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第 3 章 WZ 税务系统内部控制现状 ......................... 14
3.1 内部控制措施 ..................... 14
3.1.1 WZ 税务系统概述 ......................... 14
3.1.2 WZ 税务局内部控制框架 ................................. 15
第 4 章 WZ 税务局内部控制问题及成因 .................................. 19
4.1 内控要素层面问题及成因 ...................................... 19
4.1.1 环境有待改善 ........................... 19
4.1.2 风险意识不强，风险评估缺失，风险控制薄弱 .............. 20
第 5 章 WZ 税务局内部控制优化方案 .................................... 25
5.1 框架优化 .............................. 25
5.1.1 制度完善 ................................ 25
5.1.2 自我监督 ................... 25
第 4 章 WZ 税务局内部控制问题及成因
4.1 内控要素层面问题及成因
4.1.1 环境有待改善
税务部门的内部控制环境包括三方面因素，组织结构情况、人力资源政策及内部控制意识。组织结构是税务部门确定相关要求的制度安排，包括内部组织，责任，人员配置和工作程序，以及明确决策机构、执行机构和监管机构这三者的职能分配。内部控制环境是税务机关建立和实施内部控制的基础。但是，当前WZ 税务局内部控制环境存在以下问题。
1. 内部控制规范缺失
在内部控制标准方面，由于政府职能的转变和公共财政框架的建立，税务部门的内部控制标准体系正在形成。 但是，税务机关没有明确的内部控制规范，而随着预算支出管理改革的深入，税务部门的内部控制标准也相应的提高，继而匹配当前的发展趋势。具体而言，部门预算改革和财政资金管理体制改革及“两线收支”管理改革，特别是财政资金管理体制改革，导致相关法律法规不一致。例如，现行的预算法、财政法规以及税收征管法与改革后的财政管理制度不相容，并且尚未制定拟制定的配套措施，行为准则不受限制，导致很多问题。例如，缺少定期或不定期的抽样制度，存在拖延收入支付和挪用公款的问题；物业库存尚未形成系统，库存周期和库存程序不明确；资金不按规定用途使用，通常在专项资金和常规资金之间相互占领和挪用；内部审计机构的建立和相关工作的发展尚未制度化；有些单位应设立内部审计机构，应配备全职或兼职内部审计师，这些都没有明确的岗位人员安排。同时，由于缺乏匹配法律和实施指南，这些问题无法得到有效解决。
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第 5 章 WZ 税务局内部控制优化方案
5.1 框架优化
5.1.1 制度完善
内部控制实施机制是推动税务部门内部控制制度实施的程序和过程，是指在实施过程中内部外部各要素对内部控制的影响作用和效果通过有机结合和自动调节所形成的内在关联和运行方式。
税务部门内部控制制度的重要组成部分就是内部控制实施机制。内部控制实施机制是指税务部门自身、监督管理税务部门的外部部门以及有关机构为了构建和执行税务部门内部控制，对管理，评估和结果进行的直接或间接的处理。促进税务机关更好地实施内部控制制度，让运营效率得到提高，让管理失误逐渐减少，从而促进税务部门内部控制步入正轨，最终实现内部控制自我运行机制是税务部门内部控制实施机制的目的。科学的内部控制实施机制应基于立法，把税务部门的自愿实施作为主要内容，把政府监督和中介机构的参与作为辅助手段。它包括三个环节：税务部门的内部控制立法，内部控制制度的实施，以及内部控制实施的内部和外部监督制度。
强化内部控制制度，可以通过税务部门内部控制立法来实现。内部控制立法将确立税务部门内部控制的法律地位，推进税务部门内部控制的规范性实施，提高内部控制实施的效率，为税务部门的内部控制建立明确地位，并减少内部控制监督中可能出现的任何争议。解决好内部控制立法的问题，可以保障内部控制实施机制的顺利运行。
税务部门内部控制实施过程是决定内部控制能够落实的关键。内部控制实施的过程多种多样，方法也各不相同。实际上，根据税务部门的特点，结合内部控制和实施环节的核心要素，确保内部控制的实施，应制定计划和实施程序，保证内部控制实施的效率，这样才能达到预期的效果。
参考文献（略）
