本文是一篇会计毕业论文，本文综合运用企业战略管理和全面预算管理思想，建构出一套适用于A公司的战略导向全面预算管理体系，以科学、全面的分析结果为指导，为A公司提供有效的理论支持。
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
新时代以来，伴随中国市场经济体制的持续发展，资源结构性紧缺逐渐成为摆在公司眼前的棘手问题，也就是企业如何能够在有限制的情况下，达到自身资源优化配置最佳的目标，而全面预算管理作为一种非常有效的公司管理工具，在公司寻找对策的过程当中慢慢被认可并使用，它可以促进公司生产经营的稳步推进，加速公司资源得以合理配置从而实现公司价值提升的目的。
国内公司在实行全面预算管理方面已有很多的实践，不过实行成效不甚满意，公司在执行全面预算管理过程当中基本都有着不足，致使其功效无法获得很好的发挥，具体表现在：欠缺与公司战略的衔接、只关注财务性指标、预算编制的目的和公司真实的生产经营水平差异显著、预算编制和实施易形式化、预算考核指标具有片面化等问题。这就需要公司将自身战略规划和预算管理充分地结合在一起，通过公司管理与战略布局的相互促进，从战略出发搭建全面预算管理体系，并且平衡公司的财务方面与非财务方面，协调公司的内部外部条件及关系，统筹公司经营管理历史与发展前景，从而进一步提升全面预算管理的整体性、科学性和前瞻性。
战略导向全面预算管理是公司提高内部管理能力的主要途径。全面预算管理身为预算管理模式之一，是围绕预算进行的种种管理活动和机制规划，另外也是多方位、全过程和人人参与的大型管理系统。它有着战略配合、资源配置、操纵业务、评估参照等强大功用，从1990年开始逐渐被本土企业所认识。国家对推行全面预算管理非常重视，在《内部控制使用指引》的第二部分，即“战略规划”，提出了企业要以自身的战略为导向，制定下阶段的工作计划，并对其进行细化。第15号“全面预算”对企业实施全面预算管理的重要性、适用范围、操作指南等进行了详细说明。因此，在公司的战略指导下，对公司的全面预算管理制定了计划并执行，通过全面预算管理改进公司内部管理现已是优秀公司取得成功的“秘密武器”。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
全面预算管理研究始于20世纪20年代初，一经问世便获得了众多学者和企业的青睐。Mckinsey（1922）在《预算控制论》中第一次对公司全面预算管理的理论及有关方案，内容由单一化的生产管理延伸到业务流程管理、财务管理、资本管理等全面模式[2]。Arena,MC（2015）以为全面预算管理体系并非永恒不变的，它要结合不同时期的发展趋势持续优化和调整。他对全面预算管理体系之下的流程优化与重构进行了分析，指出完成公司预算目标一定要对复杂多变的市场环境有一定的了解，在深入了解市场环境变动趋势之后对全面预算管理体系开展流程重构与改进，提高预算管理精确性[3]。GuangliYang（2018）认为，公司在形势严峻的市场里，要把全面预算管理运用其中，可增强竞争力优势，促进公司健康发展[4]。ChenYan（2019）对全面预算管理体系的建设方法展开了分析，觉得全面预算管理人人参与性十分重要，在建立全面预算管理时，应全面考虑怎样提高人人参与度[5]。Mohamed Onsi（1973）以委托代理理论当作其理论依据与基础，认为博弈的情况长期存在于整个预算编制当中，最后会有概率直接导致企业各单位相互之间的让步。这样的管理现象就称为“预算松驰”[6]。RaúlEspejo（2001）指出，一部分专家往往否认预算，根本原因是公司的预算管理方法执行落实不到位，并不是从源头上否认预算管理方法这一管理方案。他列举说明怎样发挥预算在各行各业的管理功效，在公司的每个层级之间强化沟通、创建信任基础，防止公司在预算编制和在实践中出现不良循环[7]。XiaoNanyun和XuYan（2021）认为全面预算可以利用公司内部资源对公司价值进行增值，伴随技术的快速发展，有必要把大数据信息、财务云等重要技术运用到全面预算管理中[8]。YeZ hifeng（2009）针对上市企业全面预算管理进行分析，指出上市企业全面预算管理上存在全面预算管理效率低下、预算管理方法品质低下等诸多问题，指出能够通过优化组织架构、搭建绩效评估体系及增强信息化建设解决该问题[9]。Herbert（2011）指出，一些专家为何否认预算，根本原因是公司的预算管理执行不彻底，并不是从源头上否认预算管理这一管理手段。
第二章概念界定与理论基础
2.1相关概念界定
2.1.1全面预算管理
（1）全面预算管理的内涵
①预算及预算管理
预算在日常生活之中经常可以看到，比如，农户在春季种植，依据自然法则规划丰收的每一次工作，在合适的时机浇肥、浇灌、拔草，以此达到最终目的。该过程便是预算。预算适用性很强。它指的是在业务预测与决策的基础上，根据价值形式体现企业今后时间里的生产情况和财务状况。
