本文是一篇会计毕业论文，本论文首先通过对国内外内部控制相关研究的理论学习，熟悉内部控制的理论框架、构成要素、发展情况等，以NY公司为研究对象，根据内部控制五要素对NY公司现状进行全面了解，发现问题并提出合理的解决措施。
1 绪论
1.1 研究背景
中国民营企业在社会主义改造完成之后的相当长时期内受到政府的严厉禁止，转机产生于经济转轨的改革开放后市场经济刚起步之时，到如今其地位和贡献永不或缺。企业在不断发展的情况下，因管理不到位，确切地说是与内部控制制度的缺失有关，产生的问题也随之而来，时常出现抗风险能力弱、财务管理缺乏规范性等问题，导致部分民营中小企业在发展过程中出现困难，接连受创，乃至宣告破产，造成了当前民营中小企业普遍短寿的现象（尚秀红，2018）[1]。对于NY公司所处的纺织业来说，人民币升值、原材料涨价、出口退税税率调整等各种风险都会造成影响。良好的内部控制体制是企业投资和发展的引导者，可以规定纺织企业在何时可以出口，何时可以提高产品的价格，何时供应多少产量等。但目前我国内部控制的研究对于纺织类企业适用性不强，使得这类企业的内部控制在实际运行中的效果不尽理想。多数企业将重点放在减少差错和防止舞弊行为的发生上，忽略了制度流程的构建，没有形成一个适合其行业特征的内部控制业务流程体系。
目前NY公司正面临着这种状况。现阶段公司内部很多员工不了解不重视内部控制相关问题，包括管理人员在内都认为这是大企业才需要考虑的管理问题，小企业并不需要这方面的治理。小企业拥有良好的内部控制能够在企业壮大时更好地过渡，但需注意的是，站在小企业角度，因其规模特点与大企业不同，因此在执行内部控制制度时可能并不需要面面俱到、事无巨细，而是要更加符合中小企业的性质来实施。公司在经历了三年疫情的影响，经营生产模式或多或少有所改变，现存的内部控制条例是否又符合当下的发展趋势。因此采用合适企业的内部控制制度，才可以为企业发展提供强有力的保证（陈艳萍等，2020）[2]。
1.2 研究目的和意义
论文整体以内部控制五要素为蓝本，结合对NY公司实际管理及生产实践现状的分析，并根据NY公司小企业、家族式经营等相关特征，深入具体的讨论，主要研究其在经营过程中内部控制方面存在的不足之处，发现问题及可能带来的后果，并根据其所属行业特点提出科学构建内部控制体系的相关办法以及支撑办法实施的保证措施，进而完善该企业的内部控制制度，优化企业的架构及管理。本论文主要以会话访谈和实地考察为基础，对NY公司的内部控制现状进行深入研究，揭示内部控制存在的现状和问题。论文根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，并结合2017年6月财政部印发的《小企业内部控制规范（试行）》的内容，在此基础上针对小企业的管理现状，为完善NY公司内部控制制度提出优化建议。通过对NY公司内部控制的调研分析，具体达到的目的有以下五点：①找到公司生产流程、销售流程、采购流程、财务资金等控制活动流程方面存在的漏洞，对缺失部分给予补充；②对一人多岗问题进行职责划分，实现不相容职务相分离；③对公司风险管理问题进行分析，提高风险防范意识，增加对内外部潜在风险防范措施；④加强车间安排，管理好上下游生产流程，降低次品率；⑤对内部控制环境中存在的责权不清、管理层对内部控制重视度不足等问题进行完善。
目前我国小企业内部会计控制的建设还存在不足，虽然国家正逐步完善小企业相关的内部控制准则等相关条例，但时间较短仍不够成熟，因此，针对NY公司构建科学的内部控制管理体系有助于公司对当前企业内部控制进行全面的自我总结，有效保护企业资产完整，避免财务会计舞弊事件的发生，提升企业的管理水平和综合竞争力。同时，本文围绕小企业内部控制存在的问题，研究分析提出的改进建议及保障措施，希望可以对整个纺织行业、小企业及其它相关公司进行科学的内部控制体系的构建改革提供一定的借鉴意义。
2 研究基础
2.1基本概念
2.1.1 民营中小企业
a.民营中小企业界定
民营企业是指所有的非公有制企业，除国有独资、国有控股外其他类型的企业，如：有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等，只要没有国有资本，均属于民营企业。而中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业，具体标准根据各行业特点、营业收入、从业人员、资产总额等指标结合各行业特点制定。工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部为此研究制定了《中小企业划型标准规定》，具体标准见表2-1。此外，为真实反映中小企业目前市场竞争规模和对社会就业的贡献，工信部于2021年04月再次对中小企业认定标准进行大幅度修订，修订工作已形成意见稿，正在征求意见。
2.2 内部控制基础理论
2.2.1 内部控制构成要素
内部控制五要素是以控制环境为基础，通过对控制对象相关信息的收集和传递来评估风险，有针对性地制定控制风险的措施，从而达到降低风险，将风险控制在能够接受范围内的目的，然后通过持续监控和专项监督检查，确保控制措施得到有效执行，并且五要素框架融为一体，相互影响，是一个有机的整体。
