本文是一篇内部审计论文,本文研究的意义在于,以HDY国有企业内部审计为出发点,理论结合实际,通过对其内部审计现状及存在问题进行分析和讨论,提出适合 HDY国有企业的内部审计完善对策及问题的解决方法。
1相关理论
1.1内部审计的内容
内部审计是公司内部制约必不可少的一部分,现阶段,其对于公司管理及运营的影响越来越突出,为企业的发展和提高经济效益做出了很大的贡献。2007年国际内部审计协会对内部审计的含义进行了界定,其明确表示内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的确认和咨询活动,它利用行之有效的方式来评估以及完善风险管理、内部制约以及管理成效,确保组织目标得以达到。
内部审计内容是一个不断发展变化的范畴,它的内容十分广泛,并存在较大差异,公司的规模、组织架构以及领导层的要求能够对内部审计内容产生决定性影响。基于内部审计的内容来说,其包含两种:第一种为把财务活动当作对象的内部财务审计,第二种为把经营管理活动作为对象的经济效益审计。然而,在真正执行时,这两大内容具有密不可分的关系,也能够相互影响。只有通过二者的相互关联,才可以推动内部审计人员审计目标得以达成。通常来说,内部审计工作内容包含下面几方面:
财政收支审计。和外部审计对比,内部审计执行的财政收支审计局限在对部门内部以及单位内部的财政财务收支情况进行准确、合理的审计。因为单位内部以及部门内部获得资金的途径和资产负债管理状况有所差别,内部审计重要内容也有所差别,对于一些引进了国家财政资金的单位以及部门,一方面要审核其本身的财务情况,另一方面也要把握财政资金的运用途径以及运用方向。
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1.2内部审计的流程
1.2.1审计准备阶段
审计准备阶段为内部审计单位依据年度审计规划以及审计委员会派遣成立的审计小组,编制审计方案,对被审计单位传达审计通知书的过程。审计准备阶段包括以下五点内容:
第一,审计立项。内部审计单位根据审计委员会批复的年度工作规划、整体工作布局以及明确的审计项目,审计总监对审计经理传达的项目规划。
第二,成立审计组。审计经理要负责任命审计组长,审计组的成员至少为两个人,审议小组承担着执行审计方案的职能,也要对审计组员工的工作状况、工作品质、审计预算等进行审查,小组内部的成员要听从组长的命令,在约定的时间内保质保量做好审计工作,而且要对个人承担的工作品质负有一定责任。
第三,审计组长要引导审计组掌握被审计单位有关的业务状况,收集了解相关法律规定以及政策,探讨审计组去到被审计单位进行审计时的项目启动会议提纲,提纲内容包含目标、时间、参与人员、工作职责等。
第四,编制审计方案。在审计经理和审计小组进行探讨以后,制定审计方案,通过审计经理的审查之后,与审计总监进行批复,批复之后的审计方案能够当做内部审计单位检测、制约、审计组工作品质、工作状况的重要根据。审计方案的内容必须要依据真实状况以及目标的需求来明确,包含被审计单位组成、审计业务类型、审计目标、审计范畴、审计形式、预期工作时长、人员构成以及审计组预算等众多内容。
第五,下发审计通知书。审计通知书的内容必须要满足内部审计单位相关审计范本的格式,该通知书由审计组长以及相关审计人员负责编制,由审计经理审查之后,交付与审计总监进行签字和批复。审计组在执行审计活动的前三天,要将其呈交给被审计单位,并且要把审计会议的项目启动提纲本交付于被审计单位。
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2HDY国有企业简介及其内部审计现状
2.1HDY国有企业内部审计现状
2.1.1公司部门设置
经走访调查,了解了HDY国有企业的组织结构图,在之后针对HDY国有企业内部审计现状的分析调查中起到一定作用。HDY国有企业的组织结构图如下:
2.1.2内部审计机构设置及人员配备情况
审计内控中心的审计工作主要包括年度季度月度等常规审计及有关风电工程生产审计、物资采购审计、后续审计、离任审计等专项审计制度。现阶段,HDY企业总共有四位审计人员,学历为专科的审计人员有一个,学历为本科的审计人员有两个,学历为研究生的审计人员有一个,其中有一个人员还承担着分公司财务会计、营销会计以及成本计算等职能。该人员是在建立审计部门时临时抽调的,其对于公司的真实状况非常清楚,然而缺少有关审计经验。
