本文是一篇内部审计毕业论文，文章选择M市财政局这一基层行政单位，以财政局非税收入内部控制对研究对象。采用了文献分析法和实地调研法，将行政单位内部控制相关文献中的优秀理论成果用于研究M市财政局非税收入的内部控制中。
1理论概述
1.1行政单位内部控制内容和特点
行政单位分为两种，分别是广义与狭义。广义上的行政单位包括各级党政机关、立法机关、人大机关等各类行政机关。狭义的是指有行政职能的国家政府机关，例如我国各级政府。在我国，行政单位的活动经费多数都是靠政府的财政资金来保障，是没有自己的收入来源的。行政单位的特点有：
（1）政治性。政府的职能是通过国家行政单位来进一步实现的，因此具有比较强的政治性。
（2）社会性。管理社会公共事务的职能是由国家行政单位承担。
（3）服务性。行政单位要为社会提供公共服务，而且我们国家行政单位就是要全心全意为人民服务。
（4）整体性。行政单位的规模大且结构复杂，同时又有一套完整的权责分配体系。按照不同的层次、业务以及功能，设置对应的组织结构。
（5）法制性。行政单位在完成业务活动与管理活动是始终要遵守法律法规，而行政单位的领导也要按照国家的法律规定来选举或者任命。
1.1.1行政单位内部控制的内容
内部控制要素是内部控制理论的基础，想要行政单位能够发挥其内部控制职能，就必须明晰实现控制目标所必须的相关控制要素。虽然行政单位有其自身的独特性，与企业在内部控制上有很大不同，但是行政单位的内部控制理论发展也是源自于企业的内部控制理论。因此，两者的内涵虽然大不相同，但是两者的内部控制都是有五个相互关联的要素。分别为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
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1.2财政非税收入的内容及内部控制基本规范
1.2.1非税收入的内容
2001年开始我国第一次出现非税收入这个概念，代替了之前的预算外资金这一概念，成为我国财政收入形式中的一种。从2011年开始，根据国家的相关规定，非税收入由原来的预算外与预算内结合管理，变为全部归为预算内管理。在2004年我国对非税收入有了比较明确的界定。根据发布的相关通知，非税收入：“主要是指除税收收入以外，由国家的各级政府、机关与事业单位、有政府职能代理权的相关社会团体及其他组织遵循相关的法律法规，通过利用政府权力、信誉，国家资源、资产，或向社会提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府公共收入的重要组成部分，是政府参与到国民收入分配和再分配中的一种形式。”包括：
（一）行政事业性收费收入（二）政府性基金收入（三）罚没收入（四）国有资源有偿使用收入（五）国有资本收益（六）彩票公益金收入（七）特许经营收入（八）中央银行收入（九）以政府名义接受的捐赠收入（十）主管部门集中收入（十一）政府收入的利息收入（十二）其他非税收入
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2M市财政局非税收入内部控制的现状及问题分析
2.1M市财政局及综合科简介
2.1.1M市财政局简介
M市财政局是行政单位，负责的工作有：拟订本市的财税方针政策和中长期的规划，拟订并执行全市财政分配政策、组织财政收入、各项财政的预算工作、非税收入管理工作、按照政府规定监督管理采购活动、保证资金使用的财政监督以及其他政府交代的事项等。财政局共有19各业务科室，人社局三定方案设置的科室有11个，自设科室8个；公务员编制38个，实有人员32人，其中有3人占财政局编制但本人目前在外单位工作，既目前实际在岗公务员29人。29名公务员中包括副局级以上领导5人，因伤因病长期请假的有4人，真正能够分配在各业务科室工作的、具有公务员身份的人员只有21人。财政局有直属事业单位6个，共有人员编制39人，除三个事业单位独立核算外，其它单位人员全部借用到局机关工作。另外，局机关还有从企业借调人员40余人。这样保证了机关的正常运转和工作需要。
M市财政局的下属的人社局设置科室具体有：办公室、综合科、预算科、政府采购监督管理科、国有资产管理科、文行科、基建城建科、农财科、社会保障科、企财科、财政监督和会计事务科。