a.内部环境
良好的内部环境可以帮助企业更好的识别和防范风险。内部控制环境通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，其核心因素主要包括：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化等，由此可见良好的控制环境是企业运行的根基，为企业的发展创造出更好的条件。
b.风险评估
风险评估要求管理层及时对经营活动中涉及内部控制目标实现的风险进行识别，并结合企业实际情况系统分析，合理确定应对风险的策略。风险评估主要包括四点，分别为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对，管理层根据风险评估结果制定相应的风险应对策略。
c.控制活动
控制活动是企业根据风险评估的结果所采用对应的控制措施，从而实现将风险降低到可控范围内的目的。具体包括授权审批控制、财产保护控制、运营分析控制等，贯彻整个经营过程。
d.信息沟通
信息与传播是企业对内部控制相关信息的及时、准确的收集和传递。信息沟通分为内部沟通和外部沟通。内部沟通要完善信息系统，确保企业员工能够及时获得所需信息，上下级沟通顺畅，提升工作效率；外部沟通主要与客户、股东、政府监管者等之间进行信息收集，及时了解行业发展当下情况。
3 NY公司内部控制体系现状与问题分析 .................... 17
3.1 NY公司背景介绍 .................................. 17
3.1.1 公司简介 ................................... 17
3.1.2 人员结构 ............................ 18
4 NY公司内部控制体系优化对策 ......................... 45
4.1 NY公司内控体系优化原则目标和实施思路 ............................... 45
4.1.1 内部控制体系优化目标与原则 ......................... 45
4.1.2 内部控制体系优化思路 ............................. 46
5 NY公司内部控制体系实施保障措施....................... 67
5.1 转变管理层思想意识 ........................ 67
5.2 加强产业与信息化结合...................... 67
5.3 保障公司资金充裕 ................................. 68
5 NY公司内部控制体系实施保障措施
5.1 转变管理层思想意识
执行力是影响内部控制实施的关键，企业内部控制能否良好执行很大程度上取决于领导的重视度，如果管理者对内部控制重视不足或置身于内部控制之外，内部控制建设将以失败告终。针对NY公司，首先是改进NY公司领导者思想意识，持不带偏见的控制观。环境在变、市场在变、消费者也在变，所以管理者的思想也要随之改变才是企业的长寿法则。当管理层的意识重视起来，才能带动公司员工参与企业内部控制当中。形成对家族企业内部控制人员进行职业道德教育和业务培训来调高管理层的内部控制意识。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体 “人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，廉洁自律；加强继续教育，重视业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。此外还要及时掌握家族企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此管理层必须定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。
公司领导在经营过程中要注意避免任人唯亲，对待家族人员和普通员工要一视同仁，NY公司全体员工要改变在日常工作、意见采纳等方面一味将重心放在家族成员身上的处事方式，使企业逐渐走出家族带来的负面影响。将家族企业看作是企业而非是家族延伸和扩大。同时，在采取聘请职业经理人进行优化措施时，管理层可能会对其产生不信任与质疑，因此要杜绝这种情况，对引入的职业经理人的工作表示认同，赋予其充分的权限，甚至授予其平等甚至超越家族成员的权利，为其创造施展才华的空间。内部控制的完善是一个长期的过程，思想意识是改革的重点，只有当员工意识到内控的重要性，才能使改革顺利进行，特别是在家族企业当中需要经过不止一代人的努力。
6 结论与展望
6.1 研究结论
本论文首先通过对国内外内部控制相关研究的理论学习，熟悉内部控制的理论框架、构成要素、发展情况等，以NY公司为研究对象，根据内部控制五要素对NY公司现状进行全面了解