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2.2HDY国有企业简介
HDY国有企业成立审计小组并对被审计的原执行董事与2014-2016年任职期间的经济责任进行了调查。HDY国有企业离任审计包括审计准备、审计执行、审计报告等众多环节。
首先在准备阶段,审计小组根据HDY国有企业的各项成本、工程竣工决算管理、开支范围等因素确定了本次审计工作的重点审计项目,并对公司的财务状况进行调查取证,包括财务机构的设置、固定资产的管理、资金管理与财务控制等。
进入到实施阶段后,审计小组在开展审计活动时,利用观测、征询、剖析程序、核算等一些方法得到了有效的审计证据。2016年10月到11月份,审计人员对HDY企业做了调研审计,相关步骤如下所示:
首先対职工薪酬管理进行调研。审计人员获取上级公司对HDY国有企业工资总额的批文,提取HDY国有企业本部、NYFC风电分公司应付职工薪酬明细账,检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报:应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴,及其期末应付未付金额;检查福利费用的使用范围是否符合国家和集团公司的规定,使用额度是否超过标准;应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费,及其期末应付未付金额;应当为职工缴存的住房公积金,及其期末应付未付金额;外部劳动费发生,及其期末应付未付金额;6)劳动保护费使用情况,及其期末应付未付金额。
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3HDY国有企业内部审计存在的问题及原因分析............17
3.1HDY国有企业内部审计存在的问题........17
3.1.1对内部审计意见缺乏重视...........17
3.1.2审计人员素质良莠不齐...............17
4完善HDY国有企业内部审计的措施............23
4.1完善工程管理制度........23
4.2重新认识内部审计.............23
4完善HDY国有企业内部审计的措施
4.1完善工程管理制度
针对文中提出的工程管理相关问题提出以下几点对策,以期为HDY国有企业完善相关制度,解决相关问题提供部分帮助。
针对工程建设进度滞后问题,建议对每个工程项目进度滞后的主、客观原因进行深入剖析和总结,为后续项目建设积累经验,根据项目实际情况确定合理工期,同时制定在建项目进度追赶措施,在保证项目建设质量的前提下,保证项目早日投产、早日发挥投资效益。
针对工程违规分包监督不到位问题,建议HDY国有企业在后续项目建设中,加强对中标施工单位履约情况的监督和管理,严禁主体工程分包的现象,保证工程项目建设质量,减少诉讼事项,维护公司权益。
针对项目结算依据不充分问题,建议及时发布工程签证管理制,并在后续的工作中强化对工程签证管理制度的执行,加强工程项目管理,根据合同范围及内容审慎签署工程签证单,在合同中明确清单漏项的结算原则,提高公司工程管理的规范性和施工合同的可执行性。
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结束语
本文以专题研究的形式,以内部审计相关理论为基础,运用所学相关知识,对HDY国有企业内部审计现状进行了研究,详细分析了HDY国有企业内部审计存在的问题,旨在为解决包括HDY国有企业在内的国有企业内部审计存在问题提供帮助及建议。
通过对HDY国有企业内部审计现状的研究,发现HDY国有企业内部审计存在审计机构独立性不强,审计人员职业胜任能力不够,机构设置及人员配备不合理,内部控制制度不完善等问题。经过对上述问题的成因分析,本文认为HDY国有企业要想改变当前内部审计部门运作的不足,首先需要管理层重视内部审计部门,规范内部审计程序,完善内部审计制度。其次需要紧跟国家新制度规定,尝试内部审计的转型。此外HDY国有企业应更加注重审计人员的人员选拔,提高审计从业人员的素质,为内部审计部门打下基础。
参考文献(略)