M市财政局的非税收入工作全部划归为综合科负责，其中的一些预算以及征收计划工作需要与预算科进行会签，或者罚没和收缴工作需要与执收单位和市直各单位相互配合完成工作。而Ｍ市的非税收入主要有四项任务，分别是：项目管理、征收管理、计划与预算管理、财务票据管理。
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2.2非税收入的内部控制现状
在组织结构上，M市财政局实行党局组议事制度，由党局组对财政局进行议事决策，局长对财政局工作负责，由各个副局长分管不同的科室。具体安排如图2-1。
目前，M市财政局按照上级的要求开始建设符合自身情况的内部控制体系，成立了内部控制领导小组。主要负责研究制定本单位的内部控制规范以及具体的工作实施方案；确定财政局各项管理业务的牵头单位，将内部控制规范的工作要求以及工作流程分配到相关部门；共同协商研讨内部控制工作中的重大事项和问题；对本单位各个科室的内部控制工作进行监督指导，保证顺利开展。
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3M市财政局非税收入内部控制问题产生的原因.........23
3.1非税收入内部环境不完善..........23
3.1.1相关工作人员缺乏非税收入专业知识..........23
3.1.2缺乏岗位责任制度..........24
4完善M市非税收入的内部控制的措施............30
4.1改善非税收入内部控制的环境...........30
4.1.1提高工作人员的非税知识水平..............30
4.1.2完善综合科的岗位责任制度...........31
4完善M市非税收入的内部控制的措施
4.1改善非税收入内部控制的环境
4.1.1提高工作人员的非税知识水平
（一）对不同的层次的培训要分类。领导干部与综合科的普通职工培训的内容要有所区别，要针对领导干部层次的培训与普通科员的职业培训。尤其是加强对财政局的领导干部的培训，提高领导干部的领导能力与工作能力，能够站在全局的角度对财政局非说收入的内部控制完善工作。
（二）开展多样的培训活动。针对综合科工作人员的专业知识水平、业务能力较低，根据不同的情开展不同的培训活动，划分出专项的培训资金，全方面的来对综合科的工作人员的工作能力实现提高。
一是单位要组织综合科的人员到上级财政单位去学习非税收入的工作经验以及业务操作流程，加强本科室的专业素养。同时本科室要开展互帮互助的方式增强科室工作人员的能力，每个人将自己有经验擅长的方面，帮助其他人的学习，共同提高工作效率，提升工作质量。
二是单位要开展定期的专业知识培训，请相关的教授或者上级单位的非税收入业务骨干来给本科室的工作人员讲解相关知识，培训的内容要规范化，课程要有长期性，不能只是一次或者临时的讲解，要能够提高知识水平，并且就在培训中的问题进行解答。并且加强计算机互联网等应用课程，让工作人员能够跟上时代的脚步，充分的利用现代信息管理系统。
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结束语
随着我国对行政单位的内部控制越来越重视，内部控制的建设也在不断提升，行政单位的内部控制也越来越规范，按照从上到下的级别顺序，都在不断的完善内部控制。但是与省级行政单位比较来说，基层行政单位内部控制建设不规范、不成熟，拖慢了整个国家行政单位内部控制的建设进度。
而本文中的M市财政局作为一个基层的行政单位财政，在内部控制上存在许多问题。财政局有各项业务，所以本文从M市财政局的非税收入的角度入手，查找非税收入内部控制中存在的问题。
通过对实地调研的方式对Ｍ市财政局综合科工作情况的进行了解，找到M市财政负责管理非税收入的综合科存在的问题非税收入征收计划下达与审核存在问题、非税收入各项目录公开不及时、非税收入目征收委托证业务不规范，非税收入收支未分离的问题，利用内部控制理论的内部环境、风险评估控制活动、信息与沟通、监督五个要素，分析出非税收入内部控制产生这些问题的原因。并从这五个要素的角度提出相应的解决对策，来解决M市财政综合科的内部控制问题，完善内部控制建设，来规范的管理非税收入中的各项资金。以期望为我国基层行政单位的内部控制建设提供一些发展意见，加快基层单位的内部控制建设。
参考文献（略）
