2010 年，谢俊源认为无形资产占其总资产绝大多数的公司之间合并完全不适合使用权益结合法。
2011 年，马晓辉、杨若岚分析指出权益结合法本身的缺陷，存在着较大的利润操纵的可能性。权益结合法不能完全如实的反映合并交易的情况，提供的有用的会计信息非常有限。
2011 年，王牛牛认为权益结合法与购买法都有自己的优劣之处，使用权益结合法一般对企业的股票价格的走向有正向作用，但是该方法相较于购买法来说有更大的空间来操纵利润。从会计理论的要求上来说，相较于权益结合法，使用购买法进行会计处理更为合理。
2014 年，叶陈刚、张一弛认为权益结合法的会计方法会给公司虚增利润留下很大空间，从而对会计信息质量造成较大的影响。相较于西方资本市场的发展状况，现在我国资本市场发展仍处在初级阶段，仍然不够完善，但从目前的情况来看，同一控制下的企业合并可以采用购买法，此种会计方法可以有效避免通过合并来人为操纵会计信息的情况的发生，还可以进一步向国际准则看齐。
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第三章 同一控制下企业合并会计方法和盈余管理理论概述............................... 13
第一节 同一控制下企业合并的会计方法概述.......................13
一、权益结合法简介..................................13
二、我国对权益结合法的借鉴................................13
第四章 ST 五稀案例分析............................18
第一节 案例概述...........................................19
一、ST 五稀公司简介................................... 19
二、合并过程..........................19
第五章 同一控制下企业合并的会计方法改进及其他建议..................... 32
第一节 同一控制下企业合并用购买法处理.............................32
第二节 加强对同一控制下企业合并的利益输送的监管........................32
第五章 同一控制下企业合并的会计方法改进及其他建议
第一节 同一控制下企业合并用购买法处理
在2018年2月的国际会计准则理事会上，理事会暂时决定使用《国际财务报告准则3号——企业合并》中的购买法来分析同一控制下合并中的交易，目前国际上对此仍在探讨阶段。
本文认为对同一控制下企业合并使用购买法更合理一些。
一方面，同一控制下的企业合并采用购买法所形成的会计信息质量相较于权益结合法来说在相关性、可靠性等方面都略胜一筹，为了增强会计信息质量，我们应该对同一控制下的企业合并考虑使用购买法。同一控制下企业合并采用购买法进行处理才不会使其因为合并而显示出更好的经营业绩，这样才不会蒙蔽企业的投资者，从而维护他们自身的利益。
另一方面，无论是合并属于同一控制下或者是非同一控制下，都等同于两方进行的交易。虽然进行同一控制下的企业合并的双方最后都被控制，但是还没有进行合并时各自是独立的个体，有着自己的营运体系，所以在合并过程中它们也不能置法律法规于不顾，同样不能逾越法律也要承担一样的税务责任，与非同一控制下的合并并没有不同。这和总部下属的各个子公司之间进行买卖如出一辙，也是一种购买行为，所以买卖中应该按照公允价值计量，而不是按照账面价值。购买法正是能反映这一买卖的经济实质。
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第六章 结论与展望
通过对国内外同一控制下企业合并和盈余管理行为的相关文献研究及其基本理论进行梳理和总结，本文分析了 ST 五稀利用同一控制下企业合并进行盈余管理的动机、手段和产生的效果，从而引发了我们对同一控制下企业合并会计方法的思考，研究发现在同一控制企业合并中使用权益结合法存在很多弊端，一方面，很大程度的降低了会计信息质量，尤其对于非控股股东来说，这样会损害他们的利益；另一方面，此种会计方法会造成不好的经济后果，不仅使管理层更加便利地进行利益输送，还会引起极大的资源配置问题，使其流向和分布均体现不公平的现象。
随着我国资本市场的逐步发展和日趋成熟，很多会计理论和方法都在不断完善。但是同一控制下企业合并中使用的权益结合法仍旧为盈余管理提供了较大的空间，这一点上显露了会计方法上的弊端。对此，本文提出在同一控制企业合并中使用购买法来提高会计信息质量，以避免控股股东对利润的轻易操控，这与最新的国际会计准则理事会会议上提出的对同一控制下的尝试使用购买法是吻合的。但是，实现这一会计方法上的进步还有很长的路要走，比如运用与实践的效果。会计学界仍然需要继续研究相关的会计理论，进行实证上和案例上更深入的研究，从而真正的完善会计方法。同时，也需要相关部门加强对同一控制下企业合并所造成的利益输送问题的监管，给予更多的关注和采取更为严苛的措施来解决问题，使得我国的资本市场和经济向着更公平更合理的方向发展。
参考文献（略）
