本文是一篇内部审计论文，业财一体化嵌入内部控制体系是否顺利对企业需要考虑和关注的重点。企业的发展是不断积累的过程，其财务管理机制也会日益完善，但是在发展到一定阶段后，就会受限于业务现状。在这种情况下，企业必须引入更有效的激励政策和管理措施，以改善企业的经营绩效，推动企业的持续发展。企业在发展到一定程度后，会遇到规模瓶颈，财务管理为企业决策提供的信息有效性会下降，财务和业务也会存在一定的矛盾，进而限制业财一体化嵌入企业内部控制体系。因此，为确保业财一体化的顺利进行，企业需要从以下几方面入手：（1）立足嵌入特征，建立健全政策制度。对企业而言，为满足财务和业务融合要求，有必要建立涵盖资产、成本、利润等方面的管理制度。其中，资金管理制度主要包括资金指标的分解，资金使用权限等等，成本管理制度则包括支持标准、指出范围；利润管理制度则包括股利政策、利润分配等。
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
对企业而言，内部控制是一项综合性的复杂工程，囊括了企业产业链的各个环节，又可以系统性地分为财务和业务两方面的控制类型。其中财务控制指的是以数据核算、报表研究、价值评估以及投资规划等为渠道，提升企业财务报告真实性和准确性，以确保资产安全为目标的管理过程。业务控制指的是以企业实际进行的材料采购、生产管理和市场营销等经营活动为切入点，控制企业的采购管理环节、市场管理环节以及合同管理环节等，以提升企业经营效率，帮助企业实现高效性和通畅性目标的管理过程。
2008 年，由财政部主导的多部委联合出台《企业内部控制基本规范》，对内部控制的定义进行系统性描述，具体解释为由企业董事会、监事会、管理人员以及所以员工共同实现控制目标的过程。内部控制涵盖了企业管理的各个环节，控制目标包括财务层和业务层。研究表明，内部控制体系通常建立在财务和业务的整合基础上，因此，整合财务管理和业务经验是内部控制管理模式进行优化的首要环节，通过财务管理和业务管理的协同，实现内部控制价值的提升。对企业而言，业财一体化管理模式是当前比较先进的管理理念，有利于提升内部控制的有效性和针对性。不仅如此，坚持内部控制的适应性原则，在维持财务和业务传统管控模式基础上，可以制定和企业发展环境相匹配的内部管理方案。企业通过引入业财一体化理念，可以实现对资产评估、市场营销、战略管理等方面的控制，进而建立协同融合管理模式，为提升企业内部控制水平，有效规避内部风险提供有力支持。通过建立基于财务和业务两方面的管控机制，有利于推动原本各自无关联因素的深度融合，在企业财务和业务之间建立通畅的信息沟通渠道。通过这种模式，可以帮助企业合理预测市场的发展趋势，明确发展环境中存在的隐含风险因素，并针对风险成因制定有效的解决策略。
随着企业的发展，内部控制机制日益完善，成熟度不断提升，但是很多问题依然存在，在短时间内难以解决，进而导致企业的管理能力受到限制。首先，企业财务工作和业务工作之间的目标不一致，其中，财务工作强调财务报告的准确和完整程度，旨在提升企业财务管理和风险管控的整体水平；业务工作强调实现销售目标，旨在完成销售任务的同时，最大程度地减少弄虚作假问题。其次，财务数据和业务数据的标准不一致，在传统的管理模式中，财务和业务的管理口径并不一致，两者缺乏数据性语言沟通，很难实现统筹性管理。如果财务部门和业务部门之间的数据认可度较低，则会导致财务部门无法理解业务工作实质，而业务部门也无法理解财务部门提供的数据。再次，如果由财务部为核心开展的绩效考核难以落实，则业务部门开展经营管理的意愿较低，这就不可避免的影响到员工对工作的积极性。对企业而言，上述三大因素将大幅降低企业的内部控制能力，进而导致企业内部控制优势无法发挥。因此，如何提升内部控制管理能力和水平，解决企业存在的管理问题是本文选题和研究的重点所在。
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1.2 研究方法与思路
1.2.1 研究方法
（1）文献研究法：本文通过互联网、图书数据库等渠道获得并收集业财一体化相关的文献资料，在查阅的基础上总结分析研究内容，为本文的课题研究奠定理论基础，掌握现阶段的理论发展情况，为课题研究提供理论支持。
（2）案例研究法：本文选择 SX 公司为案例研究对象，结合实体制造业的具体情况，针对业务销售、资产评估、战略制定等核心内容的业财一体化情况进行分析。同时，本文对业财一体化嵌入内部控制实际问题进行了归纳，并根据问题成因提出针对性的改进意见，从而增强课题研究的有效性和说服性。
（3）调查分析法：本文选择针对案例企业进行了系统调查，综合分析了企业的财务和业务部门的运行模式，从而科学评估了企业内部控制相关的问题以及风险，
提出业财一体化嵌入内部控制的整体方案。
1.2.2 研究思路
