5 YT 公司现金流量管理优化策略................................. 40
5.1 优化经营活动现金流量管理....................................40
5.1.1 落实现金流量预算编制工作.........................40
5.1.2 实施 3VS 理论营销策略....................................41
6 YT 公司现金流量管理优化方案实施的保障措施
6.1 现金流量管理体系实施的人力资源保障
6.1.1 强化管理层现金流量管理意识现代企业管理中，管理层普遍缺乏现金流量管理意识，总是以利润至上、销量至上为目标来管理，这很容易出现公司盈利状况良好，但是资金链却面临断裂的尴尬局面。另外，许多管理人员对于现金流量管理仍存在传统的认知，很多管理人员认为这不属于他们的专业范畴，应该是财务部门的事情。这是一种错误的认知，因为现金流量涉及公司各个职能部门的业务，要让现金流量管理优化方案成功落地，不只是财务单一部门就能实现的，需要每个职能部门的共同努力。因此，必须强化管理层现金流量管理意识。
第一，管理层的思想要进行转变，把现金流量管理工作摆在重要位置。管理层要在保持良性现金流量的循环的前提下进行经营和投融资决策。不能以牺牲公司长期现金流量来换取短期利润的增加，损害企业的可持续发展。此外，要把现金流量状况作为衡量企业经营成果的重要财务指标，以免是企业处于良好的经营成果与堪忧的财务状况的尴尬境地。
第二，企业的管理层可以通过参加培训，为自己充电，及时了解和熟悉有关现金流量的财务知识，更重要的是要加强现金流量管理的意识。只有管理层重视起来，公司各个职能部门才能更好的协调，共同努力实现现金流量管理优化方案的落地。加强在职培训是让管理层提升现金流量管理意识的最直接有效方法。通过培训可以让他们了解现金流量管理的重要意义，以及发现各种实践操作中存在的问题，更能提高他们及时解决问题的能力。管理层通过培训可以相互取经，共同探讨，这样有利于公司上下形成一个浓厚的学习氛围。同时，开展知识竞赛，设置丰厚奖项，利用这种激烈方式对员工现金流量管理意识的提高也很有帮助。
第三，对管理层进行动态管理，不定期对管理层进行考核。一是通过制度来约束管理层，谁触犯现金流量管理制度，根据危害程度高低，面临不同的处罚，轻则面临降职降薪，重则解聘并要追究其责任。二是对其降职降薪的管理层再次培训，给予二次机会，合格后可以再次担起重任。三是对末位管理层实施淘汰制，这激发管理层现金流量管理意识。
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7 结论与展望
7.1 研究结论
随着国家政策、市场环境及客户需求的变化，我国客车行业近年来竞争越来越激烈，客车企业的持续发展都面临巨大的挑战。车企若想实现持续稳定的发展，就必须对其现金流量引起高度重视。本文通过研究得出以下结论：
（1）在对企业的现金流量管理进行相关研究时，从经营、筹资和投资活动进行现金流量现状分析，而每个方面考虑了现金流量预算、现金流量控制及现金流量分析三部分，并结合企业的实际情况细致分析了 YT 公司的现金流量管理的现状，可以更好的全面的了解公司现金流量管理现状。
（2）在对 YT 公司现金流量管理现状分析时发现该企业在现金流量管理方面存在许多不足：经营活动中现金流量预算编制流于形式，存货周转力度不足，应收账款回收周期过长；筹资活动中超能力派现现象严重，过分依赖银行借款；投资活动中投资风险预测不完善，固定资产管控流程欠佳。因此，有必要为 YT 公司制定出现金流量管理优化对策以解决这些问题。
（3）在 YT 公司现金流量管理优化对策中，要具体问题具体分析，找出问题的成因，并据此提出优化策略：经营活动中，一是可利用 EVA 建立现金流量预算管理体系以对整个现金流过程进行把控，及时调整预算和处理预算执行偏差情况。二是可制定基于 3VS理论制定营销策略，对加快存货周转速度，缓解库存压力大有益处。三是要健全公司应收账款事前、事中和事后管理机制，以加速现金流的回收；筹资活动建立基于财务战略矩阵与生命周期耦合股利分配政策，利于企业后续有足够的现金流量。另外，公司完善留存收益，增补资本金制度、完善内部员工持股制度、重视和加强金融创新，以激励企业选择内部融资，可优化筹资活动现金流量管理；投资活动中，一方面要加强对投资活动事前预测分析，事中严格执行以及事后的评价与跟踪监督，尽最大可能去防范投资风险。另一方面，以 COSO 报告为理论基础，从内部控制的五个要素完善固定资产管理，可优化投资活动现金流量管理。
（4）为了保证现金流量优化方案的落实，需要相应的保障措施，主要包括 3 方面：第一，强化管理层现金流管理意识和培养高素质现金流管理人员以保障人力资源；第二，取得人力资源部和信息管理部的支持可确保有组织保障；第三，规范现金流量管理内控制度和完善现金流量管理考核制度可确保制度保障。
参考文献（略）
