺陷制定优化措施，进而完善 QH 内部控制体系。对于 QH医药公司内部控制来说，应当会发挥一些作用，比如降低公司风险、提高公司运营管理水平、为实现 QH 医药公司战略运营目标奠定基础。
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第二章 相关理论基础
2.1 相关理论概述
2.1.1 内部控制涵义
内部控制涵义内部控制是一种生产管理技术总称，主要目标是使企事业单位或者集团更好的管理和经营，以求保证其信息安全、经营管理发展战略可以正确执行、保障资金安全、在合法合规的基础上同时保证集团或者企事业单位运作的效率，这些在对其实施制约、调整、评价、控制的一系列方式方法以及具体实施手段统称为内部控制。
2.1.2 COSO 内部控制理论
coso 内部控制报告从四个主要方面：目的、承诺、能力、监督与控制进行学习，提出 20 项内部控制的基准。coso 内部控制报告但是表明 coso 内部控制的框架已经是目前美国证券交易委员会唯一可以推荐上市公司使用的内部控制的框架，同时《萨班斯法案》第 404 条款的「最终执行细则」也明确的表明目前 coso 内部控制的框架已经可以被用来作为上市公司评估美国企业内部控制的重要标准。公司作为一家在纽约证交所上市的萨班斯公司，需要按照萨班斯法案的要求，引进一套 coso 内部控制的框架，整合上市公司现有内部的控制，满足萨班斯法案的具体要求。Coso 理论五要素如图 2-1 所示：
coso 内部的流程控制管理系统结构设计管理框架结构主要是由内部管理控制与内部环境、风险评估、内控与内部活动、信息与沟通、监督五个大要素相互综合作用组成，它们的作用重要性直接取决于一个企业内部管理层如何设计经营一个大型企业的各种内部管理控制方式，并将其有效融入一个企业内部管理的整个过程本身，其相互关系和作用重要性同样可以用作其他的企业管理方式模型表示。
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2.2 内部控制的要素
2.2.1 控制环境
控制环境不仅提供了企业的规章范围与其组织架构，还塑造整个企业的人文及产业文化，并直接影响整个企业全体员工的价值观和控制环境意识，控制环境是所有其它内部的控制环境组成要素的理论基础。企业控制环境的组成因素具体含义主要包括：诚信的经营原则和职业道德的价值观、评定企业和员工的管理能力、董事会和财务审计部门的委员会、管理的哲学和其经营的风格、组织的结构、任的有效分配与执行及其授权、人力资源管理政策及其实务。
2.2.2 风险评估
每个类型的企业都可能面临着各种来自内部和外部的不同类型风险，这些类型的风险都必须及时加以评估。企业评估外部环境风险的一个先决条件，是及时制定风险目标。企业风险评估的目的就是通过分析和评估辨认企业在实现所需要制定的目标过程中可能发生的各种风险。具体评估内容包括：制定目标、风险、环境条件变化后的风险管理等等。
2.2.3 控制活动
企业的管理阶层应首先辩识到这种风险，继之应针对这种活动的风险发出必要的绩效管理指令。控制绩效管理活动，是为了确保企业管理阶层的各种指令活动得以有效执行的各项管理政策及其程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业管理的绩效、保障国有资产安全及职务的分工等。绩效控制管理活动主要的内容包括：企业高层的经理和技术人员对具体的企业管理绩效指标进行的分析、直接对企业部门的管理、对企业信息处理的有效控制、实体的控制、绩效指标的制定以及比较、分工。
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第三章 QH 医药公司存货内部控制现状评价及问题 ......................14
3.1 QH 医药公司简介 ............................ 14
3.2 QH 医药公司基本情况 ........................ 14
第四章 QH 医药公司存货内部控制优化方案设计..........................39
4.1 总体优化原则 ..................... 39
4.2 具体的优化措施 ........................... 39
第五章 QH 医药公司存货内部控制优化方案实施的保障措施.................48
5.1 完善管理体系，建立全局意识 ................... 48
5.2 加强人力资源建设 ............................... 48
第五章 QH 医药公司存货内部控制优化方案实施的保障措施
5.1 完善管理体系，建立全局意识
建设和完善 QH 医药公司内部的控制人员管理体系。内部控制的过程可以分为内部的控制人员管理制度的正确建立、内部的控制人员管理制度的正确实施、实施过程效果的观察与评价和内部的控制管理制度的正确优化。内部的控制人员管理体系的正确建设和完善是整个企业管理过程的重中之重，企业内部控制人员管理体系的正确建设和完善也同样是企业管理者必须高度重视的。一个企业必须确定自己的发展目标，评估实现这些目标的风险，将不同的风险点纳入企业的内部控制体系。企业管理者必须不断完善企业内部控制系统内外不断变化的情况和自身的需求，使该公司的活动在体制下平稳进行，从而避免体制下的差距。继续地提高企业和公司的生产和员工素质，努力使企业实现全面的内部控制。内部控制的工作是我国现代社会主义企业经营管理的重要内容和手段，但这并不是意味着内部的控制只与任何一个企业管理者的职责有关。内部控制是管理层管理公司的一种重要的技术手段，完善整个企业的内部控制系统是每个经理人的责任和义务但是完善系统不是一个人可以承担的，负责建立和执行内部控制的是需要整个企业的全体员工。企业管理层应该鼓励员工积极参与建设内部控制体系，明确员工的责任，加强员工的教育，提高企业整体对风险的抵抗能力，企业未必需要投入大量的精力、财力去培训人员的内部控制理论知识，而根据企业管理层以及员工岗位的特点和需求，在整个生产和员工的经营链中严格实施内部生产和控制的规定，使内部的控制全面。QH 必须定期地培训管理企业生产和员工的日常生产，一方面必须提升自己的生产能力，另一方面必须提高员工的责任意识，提高生产和员工的企业整体生产质量，以实现公司目标奠定基础。
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第六章 结论与展望
6.1 研究结论
本文以内部控制五要素为主线，详细分析了 QH 医药公司的存货现状，制定了数学分析模型，对存货内部控制评价是采用了调查问卷的方法获得了所需数据，并在使用综合模糊评价法的基础上经过数据分析得出来各项指标权重，从而得到了 QH 医药公司存货内部的控制五要素综合分析和评价的结果，即表明 QH 医药公司目前存货内部的控制五要素处于内部控制较