在业财一体化概念界定方面现阶段依然需要进行完善，以便为理论研究奠定基础。整体而言，将业财一体化嵌入企业的内部控制体系是一个综合性的复杂过程，需要逐步完成和实现。因此，本文按照如下的研究思路：本文首先从控制环境、监督、信息与沟通、控制活动、风险评估五方面内控要素为研究切入点，总结并归纳了我国内部控制体系的现有特征，并进一步分析业财一体化嵌入内部控制体系的重要意义，不断探究业财一体化理念嵌入内部控制体系后的运行机理。其次，本文从事物财务、业务财务以及战略财务三个层面入手，全面且深入地探讨了业财一体化嵌入内部控制体系的具体路径。然后，本文选择 SX 公司进行了案例分析，深入研究了业财一体化嵌入控制体系后的具体应用，即企业战略决策、资产价值评估和销售业务管理的真实性和时效性。再次，分析研究案例中存在的问题，总结内部控制经验，通过业财一体化嵌入内部控制体系的研究，为制造业的发展提供理论建议，具体的研究思路如下：
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第二章 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 国外研究现状
随着全球化进程的不断推进，越来越多学者对企业的管理模式进行了深入研究，通过探究全新的管理模式，针对现有管理模式存在的问题提供相应的改进策略，在管理模式优化的基础上，提升企业在全球复杂环境中适应能力。Robin Cooper等学者（1985）基于“作业”提出了成本预算方法，奠定了业财一体化的理论基础，有效提升了核算报价的精确性和合理性，为管理决策提供必要依据。Kaplan 等学者（1991）全面探究了基于业务流程的再设计理念，在此基础上提出集成运作方案，实现信息、绩效以及组织的整合，有效提升了业务流程效率，实现企业资源的优化配置。由于传统管理模式具有局限性和单一性，因此 Peter Hines（1995）首次在财务价值链体系中引入顾客因素，通过财务管理动因和业务管理动因的深化整合，提炼出对财务管理产生影响的业务因素。George Valiris 等学者（1999）认为，企业需要从职能管理和劳动分配两方面入手，通过财务和业务的整合，建立统一的运作机制；同时，坚持客户导向的基本原则，将信息化技术引入组织管理体系，以此为契机实现财务和业务的融合管理，提升企业在不确定环境的预测能力，为企业最大程度的规避风险提供数据支持；并且，企业有必要对传统的管理理念进行更新，通过建立集财务和业务于一体的信息沟通机制，为企业运行绩效管理提供完善的标准体系。Denise Skinner 等学者（2003）通过问卷调查的方式，分析企业员工对内部控制的了解程度和认知水平，并评价了员工对内部控制的参与度。该学者在调查研究的基础上提出，通过增加业务人员的财务知识，有利于强化内部控制意识，从而提升企业利用财务管理预测市场风险的能力，以便提前识别并发现潜在风险，最大程度的减少企业发展存在的风险因素。
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2.2 理论基础
企业受限于市场环境等方面的因素，可以配置的资源十分有限，财务管理工作人员的职能基于企业的基本运营，因此必然涉及企业资源的管理。业财一体化基于信息系统理论、管理活动论、决策理论、管理控制理论，对业务部门进行新的职责赋予。在企业运营过程中，财务管理人员不但要积极参与业务开展，还要向管理层提供决策支持。因此，财务管理不仅是简单的核算监督，还需要成为贯穿企业运营各个环节的决策控制中心。
2.2.1 信息系统论
对企业而言，运营数据集中体现在会计信息指标方面，会计信息是财务报表的基础。根据信息系统理论的观点，会计是涵盖业务数据到财务报告的完整信息系统，是视角和维度丰富的系统科学体系，可以为企业管理者决策提供必要的依据，从而提升决策的科学性和合理性。信息系统理论在发展初期是事务处理阶段，强调财务数据的准确性以及组织运营效率，通过基础性的统计计算和文本制作，反映企业的运营情况；信息管理理论在发展中期是系统处理阶段，并在时效性、完整性以及系统性视角下提升事务处理能力。信息管理理论的发展后期是支持决策阶段，即为企业运营决策提供信息和数据支持，同时，利用现代信息技术，推动决策模式的深化转型，逐步建立现代化管理决策体系。现阶段，信息系统理论处于综合应用阶段，需要整合各方面渠道，在综合利用的基础上，推动企业的现代化转型，提升企业资源的配置效率。
信息沟通是内部控制运行的基础，随着企业财务和业务的深度融合，可以基于内部控制建立相对完整的管理框架，为企业决策者提供技术支持和数据支持，从而提升组织决策的科学性和合理性，并最终实现企业的持续发展。信息系统理论可以深刻揭示会计的本质，可以在财务管理的视角下，分解并确认会计处理流程，对会计信息系统进行社会和技术的双重分析。研究表明，会计系统在不同环境中呈现出不同的特征，其功能也存在较大差异。所以，会计信息系统