从根本上讲，预算是结合市场需求，切合对外界环境和内控管理的分析而制订的短期方案。通过预算完成企业的管理，最后促进公司实现最终目标。预算管理是为了能优化配置资源，控制成本，提升经济收益。这是对公司内部财务资源与非财务资源的配置和管理，便于合理地开展公司经营管理活动，促进公司目标的实现[62]。
②全面预算管理
全面预算反映的是公司未来某一特定时间内，它以实现企业利润的目标为目的、以销售前景预测为起点，从而为生产、成本还有现金收支等情况进行预测，同时编制能反映公司在将来各时期的财政情况及运作成果的预计损益表、预计现金流表及预计资产负债表。全面预算管理指的是，为达到公司的发展战略和经营目的，利用一种科学的方式，对在预算期内的财务、经营等经济管理活动进行整体的规划，并将其作为一个准则，对其进行控制、分析、考评等一系列的管理活动。全面预算管理是在社会与经济快速发展的情况下传统预算不适应当前生产力的产物，是公司开展经济活动的先导性依据。该规划是根据对产品市场需求和外部环境变化的把握和合理预测，为全面实现企业规划蓝图而制定的。这是一种比较新的管理方法，通过财务信息、人才资源、物产资源的整合手段来实现目标。预算管理体系如图2-1所示。
2.2企业战略与全面预算管理的联系
2.2.1企业战略与全面预算管理的相互作用
公司的企业战略规划与全面预算管理实际上分属于公司里两种不同的管理体系，即发展战略管理体系和全面预算管理体系，这两种看上去不相关的管理体系实际上具有密不可分的关系，这样的关系体现在：公司战略布局是全面预算管理能够执行的前提，全面预算管理是企业发展战略得到实现的安全保障，这二者相伴而生，相互依赖，缺一不可。
（1）企业战略是全面预算管理实施的前提
企业战略的制定是进行经营管理活动的方向和目标，是全面预算管理的前提，也是公司实现长远发展的重要指导思想。企业的战略要充分考虑到市场的需求和竞争情况，从而制定出长远的发展目标和战略，而全面预算管理就是要在此基础上进行预算的制定、执行和控制。所以，必须要有一个清晰的经营策略，然后再根据这个策略来制订相应的经营策略。它是预算考核的重要依据和标尺，为绩效评价提供了强大的支持，让公司的发展变得更有效率，不仅限于内部控制，还可以为公司创造更大的价值，进而推动公司的发展。
（2）全面预算管理是企业战略落地的保障
全面预算管理不仅仅是指编制和实施预算，它还能帮助企业达到战略目的。运用诸如战略地图、平衡计分卡等科学的管理手段，把战略规划与全面预算管理的执行工作结合起来，以公司战略的长远目标为基础，为各部门设定预算指标，并对各部门间的关系进行协调，从而最大限度地发挥公司的资源价值。全面预算管理要求通过对预算执行的监督、调整，使其与公司战略相一致，以保证公司战略的顺利实施。具体体现在如下几个层次上：一是资源的有效分配。全面预算能帮助公司进行更好的资源管理与配置，对资金，人力，材料等资源进行有效的规划，从实现公司的战略目标。第二是科学地监测和评价；在实施全面预算的过程中，要加强对企业财务状况的监测与分析，使企业财务状况得到改善，使企业财务状况得到改善，使企业财务状况得到改善。
第三章 A公司全面预算管理现状与问题分析 ....................... 27
3.1 A公司概况 .................................. 27
3.1.1 A公司基本情况 ......................... 27
3.1.2 A公司组织架构 ................................. 27
第四章 基于战略导向的A公司全面预算管理体系优化方案 ........... 44
4.1 基于战略导向的A公司全面预算管理优化思路 ....................... 44
4.1.1 基于战略导向的A公司全面预算管理目标 .......................... 44
4.1.2 基于战略地图的A公司战略目标细化 .................................. 50
第五章 基于战略导向的A公司全面预算管理优化效果与保障措施 .......................... 66
5.1 基于战略导向的A公司全面预算管理优化效果 ....................... 66
5.1.1 企业盈利能力有所增长 ............................... 66
5.1.2 客户满意度明显增强 ................................... 67
第五章基于战略导向的A公司全面预算管理优化效果与保障措施
5.1基于战略导向的A公司全面预算管理优化效果
作为西北地区最大的餐
